“稅價(jià)聯(lián)動(dòng)”釋放多重積極信號(hào)

5月8日，財(cái)政部公布上調(diào)煙草消費(fèi)稅，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。新規(guī)自5月10日起執(zhí)行。

這是時(shí)隔6年后，國(guó)家再次上調(diào)煙草行業(yè)消費(fèi)稅，意味著煙草行業(yè)在多上繳稅收的同時(shí)，也為加大控?zé)煄頇C(jī)遇。經(jīng)大致測(cè)算，本次調(diào)稅，預(yù)計(jì)將使2015年的煙草行業(yè)稅費(fèi)收入超過1萬億元，而2014年為9110.3億元，多出約1000億元。

在全球普遍對(duì)煙草產(chǎn)品課以重稅的大趨勢(shì)下，我國(guó)此次“稅價(jià)聯(lián)動(dòng)”調(diào)整煙草政策釋放出哪些積極信號(hào)？會(huì)產(chǎn)生哪些影響？

改革新思路顯現(xiàn)

據(jù)了解，我國(guó)煙草消費(fèi)稅1994年確定稅制，1998年、2001年、2009年分別進(jìn)行過調(diào)整。

1994年以前，煙草與其他行業(yè)一樣統(tǒng)一征收60%的產(chǎn)品稅。

1994年，煙草實(shí)行“分稅制”后將產(chǎn)品稅改征增值稅，并新增了消費(fèi)稅種，煙草制品成為消費(fèi)稅的主要稅目。1994年各類卷煙按出廠價(jià)統(tǒng)一計(jì)征40%的消費(fèi)稅。

1998年，將煙草消費(fèi)稅由單一稅率改為差別稅率，主要為三檔：一類煙50%；二、三類煙40%；四、五類煙25%，一類卷煙的稅率提高了10%，四、五類卷煙的稅率降低了15%。

2001年，實(shí)行從量與從價(jià)相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法，即按量每5萬支卷煙計(jì)征150元的定額稅；從價(jià)計(jì)征從過去的三檔調(diào)整為兩檔，即每條調(diào)撥價(jià)為50元以上的稅率為45%，50元以下的稅率為30%。

2009年，由原在香煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅調(diào)整為在香煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)與批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，消費(fèi)稅稅率為5%。甲類卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙，稅率調(diào)整為56%；乙類卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以下的卷煙，稅率調(diào)整為36%；雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由30%調(diào)整為36%。卷煙的從量定額稅率不變，即每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。

與以往調(diào)整相比，此次調(diào)整最大的特點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)了煙草調(diào)稅與調(diào)價(jià)的同步推進(jìn)。

據(jù)國(guó)家煙草專賣局統(tǒng)計(jì)，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅率上調(diào)后，全部卷煙批發(fā)價(jià)格統(tǒng)一提高6%，同時(shí)按照零售毛利率不低于10%的原則，同步提高零售指導(dǎo)價(jià)。此次煙草稅價(jià)調(diào)整影響廣泛，統(tǒng)計(jì)顯示，除了超過3億多煙民，目前我國(guó)還有960多萬戶煙農(nóng)，520多萬家煙草零售商，從生產(chǎn)到銷售全鏈條與煙草行業(yè)相關(guān)的人群多達(dá)2000多萬人。

此次煙草稅價(jià)聯(lián)動(dòng)上調(diào)后，勢(shì)必帶來卷煙需求量和消費(fèi)量的下降，進(jìn)而導(dǎo)致卷煙產(chǎn)量減少。目前，我國(guó)煙葉庫存很高，隨著煙葉需求的進(jìn)一步下降，煙葉生產(chǎn)也會(huì)受到影響。因此，在推進(jìn)改革的同時(shí)，國(guó)家也應(yīng)統(tǒng)籌兼顧煙農(nóng)的利益，采取組合措施促使煙農(nóng)轉(zhuǎn)型增收致富?！按舜螣煵荻悆r(jià)調(diào)整，一個(gè)很重要的意義就是完善了煙草消費(fèi)稅的政策?！眹?guó)家煙草專賣局經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng)李保江在接受媒體采訪時(shí)說。這次調(diào)整的重點(diǎn)是煙草批發(fā)環(huán)節(jié)，改變了過去煙草稅過度集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的做法，對(duì)于促進(jìn)煙草統(tǒng)一大市場(chǎng)建設(shè)、打破地方保護(hù)、促進(jìn)煙草要素資源優(yōu)化配置具有重要意義。

