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    企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及防范措施

    2015-07-09 16:00:57鄧涵芮
    商場(chǎng)現(xiàn)代化 2015年13期
    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

    摘 要:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在直接影響著企業(yè)的生存與發(fā)展,因此為了確保企業(yè)的正常發(fā)展,企業(yè)必須對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取一定措施,并預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)避免財(cái)務(wù)危機(jī)。本課題的研究是在分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因的基礎(chǔ)上,針對(duì)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提出了相應(yīng)的對(duì)策和建議。

    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)發(fā)展;防范措施

    一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

    1.企業(yè)內(nèi)部控制不健全

    內(nèi)部控制制度是保障企業(yè)正常運(yùn)作的重要手段,有效的監(jiān)督了企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理。內(nèi)部控制制度涉及企業(yè)各個(gè)方面,其中財(cái)務(wù)審計(jì)是重要的方面。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障企業(yè)財(cái)務(wù)正常運(yùn)行,同時(shí)也可以幫助企業(yè)做出合理的發(fā)展戰(zhàn)略。我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段,大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部管理控制還不夠健全完善。部分企業(yè)制訂出了內(nèi)部管理制度,但企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行,如財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)部門應(yīng)相互獨(dú)立,真正履行各自的監(jiān)督管理職能。我國(guó)國(guó)有企業(yè)較多,企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門與監(jiān)督部門職責(zé)不明確、關(guān)系混亂,沒(méi)有制定嚴(yán)格的責(zé)任追究制度,導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)問(wèn)題嚴(yán)重,引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    2.財(cái)務(wù)管理制度不完善

    資金是企業(yè)生存和發(fā)展的根本。大多數(shù)企業(yè)的存貨較多、流動(dòng)性較差,占用企業(yè)流動(dòng)性資金比例較大,導(dǎo)致企業(yè)資金流動(dòng)性緩慢,增加生產(chǎn)成本,嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)市場(chǎng)環(huán)境的變化,當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)下跌情況時(shí),企業(yè)的利潤(rùn)將大幅減少。有的企業(yè)為了增加產(chǎn)品的銷售額和市場(chǎng)占有率,實(shí)行賒銷的銷售策略,加大了應(yīng)收賬款在營(yíng)業(yè)收入中的比例。這種賒銷的銷售策略雖然提高了銷售額和市場(chǎng)占有率,但嚴(yán)重影響了企業(yè)的信譽(yù),容易降低企業(yè)的信用等級(jí)。此外,賒銷可能使企業(yè)大量的應(yīng)收賬款無(wú)法收回,形成壞賬,造成企業(yè)資產(chǎn)的減少。

    3.資本結(jié)構(gòu)不合理

    據(jù)了解,目前我國(guó)很多企業(yè)都存在資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象,具體表現(xiàn)在企業(yè)中負(fù)債資金占企業(yè)資金總額比值較大。企業(yè)長(zhǎng)期利用財(cái)務(wù)杠桿獲取利益,加大了籌集資金的成本,如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中資金出現(xiàn)短缺,將面臨高額的賠償和負(fù)債,損害企業(yè)信用和形象,嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。而且企業(yè)負(fù)債越高,潛在的風(fēng)險(xiǎn)越大,增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性。部分企業(yè)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)不夠重視,財(cái)務(wù)管理工作不夠嚴(yán)格,一旦擔(dān)保對(duì)象無(wú)法償還負(fù)債,企業(yè)就必須承擔(dān)起償還的義務(wù),致使企業(yè)資產(chǎn)受損,產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)。

