企業(yè)財務(wù)預算后配置模式研究

趙青

摘 要：全面預算管理能夠讓企業(yè)有資源配置的良好依據(jù)，是提升企業(yè)價值的重要項目，必須要在企業(yè)內(nèi)部推廣開來。本文提出了全面預算的相關(guān)理論，分析了企業(yè)的全面預算模式實施措施，并提出了企業(yè)財務(wù)預算后配置模式的相關(guān)內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)預算；配置模式

企業(yè)財務(wù)預算能夠提升企業(yè)對資金的管理能力，在預算后必須選擇優(yōu)化的資源配置模式，提升企業(yè)的發(fā)展空間和經(jīng)營價值。本文提出了全面預算的相關(guān)理論，分析了企業(yè)的全面預算模式實施措施，并提出了企業(yè)財務(wù)預算后配置模式的相關(guān)內(nèi)容。

一、企業(yè)的全面預算模式實施

1.確立目標

企業(yè)形成一定規(guī)模，追求最大化收益成為主要的目標。在收益實現(xiàn)過程中，企業(yè)要么把管理重心放在成本優(yōu)勢的獲取上，要么會全面關(guān)注企業(yè)經(jīng)營的方方面面，但是無論哪種發(fā)展模式都要重視對企業(yè)預算的管理控制。企業(yè)全面預算模式的實施必須要確立明確的預算目標，通過目標的創(chuàng)設(shè)來讓預算管理與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略相匹配。首先，要確立愿景的預算發(fā)展目標，要針對企業(yè)發(fā)展的三年至五年的計劃進行設(shè)計，讓預算管理具備長期眼光和目標，使得預算編制具備銜接性與延續(xù)性。其次，要確立近期的預算發(fā)展目標，對企業(yè)內(nèi)部的各個項目都進行預算編制管理，要注意企業(yè)內(nèi)部各個分支機構(gòu)的預算都存在差異，要有給各部門預算編制調(diào)整的空間。確立目標內(nèi)容后還要制定具體的執(zhí)行目標，通過績效目標管理，細化量化績效目標，明晰資金分配，為預算執(zhí)行和實施跟蹤監(jiān)控、防止部門內(nèi)部和部門之間項目交叉重復?？傊?，全面預算的模式必須要確立發(fā)展目標，目標的確立就是宏觀的設(shè)想、在考慮各種因素的變化情況下，以及未來發(fā)展前景而制定，它的出發(fā)點是以社會發(fā)展趨勢為主要依據(jù)，其作用是供上層決策，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

2.分解后整合

全面預算的管理模式要在確立預算目標之后，適當?shù)胤纸忸A算任務(wù)，最后整合起來對企業(yè)的預算執(zhí)行情況進行判斷。首先，要進行預算目標的分解，財務(wù)指標可以細分為財務(wù)效果指標和財務(wù)效率指標，前者用以表示各責任中心的經(jīng)營成果，如EVA、利潤總額、EBIT、營業(yè)收入、營業(yè)現(xiàn)金凈流量、成本費用等指標；后者用以表示財務(wù)資源投入與產(chǎn)出的比率，如ROE、ROA、ROI等。具體的分解內(nèi)容包括：銷售數(shù)量預算表、銷售金額預算表、銷售成本預算表、期末存貨預算表、營業(yè)費用預算表、管理費用預算表、財務(wù)費用預算表、制造費用預算表、人力資源預算表等。在預算分解后要進行整合的預算處理，通過預算執(zhí)行的情況來判斷市場趨勢，制定經(jīng)營策略，也就是全面預算的結(jié)果其實是經(jīng)營預算的依據(jù)和基礎(chǔ)。在預算執(zhí)行過程中，主要核算企業(yè)在預算期內(nèi)計提折舊、稅后留利、專項撥款、收回長期投資、各種貸款等，通過對預算實際發(fā)生情況進行分析，可進行預算目標達成情況差異分析，通過差異分析，可隨時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中的問題，并通過對問題的根源分析及時進行調(diào)整。