煙企有消化成本上漲的空間

按市場(chǎng)規(guī)律而言，煙草稅的提高將直接帶來卷煙終端零售價(jià)格的上漲。有業(yè)內(nèi)人士推算，如果卷煙消費(fèi)稅提高兩倍，那么卷煙零售價(jià)格相應(yīng)的可提高約1倍，從而使卷煙消費(fèi)至少降低30%。不過，就目前國(guó)內(nèi)的卷煙市場(chǎng)而言，提高煙草消費(fèi)稅是否能夠帶來香煙價(jià)格的迅速反應(yīng)還很難說，因?yàn)榻鼉赡陙砦覈?guó)的煙酒消費(fèi)都處于持續(xù)低迷狀態(tài)，在這種大形勢(shì)下，煙草制造商和銷售商是否會(huì)將消費(fèi)稅成本的上漲立即轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上還有待觀察。相關(guān)人士表示：“畢竟煙草在整個(gè)流通環(huán)節(jié)的溢價(jià)率很高，如果廠家或商家不愿立即漲價(jià)，完全有足夠利潤(rùn)空間來消化消費(fèi)稅上漲所帶來的成本上漲，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，消費(fèi)稅的調(diào)整是影響煙草價(jià)格變動(dòng)的重要因素?！?/p>

消費(fèi)稅改革一舉多得

煙草行業(yè)涉及的稅種包括煙葉稅、消費(fèi)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅以及其他稅種。其中，增值稅和消費(fèi)稅是影響最大的兩個(gè)稅種。

在龐大的煙草稅收體系中，中央政府征收增值稅、個(gè)人和企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅，地方政府能分享到的主要有兩塊：煙葉稅（100%），以及在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中對(duì)煙廠征收的增值稅（25%，另外75%歸中央財(cái)政）。

在中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生看來，以往消費(fèi)稅并非財(cái)稅體系改革的重點(diǎn)，在2013年11月發(fā)布的《中共中央全面深化改革若干重大問題的決定》中，消費(fèi)稅首次出現(xiàn)在深化財(cái)稅體制改革的篇章中，與房地產(chǎn)稅、資源稅等成為未來一段時(shí)間完善稅收制度的重點(diǎn)。

“消費(fèi)稅的功能，一是籌集財(cái)政收入，是中央財(cái)政收入的重要來源；二是調(diào)節(jié)生產(chǎn)和消費(fèi)，通過征稅，增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，起到抑制消費(fèi)的作用?！蓖醵f。他還表示，煙草稅的上調(diào)可以帶來“一舉多贏”的局面，而這一改革的推進(jìn)意味著深化財(cái)稅體制改革背景下，我國(guó)消費(fèi)稅改革的提速。

今年以來，由于宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩以及結(jié)構(gòu)性減稅等因素影響，全國(guó)財(cái)政收支不平衡進(jìn)一步加大。根據(jù)測(cè)算，一季度全國(guó)一般公共預(yù)算收入36407億元，同比增速僅為2.4%，其中稅收收入同比僅增長(zhǎng)1.2%。第一大稅種增值稅同比下降0.8%，而其他主體稅種如營(yíng)業(yè)稅、所得稅增速亦明顯放緩。作為地方政府收入重要來源的土地出讓收入也直線下滑，2015年一季度國(guó)有土地出讓收入同比負(fù)增長(zhǎng)36.1%，連續(xù)第二個(gè)季度出現(xiàn)負(fù)數(shù)，且降幅進(jìn)一步擴(kuò)大。2014年全年土地出讓金增速為3.2%，仍呈現(xiàn)正增長(zhǎng)，但2014年一季度至今的單季同比增速分別為40.3%、14.5%、0.5%、-21.5%和-36.1%，呈不斷下降態(tài)勢(shì)。

另一方面，2015年一季度全國(guó)財(cái)政支出32815億元，比上年同期增長(zhǎng)7.8%。根據(jù)全國(guó)“兩會(huì)”政府工作報(bào)告，2015年全國(guó)財(cái)政收入預(yù)期15.4萬億元人民幣，增長(zhǎng)7.3%，全國(guó)財(cái)政支出預(yù)期17.15萬億元，增長(zhǎng)10.6%，全國(guó)預(yù)算赤字預(yù)期1.62萬億元。財(cái)政支出增幅持續(xù)大于收入增幅，收支壓力凸顯，將進(jìn)一步倒逼財(cái)稅改革提速。

