淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度

吳建勤

摘 要 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)管理制度日趨完善。為了提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度的現(xiàn)代化，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善勢在必行。本文通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的特點的分析，詳細(xì)論述了加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)管力度的幾點措施。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部管理；內(nèi)部控制；控制制度

引言：對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度的建立與完善，必須從企業(yè)自身發(fā)展的特點出發(fā)，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并對其不斷的完善和有效的執(zhí)行。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。保證內(nèi)部控制制度的順利開展，充分發(fā)揮各個管理部門的職能，能夠有效規(guī)避企業(yè)遇到的風(fēng)險，在一定程度上保障企業(yè)的經(jīng)濟收益。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)根據(jù)自身條件制定一系列的內(nèi)部控制，實現(xiàn)自身的內(nèi)部調(diào)整和自我完善。企業(yè)內(nèi)部控制制度有利于生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展，實施和完善內(nèi)部政策，保證會計信息的真實性以及資產(chǎn)的安全穩(wěn)定性。

企業(yè)內(nèi)部控制制度主要具有三個職能。首先，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營中，通常會遇到各方面的企業(yè)風(fēng)險。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的有效途徑。通過內(nèi)部控制制度對企業(yè)自身發(fā)展需要的了解，對可能遇到的企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行分析和評估，對經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行加強，防患于未然。其次，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠最大程度的保證會計信息的真實性和時效性。企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠?qū)嬓畔⑦M(jìn)行收集、匯總、分析，從而將企業(yè)自身的運營情況真實的展現(xiàn)出來。最后，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。通過企業(yè)內(nèi)部控制制度，能夠企業(yè)財產(chǎn)物資的運轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行實時的監(jiān)控，從而保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的難點

由于現(xiàn)階段企業(yè)對內(nèi)部控制制度依然不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的建立和完善遇到一些困難，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.管理者的職能劃分

企業(yè)管理工作是一項繁冗龐雜的工作，要想完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，明確的職能劃分十分必要。尤其是企業(yè)的主要管理者，要保證企業(yè)決策者的權(quán)威性以及員工的執(zhí)行力[1]。因此，如何將職能清晰的劃分是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。授權(quán)不當(dāng)容易造成經(jīng)濟舞弊等問題，授權(quán)過輕容易導(dǎo)致管理不力，授權(quán)過重又會影響內(nèi)部控制管理的控制力度。

2.控制標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定

企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及的控制范圍十分廣泛，包含了整個企業(yè)經(jīng)營管理的各個項目。在整個企業(yè)的各個層面中，單單依靠財務(wù)管理人員的控制力度是不夠的，必須明確一個規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，用這個標(biāo)準(zhǔn)去規(guī)范工作人員的行為。然而這個標(biāo)準(zhǔn)必須符合企業(yè)自身的特點，并且針對不同的層面制定出科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)，這對于企業(yè)來說是一大挑戰(zhàn)。值得注意的是，這些規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)必須是以嚴(yán)格遵守國家的各項規(guī)定為前提，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合法性。

3.受控對象的管理

在企業(yè)管理過程中，對企業(yè)各個層面員工的管理是一項十分復(fù)雜的工作。尤其在內(nèi)部控制的過程中，往往會存在一個反控制的問題。降低反控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一大難題，特別是許多受控對象多為企業(yè)的決策者和掌權(quán)者，因此提高內(nèi)部控制力度，針對受控對象制定科學(xué)有效的約束和制衡手段，是企業(yè)內(nèi)部控制的一項艱巨的任務(wù)。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議

完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效保障企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。根據(jù)上文對企業(yè)內(nèi)部控制制度的自身特點以及企業(yè)背部控制制度通常遇到的難點，本文提出幾點優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議。

1.加強員工對內(nèi)部控制的重視程度

企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門的單一工作，更存在于整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的每個環(huán)節(jié)，采購、生產(chǎn)、銷售、各個部門的管理等等都涉及到內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是由整個企業(yè)中的所有員工共同營造的，因此加強員工對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度，能夠有效推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善[2]，使內(nèi)部控制工作能夠順利開展。企業(yè)可以將企業(yè)內(nèi)部控制核心思想在企業(yè)文化中體現(xiàn)出來，加深員工對企業(yè)內(nèi)部控制的理解，潛移默化的將企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容滲透給員工。

2. 加強員工職責(zé)的劃分

由于企業(yè)管理是一項十分復(fù)雜的工作，有些職責(zé)往往沒有專員負(fù)責(zé)，因此經(jīng)常出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，這會造成工作職責(zé)無法明確劃分的問題，不但降低了監(jiān)督和制約的力度，還對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行造成一定的影響。因此企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)針對這種現(xiàn)象采取一些有效的措施，避免人員的職責(zé)重疊問題，特別是財務(wù)部門，需對每個員工的職責(zé)劃分清楚，同時制定出嚴(yán)密的分離制度，例如制單和審核分離，賬目和資金分離等，這樣可以起到內(nèi)部人員互相監(jiān)督制約的作用，有效的保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性，實現(xiàn)了內(nèi)部控制對企業(yè)管理的控制目的。

3.加強外部監(jiān)督力度

外部監(jiān)督力度的加強能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善。外部監(jiān)督力度的加強，需要各個部門的分工合作，明確工作職責(zé)，加強執(zhí)行力，同時加強決策者的權(quán)威性。除此之外，更要加強各個部門在工作中的交流和溝通，促進(jìn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中能夠嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。同時，企業(yè)還可以根據(jù)自身的規(guī)模和現(xiàn)階段的發(fā)展要求不斷地通過外部監(jiān)督對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，從而使內(nèi)部控制制度能夠良好的開展。

4.制定嚴(yán)格的規(guī)范

俗話說，“無規(guī)矩，不成方圓“企業(yè)要想加強內(nèi)部控制制度的管理力度，就要根據(jù)自身的特點制定科學(xué)合理的規(guī)范準(zhǔn)則，同時嚴(yán)格遵守國家的各項規(guī)定，保證企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的合法性。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，只有嚴(yán)格保證合法性和規(guī)范性，才能順利開展內(nèi)部控制制度的建立和完善，將內(nèi)部控制制度的職能最大限度的發(fā)揮出來。

四、結(jié)論

綜上所述，要想加強企業(yè)的內(nèi)部控制制度的控制力度，需要不斷完善內(nèi)部控制制度，同時不斷提高員工的綜合素質(zhì)，嚴(yán)格遵守國家規(guī)定。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟的中流砥柱，企業(yè)只有嚴(yán)格做好內(nèi)部控制，不斷完善自身的內(nèi)部控制制度，才能有效提高自身的核心競爭力，在市場經(jīng)濟這個環(huán)境下取得長足的發(fā)展和進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)

[1]李偉. 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討綜述[J]. 經(jīng)濟研究參考，2012，18：40-50+52.

[2]張瑾. 企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善[J]. 財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，03：74+85.