    4.決策盲目

    企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍,增加市場(chǎng)份額,受主觀因素影響盲目的進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)和外延式擴(kuò)張。在對(duì)外投資決策時(shí),企業(yè)經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估,僅憑主觀判斷做出決策,致使企業(yè)遭受巨大損失。在對(duì)外投資中,固定資產(chǎn)投資是企業(yè)最重要的投資對(duì)象。但是不少企業(yè)在其做出投資決策之前并沒(méi)有對(duì)所要投資的項(xiàng)目事先進(jìn)行深入的市場(chǎng)調(diào)查和分析,無(wú)法做出科學(xué)的投資決策。財(cái)務(wù)管理理論中提出企業(yè)在制定各種投資決策前,事先對(duì)投資項(xiàng)目的各種影響因素進(jìn)行調(diào)查和分析,經(jīng)過(guò)慎重考慮后作出決策。但在現(xiàn)實(shí)中,大多數(shù)企業(yè)制訂的決策都缺乏全面的考慮,投資決策不夠科學(xué)合理,決策信息不夠完善,致使企業(yè)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的投資失敗,不僅沒(méi)能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,反而給企業(yè)造成了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    5.財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

    財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的判斷應(yīng)受到企業(yè)管理者的重視。作為企業(yè)管理者,應(yīng)掌握一定財(cái)務(wù)知識(shí),了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響,及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)和預(yù)警。企業(yè)管理者應(yīng)時(shí)刻重視財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和管理,使財(cái)務(wù)人員在面對(duì)突發(fā)性的財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)能及時(shí)應(yīng)對(duì),減少企業(yè)資產(chǎn)的損失。作為財(cái)務(wù)部門的基層人員,大多數(shù)人認(rèn)為自己堅(jiān)守著本崗位的工作,卻缺乏責(zé)任感和積極性,沒(méi)有時(shí)刻接受培訓(xùn)和教育。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),無(wú)法冷靜的采取有效的預(yù)防措施。所以財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,將加大企業(yè)因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)利益的損失。

    二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范措施

    1.完善落實(shí)人力資源管理制度

    人才是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。所以應(yīng)重視企業(yè)人才的引進(jìn),全面考慮人才的品德、素質(zhì)、性格、教育情況及專業(yè)化知識(shí)水平等方面。優(yōu)秀的人才應(yīng)具備高道德水準(zhǔn)、高專業(yè)技能、高綜合素質(zhì),能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)利益,降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今社會(huì)越來(lái)越重視人才的培養(yǎng),不斷完善和健全企業(yè)的人力資源管理制度。

    (1)建立嚴(yán)格的招聘程序,確保應(yīng)聘人員符合招聘要求。通常情況下,企業(yè)人員招聘時(shí)都有相應(yīng)的應(yīng)遵循招聘制度,在招聘制度中對(duì)在聘人員都提出了相應(yīng)的要求,比如:在聘人員的學(xué)歷、能力、年齡等,而企業(yè)招聘不同崗位的員工,對(duì)員工的要求也不相同,這些在企業(yè)的招聘制度上都有相應(yīng)的規(guī)定。企業(yè)在招聘的過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格遵循招聘制度中的規(guī)定為企業(yè)找到符合企業(yè)真正需要的人才。

    (2)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn),幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。知識(shí)是不斷更新的,企業(yè)也要不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí),提高員工的知識(shí)水平和專業(yè)技能,營(yíng)造出良好的學(xué)習(xí)氛圍。企業(yè)應(yīng)要求員工不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能,組織各種培訓(xùn)活動(dòng)提高員工的整體素質(zhì),創(chuàng)建企業(yè)文化。對(duì)員工進(jìn)行各種培訓(xùn),不僅可以提高員工的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì),還為員工自主開(kāi)發(fā)創(chuàng)造機(jī)會(huì)和場(chǎng)所,創(chuàng)造和改善學(xué)習(xí)環(huán)境,使企業(yè)成為真正的學(xué)習(xí)型組織。

    2.完善企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

    (1)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部管理控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要手段。內(nèi)部管理包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)銷售、人力資源管理等各個(gè)方面。同時(shí),內(nèi)部管理控制要與企業(yè)操作規(guī)程和管理細(xì)則相結(jié)合,實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)內(nèi)部控制制度的保障,能有效的避免和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起的損失。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于其他部門,只對(duì)企業(yè)管理層負(fù)責(zé),嚴(yán)格對(duì)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)管理監(jiān)督。