長(zhǎng)期以來，煙草行業(yè)都是我國(guó)利稅第一大戶?！?014年全國(guó)煙草工作會(huì)議工作報(bào)告》公布的數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)年煙草全年批發(fā)銷售收入12480.4億元，銷售5099.04萬箱。2014年，煙草行業(yè)工商稅利達(dá)到10517.6億元，同比增加957.7億元，增長(zhǎng)10.02%；全年上繳財(cái)政總額9110.3億元，同比增加949.1億元，增長(zhǎng)11.63%。上繳利稅位居各行業(yè)第一，已成為中央和地方財(cái)政的重要支柱。有專業(yè)人士分析，2014年的卷煙消費(fèi)稅批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為5%，現(xiàn)在稅率提高至11%。假定2015年的批發(fā)銷售額與2014年持平（2014年全國(guó)卷煙不含稅銷售收入11620億元左右），按6%（11%-5%）稅率計(jì)算，將凈增697.2億元的從價(jià)消費(fèi)稅。上述從量和從價(jià)兩項(xiàng)相加，合計(jì)將為中央凈增824.7億元收入。

消費(fèi)稅的功能在于“寓禁于征”，我國(guó)今后消費(fèi)稅改革方向就是向高能耗、高污染和高消費(fèi)要稅源。專家指出，從去年到今年，我國(guó)消費(fèi)稅改革一直在小步快跑，成品油、電池、涂料等消費(fèi)稅政策相繼調(diào)整，根據(jù)國(guó)家的統(tǒng)一部署，消費(fèi)稅改革還會(huì)繼續(xù)加快步伐，化妝品消費(fèi)稅也將得到完善。

以價(jià)控?zé)熑〕尚?/p>

長(zhǎng)期以來，控?zé)熑耸颗c煙草公司在提高煙草稅收和價(jià)格上進(jìn)行著激烈的交鋒，如今，勝利的天平似已向控?zé)熃鐑A斜。《中國(guó)煙草控制規(guī)劃（2012-2015年）》明確提出，要“完善煙草制品價(jià)格形成機(jī)制，利用價(jià)格杠桿實(shí)現(xiàn)控?zé)熌繕?biāo)”?？?zé)熃M織不斷呼吁煙草行業(yè)提高卷煙零售價(jià)格、抑制消費(fèi)需求、以價(jià)控?zé)煛?/p>

在控?zé)熍煽磥?，提高煙草稅可以起到諸多作用。2014年，國(guó)內(nèi)多位財(cái)稅及控?zé)煂＜以?lián)合發(fā)布《中國(guó)的煙草稅收及潛在的經(jīng)濟(jì)影響》報(bào)告，稱我國(guó)若每包卷煙增加從量稅1元，則政府財(cái)政收入將增加649億元。同時(shí)，還將挽救340萬人的生命，減少醫(yī)療費(fèi)用26.8億元，并創(chuàng)造99.2億元的生產(chǎn)力收益。

利用稅收杠桿提高煙草消費(fèi)稅并因此提高煙草價(jià)格，是世界公認(rèn)的最有效的控?zé)煷胧┲?。世界衛(wèi)生組織（下稱“世衛(wèi)組織”）2013年公布的《全球煙草流行報(bào)告》顯示，2010-2012年全球178個(gè)被調(diào)查的國(guó)家中，有97個(gè)國(guó)家提高了煙草產(chǎn)品消費(fèi)稅。世衛(wèi)組織發(fā)布的研究數(shù)據(jù)表明，煙草價(jià)格每增長(zhǎng)10%，放棄吸煙的成年煙民增長(zhǎng)3.7%；放棄吸煙的青少年煙民增長(zhǎng)9.3%。

2014年5月，世衛(wèi)組織曾向中國(guó)政府提出建議：“中國(guó)應(yīng)將煙草稅提高至卷煙零售價(jià)格的70%，而不是目前的40%左右，以減少吸煙人數(shù)。”

為了控?zé)?，這兩年國(guó)內(nèi)煙草種植和收購數(shù)量在逐年下降。國(guó)家煙草專賣局局長(zhǎng)凌成興在2015年全國(guó)煙草工作會(huì)議上介紹，2014年全國(guó)煙草移栽面積1837萬畝，比計(jì)劃調(diào)減43萬畝，比上年調(diào)減255萬畝。預(yù)計(jì)收購煙葉4500萬擔(dān)左右，比上年調(diào)減750萬擔(dān)。