有效完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的探討

張建軍

摘要：加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，有利于明確崗位職責，強化內(nèi)部管理，提高會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)安全與完整，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正違法亂紀行為，增強企業(yè)控制風險能力，提升企業(yè)競爭力。本文通過對企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，并提出幾點改進對策。

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量、保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制目標是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標、資產(chǎn)目標、合規(guī)目標而確定的控制目標。目前在很多的企業(yè)當中，都存在著或多或少的企業(yè)會計內(nèi)部控制機制，并且作為企業(yè)管理的一個重要組成部分而存在，在企業(yè)的整個管理體系中發(fā)揮著不可替代的重要作用。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制執(zhí)行的必要性

（一）符合法律的相關要求

企業(yè)會計內(nèi)部控制實施，能夠通過機制的監(jiān)督與內(nèi)控作用，來及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中的財務漏洞，并且針對不同的情況采取相應的措施，從而確保了會計準則中所要求的會計信息的可靠與真實性。由于很多的企業(yè)處于改革或者剛剛發(fā)展期，存在著很多的不規(guī)范行為，一些公司常常會以提高企業(yè)的效益，而選擇私設兩套賬、隱瞞收入等行為，從而嚴重違反了相關的法律條文，由于沒有企業(yè)會計內(nèi)部控制，而大大提高了企業(yè)的財務風險的發(fā)生。

（二）利于企業(yè)內(nèi)部管理

企業(yè)會計內(nèi)部控制的實施，有助于財務人員認真的完成企業(yè)的相關財務工作，從而確保企業(yè)的會計信息具有一定的真實、可靠性，與此同時，對于企業(yè)的經(jīng)營管理活動也能起到一定的管理效果。從而確保企業(yè)制度的執(zhí)行與實施。

（三）提高競爭實力

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，在這個大環(huán)境的趨勢下，每一個企業(yè)的經(jīng)營都面臨著巨大的壓力，而企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效實施，可以通過提高企業(yè)內(nèi)部管理、財務風險管制等，從而提高企業(yè)的綜合實力，在如此競爭激烈的市場環(huán)境下脫穎而出。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識

有的企業(yè)認為公司有嚴格的規(guī)章制度，就是一個有效的企業(yè)會計內(nèi)部控制，這種偏面的認識，使得企業(yè)未能夠把企業(yè)會計內(nèi)部控制真正的融入到企業(yè)的每一個經(jīng)濟活動中來，導致企業(yè)會計內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)濟活在企業(yè)的實際運作當中失去一定的關聯(lián)性，無法起到內(nèi)控的效果。因此更談不上采用企業(yè)會計內(nèi)部控制來達到對企業(yè)的一種管理。導致這種情況的出現(xiàn)，其根據(jù)原因就是對企業(yè)會計內(nèi)部控制的認識不到位。

（二）組織結構的不完善

一個良好的企業(yè)組織機構的構建，在管理上往往會起到相互制約、相互分離、補充的原則，而在很多的企業(yè)中，其組織結構體系只是形同擺設，只有一個人在負責全部的事情，從而使得在企業(yè)經(jīng)營過程中失去了監(jiān)督、控制的效果。一個完善的組織結構體系，有利于企業(yè)的管理工作，同時還能促進企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制不健全

雖然有的企業(yè)也設有企業(yè)會計內(nèi)部控制，但并不適合于目前企業(yè)發(fā)展過中所需要的，因此，無法對企業(yè)起到一定的內(nèi)部控制效果，對于企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的漏洞無法及時的發(fā)現(xiàn)，從而使得企業(yè)的財務工作處于失控狀態(tài)。因此，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況來不斷的完善調(diào)整企業(yè)會計內(nèi)部控制，從而保證企業(yè)內(nèi)的企業(yè)會計內(nèi)部控制機制健全，并且符合于企業(yè)的發(fā)展相適應。