二、企業(yè)全面預算管理優(yōu)化后的資源配置

1.實現(xiàn)企業(yè)資金使用與預算目標間的匹配

企業(yè)執(zhí)行了全面的預算管理后，要根據(jù)預算結(jié)果進行預算后的配置，有效的配置要實現(xiàn)企業(yè)資金使用與預算目標間的匹配。企業(yè)資金的使用情況要與預算管理的具體目標設(shè)置相匹配，這種發(fā)展目標要求就是企業(yè)發(fā)展的根本道理，正所謂“順勢者，生命舒展勃發(fā)”這是亙古不變的真理，企業(yè)生存與發(fā)展更是如此。改革開放以來，批企業(yè)順應(yīng)發(fā)展時勢不斷增強自身資源配置能力，就能夠在激烈市場競爭中發(fā)展壯大；反之就會讓企業(yè)資金的管理控制出現(xiàn)無序化，影響企業(yè)的合理資源配置。為了讓企業(yè)資金使用與預算目標匹配企業(yè)要進行全面的配置控制：第一，如果企業(yè)預算期經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金流量低于原預算目標，那么企業(yè)就要減少經(jīng)營活動現(xiàn)金支付；第二，如果企業(yè)預算期經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金流量高于原預算目標，那么企業(yè)要增加投資活動的現(xiàn)金支付。如果有完善的制度和規(guī)則，即資源的定價權(quán)，則能充分反映資源擁有者的定價權(quán)，即公司總部的資源定價權(quán)和配置能力，能更加提高資源的合理配置能力和優(yōu)良管理模式的實施效益，推動企業(yè)走向更高水平的管理。在適時合理配置資源的同時，還可以運用計算機技術(shù)對消費的主市場進行跟蹤分析和走勢預測，結(jié)合顧客需求和公司工序產(chǎn)能保障條件，按照效益最大化的原則安排品種結(jié)構(gòu)外銷資源，以最優(yōu)化的資源配置實現(xiàn)有限資源的效益最大化。

2.預算執(zhí)行后實現(xiàn)資源配置的全面優(yōu)化

企業(yè)全面預算執(zhí)行后要盡可能地保證資源配置的同步優(yōu)化。首先，要確立企業(yè)資源配置的衡量尺度，不同的企業(yè)有不同的品牌關(guān)系譜；不同的品牌有不同的角色定位；不同的品牌有不同的目標市場選擇；不同的品種有不同的目標渠道選擇；不同市場不同時間產(chǎn)品處于不同生命周期。確立了資源配置的衡量尺度才能夠讓整個的配置有效，而根據(jù)企業(yè)品牌的發(fā)展來確立衡量尺度的過程中，要怎樣選擇企業(yè)產(chǎn)品的傾向呢，這就需要結(jié)合預算執(zhí)行后的情況來衡量產(chǎn)品的銷售效果，對預算目標執(zhí)行好的企業(yè)要加入資金的投資。其次，要在資源配置的過程中，預算管理用一種新的觀點將企業(yè)的各部門、供應(yīng)商、顧客及競爭對手聯(lián)系起來，預算管理從企業(yè)價值增值的新高度分析企業(yè)的內(nèi)外活動， 財務(wù)資源水平是其存量和增量的綜合考察，簡單以財務(wù)杠桿高低、流動比例大小、現(xiàn)金儲備的多少來界定財務(wù)資源能力，以提高資本運作的效益，創(chuàng)造最大化的價值，實現(xiàn)企業(yè)的目標。

綜上所述，全面預算管理能夠讓企業(yè)有資源配置的良好依據(jù)，是提升企業(yè)價值的重要項目，必須要在企業(yè)內(nèi)部推廣開來。

參考文獻：

[1]王桂花，彭金道.企業(yè)預算控制的理性透視[J].財會通訊（學術(shù)版），2015（03）.

[2]李心合.中美企業(yè)財務(wù)控制權(quán)配置模式比較研究[J].財經(jīng)科學，2011（02）.

[3]湯谷良.財務(wù)控制新論——兼論現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制的再造[J].會計研究，2013（03）.