淺議施工企業(yè)全面預算

劉震

【摘 要】全面預算管理是單位管理的核心內容之一，它既是決策的具體化，又是控制生產經營活動的依據。是各級各部門工作的奮斗目標、協調工具、控制標準、考核依據，在經營管理中發(fā)揮著重大作用。但目前施工企業(yè)對于全面預算工作還存在著很多問題和不足，本文將針對施工企業(yè)在全面預算管理中存在的問題，提出相應的解決對策。

【關鍵詞】施工企業(yè)；全面預算；體系；管理

全面預算管理是單位管理的核心內容之一，是指以目標利潤為中心，以滿足客戶需求為導向，以市場預測為前提，對整個企業(yè)的所有經營活動實施全面預算管理，通過編制各種專項預算，與現金流量預算、損益預算和資產負債預算等財務預算相結合，并通過全面預算的編制、控制、追蹤及分析，有效地建立起一整套科學完整的指標管理控制體系，使整個企業(yè)的組織經營活動能沿著預算管理軌道科學、合理地進行系統(tǒng)管理。預算是計劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產經營活動的依據。是各級各部門工作的奮斗目標、協調工具、控制標準、考核依據，在經營管理中發(fā)揮著重大作用。

但從全面預算管理的實踐來看，全面預算在很多施工企業(yè)流于形式。導致預算管理的效果不盡人意，有的甚至形同虛設。本文將針對企業(yè)全面預算管理存在的問題，提出相應的解決解決對策。

一、施工企業(yè)全面預算存在的問題

（1）對全面預算管理的認識不夠全面。全面預算是以財務預算為基礎，多種專項預算相互配合整理完成的，但很多人認為編制預算只屬于財務行為，應由財務部門負責預算的制定和控制，甚至把預算理解為財務部門控制資金支出的計劃和措施。部分企業(yè)領導對預算的編制不算重視，財務部門將編制完成，就將預算存放在財務部門，執(zhí)行預算成了財務部門的事情。各級部門并沒有意識到，企業(yè)全面預算的編制是以企業(yè)經營活動為控制內容，其執(zhí)行以過程控制為主，并不只是財務部門執(zhí)行。其后果是降低了預算的權威性和科學性，不利于企業(yè)各部門之間的協調一致和利益關系，同時也導致全面預算管理無法發(fā)揮其真正的作用。

（2）全面預算編制方法不夠科學。由于企業(yè)各部門重視程度的不夠，部分施工企業(yè)預算管理是單純?yōu)榱司幹祁A算而編制預算，其預算編制方法不科學，程序不合理。往往是財務部門將往年的財務數據進行簡單處理后，參照往年數據確定來年的各項預算指標。企業(yè)的其他基層部門并不參與預算的編制過程。這樣就沒有客觀的分析企業(yè)的各種內外部環(huán)境，也沒有將預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略結合起來，導致預算指標不夠合理，造成企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現，無法衡量各部門績效的優(yōu)劣，無法達到預算管理的目的。

（3）全面預算管理控制體系不夠健全。預算部門作為施工企業(yè)控制體系中的一個極其重要的部門，其全面預算與動態(tài)監(jiān)控作用并沒有很好發(fā)揮，這樣財務分析與財務管理的職能便受到很大制約另外，在控制體系中，各職能部門缺乏協調、執(zhí)行不力、考核不嚴，施工企業(yè)很難實現全過程、全方位的控制與綜合管理，從而造成建筑施工企業(yè)管理水平低、漏洞多，缺乏體系控制。從長遠的角度來講，施工企業(yè)的資質和生存發(fā)展，都受到很大的制約。

（4）缺乏有效的考核與激勵措施。部分施工企業(yè)在執(zhí)行全面預算中缺乏有效的考核與激勵措施。考核和獎懲措施落實不到位。在全面預算管理過程中，以預算標準考核責任單位和責任人，并以考核結果對他們執(zhí)行獎懲時，被考核方過多地強調客觀因素對活動績效的影響，考核方則常常參雜太重的個人情感去評價被考核方，考核后沒有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，使考核工作流于形式，整個預算工作名存實亡。

二、完善施工企業(yè)全面預算的解決辦法

（1）完善組織結構、樹立全員參與意識

企業(yè)要加強全面預算工作的組織領導，明確各單位、各部門的職責權限和工作協調機制。各個部門都要動員員工主動參與預算的編制和控制。設立預算委員會履行全面預算管理職責，擬定預算目標和政策，制定預算管理的具體措施和方法，與各預算執(zhí)行單位溝通協調，督促各部門完成預算指標。

（2）完善預算編制制度，合理運用編制方法

施工企業(yè)應當完善預算編制工作制度，按照企業(yè)自身實際要求明確編制依據、編制程序、編制方法等。在預算年度開始前，根據企業(yè)戰(zhàn)略和市場環(huán)境等因素，分級編制，逐級匯總編制全面預算。根據企業(yè)實際情況，運用固定預算、彈性預算、滾動預算等方法編制，應確保預算指標科學合理，避免指標過高或過低。

（3）增強預算執(zhí)行力，嚴格全面預算的執(zhí)行

施工企業(yè)預算一經批準下達，各責任中心必須按照預算方案的要求，認真組織實施，以確保預算目標的實現。同時預算各部門要根據“誰編制、誰負責”的原則，將預算執(zhí)行責任落實到各級預算責任部門，并明確預算執(zhí)行的直接責任人。在責任范圍內，要及時發(fā)現預算執(zhí)行偏差，主動分析動因，自行找出解決問題的措施并付諸實施，保證責任預算的完成。

（4）建立健全的激勵、考核機制

施工企業(yè)應當建立嚴格的預算執(zhí)行考核制度。全面預算管理應具備潛在的激勵作用，通過預算管理全過程來激發(fā)員工的積極性、主動性，順利地完成預算任務，達成企業(yè)的經營目標。這就需要對企業(yè)全體員工實施激勵措施。應將預算指標與各部門、子公司、工程項目負責人的業(yè)績考核掛鉤，引導各級負責人重視預算管理。將預算指標細化到各個部門，使其收入與預算指標的執(zhí)行情況掛鉤，引導全員自覺參與預算管理。從而建立一套完善的、針對全員的激勵機制，使預算考核有據可依。此外，要將近期激勵與遠期激勵相結合，充分調動全體員工的積極性。

總之，全面預算管理是現代企業(yè)制度下實現企業(yè)管理科學化、標準化的重要管理模式。在實現企業(yè)資源的有效配置，降低企業(yè)經營風險，協調企業(yè)內部利益關系，調動員工積極性和提高企業(yè)運行效率等方面能夠發(fā)揮顯著作用，作為施工企業(yè)必須開展全面預算管理，提高企業(yè)的盈利能力，增強企業(yè)的競爭力，才能在競爭激烈、利潤微薄的施工行業(yè)占有一席之地。

參考文獻：

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[2]財務成本管理，中國注冊會計師協會

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