（四）未能發(fā)揮其效果

企業(yè)內(nèi)部即使設置合理的企業(yè)會計內(nèi)部控制，但卻在執(zhí)行環(huán)節(jié)上未能有效的落實，如在很多的企業(yè)中都設有內(nèi)審的結構，但在實際操作過程中，卻認為所設的內(nèi)審部門如同財務部門一樣，從而失去了內(nèi)審對企業(yè)財務的監(jiān)督與控制功效。因此，在很多的企業(yè)當中，雖然有企業(yè)會計內(nèi)部控制機制，但卻未能發(fā)揮出其真正的作用。另外，就是對于企業(yè)的一些財務報表與批露的相關信息，存在著一定的虛假性，對其可能存在的財務風險數(shù)據(jù)隨意的進行更改。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制的完善對策

（一）完善企業(yè)自身的結構體系

若想要讓企業(yè)會計內(nèi)部控制起到很好的內(nèi)控作用，首先是需要有一個健全、完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制結構體系，在建立時可能根據(jù)企業(yè)的管理層的人員來進行企業(yè)權力的劃分，使得不同的權利主體之間能夠相互制衡、相互補充。為了避免內(nèi)部人員的進行控制，在建立是需要先完善董事會的設置以及其功能，其次就是通過對監(jiān)事會的強化，來達到監(jiān)督財務的功能。另外，還可以在企業(yè)內(nèi)部設立審計部門，從而對企業(yè)的經(jīng)濟活動起到一定的監(jiān)督作用。

（二）加強會計算化

在實施企業(yè)會計內(nèi)部控制時，最好是采用現(xiàn)代化的科學技術來進行對數(shù)據(jù)分析與整理，如可以為企業(yè)選擇一套專業(yè)的會計內(nèi)控對應的信息系統(tǒng)，這樣既可以確保數(shù)據(jù)信息的準確性，還能夠有效的提高工作效率；除此之外，還可以采用一些新型開發(fā)的軟件，使得在會計業(yè)務處理的環(huán)節(jié)上，也起到一定的監(jiān)督與內(nèi)控的效果，可以通過對不同人員的權限設置，來達到一種工作上的相互制約相互監(jiān)督的效果，從而使得其業(yè)務能夠正確規(guī)范的進行處理，這樣在強化的企業(yè)會計內(nèi)部控制的實施的同時又可以有效的降低企業(yè)經(jīng)營過程中的財務風險發(fā)生。如某企業(yè)在會計業(yè)務上采用了專業(yè)的財務軟件，并且設置有會計主管、會計、出納等三個不同的職位，有著各自的操作權限，會計與出納職位分工明確而無集，這樣，會計主管就可以通過這種方式，有效的對會計與出納崗位起到了監(jiān)督與內(nèi)控的作用。

（三）強化內(nèi)部控制機制

通常情況下，企業(yè)可以實行對一些重大的決策要有一個層層審批的過程，從而對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務活動，建立一個預防為主的內(nèi)控機制，使得企業(yè)會計內(nèi)部控制在整個的企業(yè)經(jīng)濟活動過程中，起到不同的功能，確保企業(yè)能夠安全、高效的發(fā)展。在強化企業(yè)會計內(nèi)部控制機制的同時，需要加強其相關制度的執(zhí)行力，方才能對企業(yè)的發(fā)展起到明顯的效果。

（四）提高相關人員的素養(yǎng)

企業(yè)會計內(nèi)部控制與企業(yè)的管理層、財務部門密不可分，因此，在實行企業(yè)會計內(nèi)部控制的同時，需要提高企業(yè)相關人員的素養(yǎng)，如可以在企業(yè)內(nèi)部實行輪崗，或者是對于其業(yè)務人員進行定期的培訓，從而提高專業(yè)水平與職業(yè)道德操守，從而使得企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠在企業(yè)管理中發(fā)揮更好的功效。

總之，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，不僅是企業(yè)自身的需求，也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要企業(yè)的內(nèi)部會計控制是一個不斷提高和優(yōu)化的過程，企業(yè)開始實施內(nèi)部會計控制時，不可避免地存在一些缺陷，這就需要企業(yè)根據(jù)不斷變化地內(nèi)、外部環(huán)境和業(yè)務情況，定期對內(nèi)控制度進行評審和完善，以最大可能地消滅內(nèi)控缺陷，更好地實現(xiàn)內(nèi)控目標。（作者單位：大秦鐵路股份有限公司大秦車務段）

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