    (2)全員樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅能影響企業(yè)利益,也與個(gè)人利益密切相關(guān)。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門、各項(xiàng)活動(dòng)和各個(gè)崗位都與財(cái)務(wù)工作相關(guān)聯(lián)。尤其是企業(yè)內(nèi)部一些重要崗位,一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),將嚴(yán)重影響整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。如大多數(shù)企業(yè)采取的賒銷策略,當(dāng)應(yīng)收賬款無(wú)法收回時(shí)就產(chǎn)生了壞賬。當(dāng)企業(yè)執(zhí)行責(zé)任追究時(shí),將應(yīng)收賬款回款情況與銷售人員業(yè)績(jī)相關(guān),既增強(qiáng)了銷售人員財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí),又能有效的避免了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起的經(jīng)濟(jì)損失。

    (3)確保財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確率,與制度方面引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比,財(cái)務(wù)決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)更應(yīng)該引起重視。財(cái)務(wù)決策涉及多個(gè)方面,如:財(cái)務(wù)預(yù)算方案、工程決算結(jié)算方案、企業(yè)利潤(rùn)分配方案、注冊(cè)資本變動(dòng)方案等。在財(cái)務(wù)決策時(shí),要避免主觀主義和經(jīng)驗(yàn)主義的影響。經(jīng)驗(yàn)主義就是指在財(cái)務(wù)決策時(shí)過(guò)分依賴以往經(jīng)驗(yàn),沒(méi)有結(jié)合當(dāng)前的條件、環(huán)境和情況,僅憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策,可能會(huì)引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)帶來(lái)巨大損失。主觀主義就是在財(cái)務(wù)決策時(shí)以自我認(rèn)識(shí)為主,參雜過(guò)多的主觀情緒,缺乏客觀性和科學(xué)性,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的投資失敗。所以在財(cái)務(wù)決策過(guò)程中,要堅(jiān)持實(shí)事求是的科學(xué)態(tài)度,排除經(jīng)驗(yàn)主義和主觀主義,確保財(cái)務(wù)決策具備科學(xué)性、客觀性,避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

    (4)合理調(diào)整資本結(jié)構(gòu),控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資本是企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的根本,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和需要資金的大力支持,所以資本籌集的方式?jīng)Q定了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、償債能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)企業(yè)為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)、增強(qiáng)盈利能力,自身資金比較匱乏,往往會(huì)采取負(fù)債經(jīng)營(yíng),籌集更多的資金。負(fù)債應(yīng)控制在一定水平內(nèi),可以促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展,緩解資金匱乏引起的困境。但是,如果負(fù)債超過(guò)一定的水平,企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率小于資本成本率,企業(yè)不僅不能增強(qiáng)盈利能力,反而會(huì)引起嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),產(chǎn)生巨大損失,且進(jìn)入一個(gè)惡性循環(huán)系統(tǒng)。資本經(jīng)營(yíng)和負(fù)債經(jīng)營(yíng)是有著本質(zhì)區(qū)別的。資本經(jīng)營(yíng)模式?jīng)]有到期還本付息的壓力,不會(huì)受到外部因素的影響。但負(fù)債經(jīng)營(yíng)模式必須使經(jīng)營(yíng)成本大于資本成本,且要達(dá)到或高于預(yù)期的收益效果,否則就會(huì)增加企業(yè)的負(fù)債,產(chǎn)生更大的利益損失。如當(dāng)前的房地產(chǎn)市場(chǎng)負(fù)債比率較高,大多都是采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)模式,當(dāng)市場(chǎng)出現(xiàn)動(dòng)蕩,資金鏈斷裂,大部分的房地產(chǎn)公司將難以經(jīng)營(yíng)下去。所以企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制負(fù)債水平,提高經(jīng)營(yíng)效率,避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,才能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

    (5)加強(qiáng)資金管理,資金管理是保證資金安全的重要手段。在資金管理方面,財(cái)務(wù)人員要對(duì)銀行存款每日?qǐng)?bào)賬,確保企業(yè)管理者明確企業(yè)銀行存款每日的收入支出方向和金額。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金要做到日清日結(jié),出納每日核對(duì)賬實(shí)相符,杜絕白條抵庫(kù),保證現(xiàn)金的安全。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)每日資金的使用量合理留存現(xiàn)金,避免出現(xiàn)資金丟失的問(wèn)題。對(duì)應(yīng)付賬款提前做好預(yù)算,在到期還本負(fù)息或分紅時(shí),合理分配資金,以避免出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象。在應(yīng)收賬款管理方面,加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理,掌握客戶的信用情況、經(jīng)營(yíng)水平、應(yīng)收賬款規(guī)模等方面,同時(shí)跟進(jìn)應(yīng)收賬款的后期管理,這在一定程度上有利于信用政策的全面落實(shí)。

    3.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

    財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是指采用數(shù)據(jù)化的格式設(shè)置企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,及時(shí)掌控企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境存在的風(fēng)險(xiǎn),避免引起更大的危機(jī)。同時(shí)可以根據(jù)不同因素引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尋求合理有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警途徑,例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的條件,形成的因素,風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)的危害,風(fēng)險(xiǎn)防范措施等。所以企業(yè)要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,應(yīng)注重以下兩個(gè)個(gè)方面:

    (1)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的設(shè)置要全面考慮企業(yè)的各個(gè)方面,并且不能只設(shè)置短期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo),要為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮。對(duì)物資生產(chǎn)銷售等相關(guān)部門設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo),分別從獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、企業(yè)發(fā)展?jié)摿?、?cái)務(wù)彈性、盈利能力、舉債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。且要根據(jù)企業(yè)特色對(duì)這些指標(biāo)設(shè)置不同的預(yù)警值。

    (2)從企業(yè)財(cái)務(wù)出發(fā),根據(jù)現(xiàn)金流量情況,預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在日常業(yè)務(wù)中,現(xiàn)金流量影響著財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)行。例如企業(yè)賬面盈利時(shí),但流動(dòng)資產(chǎn)組成部分以存貨和應(yīng)收賬款為主,降低了企業(yè)資金的流動(dòng)性。所以企業(yè)應(yīng)時(shí)刻對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)應(yīng)收賬款過(guò)多時(shí),說(shuō)明企業(yè)的賒銷策略出現(xiàn)問(wèn)題,要及時(shí)分析是客戶原因還是催收不力,防范這個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果是存貨過(guò)多引起的,要及時(shí)分析存貨周轉(zhuǎn)、銷售環(huán)節(jié)、進(jìn)貨渠道等方面,查明真正的原因,及時(shí)妥當(dāng)處理,杜絕此環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況,設(shè)置現(xiàn)金流量預(yù)警體系,以同行業(yè)和企業(yè)往年?duì)顩r做參照,對(duì)比企業(yè)未來(lái)發(fā)展規(guī)劃,制定現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)表,以有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

    三、結(jié)語(yǔ)

    財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生了非常不利的影響,企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范才能確保企業(yè)的正常發(fā)展。筆者認(rèn)為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與防范,首先應(yīng)完善落實(shí)企業(yè)人力資源管理制度,為企業(yè)的發(fā)展儲(chǔ)備優(yōu)秀人才。其次應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范,比如完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、培養(yǎng)企業(yè)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)資金管理等。此外企業(yè)還應(yīng)建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,對(duì)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,有助于企業(yè)及時(shí)采取相關(guān)的措施對(duì)即將面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和防范。只有將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較好的控制與防范才能為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)良好的環(huán)境。

    參考文獻(xiàn):

    [1]周樹(shù)理.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友,2009(11).

    [2]張寶蓉.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友,2009(10).

    [3]李佳.淺談如何有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].會(huì)計(jì)之友,2008(3).

    作者簡(jiǎn)介:鄧涵芮(1993.9- ),女,重慶,本科,研究方向:財(cái)務(wù)管理

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