地方稅收收入的影響因素及分析

楊艷

摘 要：了解省份稅收收入差異及決定因素具有重要的實踐意義?；谖覈?1個省市的稅收收入與生產(chǎn)總值之間的關(guān)系，可將省份劃分為四類，并在此基礎(chǔ)上分析各省稅收收入的特點及其原因。

關(guān)鍵詞：稅收收入；區(qū)域發(fā)展政策；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

引言

稅收收入與區(qū)位因素及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)息息相關(guān)。我國采取了一系列的區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，這些會帶來省份間產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與發(fā)展水平不同。這一切就會反映在地方生產(chǎn)總值和稅收收入中。因此，通過比較我國各省的生產(chǎn)總值和稅收收入，有利于找到各省發(fā)展的差距，并為評價和制定地方財稅政策提供了重要依據(jù)。

郭慶旺（2006）等人發(fā)現(xiàn)：東中西部存在著較大的差異，東部平均稅收增長率和稅收負擔(dān)水平高于中西部。

一、數(shù)據(jù)選擇及分析方法

數(shù)據(jù)來自國家統(tǒng)計局，包括從2007年到2012年我國各省的地方稅收收入與生產(chǎn)總值。在計算地方稅收比例系數(shù)時，選取了各省的稅收收入與生產(chǎn)總值作為依據(jù)。將各省的稅收收入與地方生產(chǎn)總值加總后，可計算出全國平均稅收比例系數(shù)。分析中使用的比例系數(shù)=稅收收入（總值）/生產(chǎn)總值（總和）。影響因素有兩個：稅收收入和生產(chǎn)總值。東中西部的劃分采用全國人大六屆四次會議通過的方法。

二、結(jié)論及數(shù)據(jù)分析

（一）全國平均比例系數(shù)

全國平均比例系數(shù)如下圖所示：

可以看出，全國平均比例系數(shù)在2008年略有下降，在之后就穩(wěn)步上升。

（二）省份比例系數(shù)分類

將計算出的各省的比例系數(shù)按照大小順序排列后，以全國的平均比例系數(shù)做為分類的一個標準，可將計算出的數(shù)據(jù)分為以下幾類：系數(shù)較低（0.050-0.069），系數(shù)低（0.070-0.079），系數(shù)高（0.080-0.099），比例系數(shù)較高（0.100以上）。

（三）省際數(shù)據(jù)分析

總體來看，大多數(shù)省份的比例系數(shù)在2007年至2012年間，呈增加趨勢。從區(qū)域分布來看，東部地區(qū)的稅收比例系數(shù)高于中部。以2012年為例，比例系數(shù)在0.100以上的省份中，有京滬，也有發(fā)展水平較低的云南和西藏。廣州的比例系數(shù)相對于京滬較低。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成來看，所有的省份中，農(nóng)業(yè)為主的省份的比例系數(shù)都相對比較低；而第三產(chǎn)業(yè)為主體的省份的比例系數(shù)都較高。

三、影響因素

稅收比例系數(shù)的影響因素有：

（一）區(qū)域政策

我國區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展大致呈“梯度推進”，[1]可分為四個階段：沿海經(jīng)濟特區(qū)；沿江沿海地區(qū)；西部地區(qū)；區(qū)域協(xié)調(diào)共同發(fā)展。[2]

發(fā)展早的省份，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有利于獲得更多的稅收，經(jīng)濟水平較高，在競爭中有優(yōu)勢，地方稅收收入較高。

（二）區(qū)位優(yōu)勢

沿海沿江省份的發(fā)展具有區(qū)位優(yōu)勢。沿海省份有不錯的地理位置；沿江省份利用得天獨厚的水運優(yōu)勢。此外，我國沿海地區(qū)較早接受了當(dāng)時比較先進的產(chǎn)業(yè)模式，因此已經(jīng)有了發(fā)展需要的先天優(yōu)勢。

中西部省份所處的地形多是平原、高原或山地。被定位為“農(nóng)業(yè)大省”的省份，農(nóng)業(yè)占比過大，帶來的稅收不多。且國家于2006年徹底取消了農(nóng)業(yè)稅。有研究表明，2006年農(nóng)業(yè)稅的徹底取消對地方政府稅收收入影響很

大[3]。西南地區(qū)多是高原和山地，增加了運輸成本，不利于貿(mào)易的發(fā)展，因此該地區(qū)稅收收入低于東部地區(qū)。

（三）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定稅源結(jié)構(gòu)，從而決定稅負水平。[4]農(nóng)業(yè)中的稅收比服務(wù)業(yè)低。因此不同的產(chǎn)業(yè)構(gòu)成，必然會導(dǎo)致稅收收入水平的不同。第一產(chǎn)業(yè)占的比重過大，會減少稅收收入；而第三產(chǎn)業(yè)的比例較大時，則會大幅度提高稅收收入。

根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的2012年的數(shù)據(jù)，分別選取了東中西部一些省市三大產(chǎn)業(yè)增加值。經(jīng)過數(shù)據(jù)匯總和簡單的計算，得出一下結(jié)論：

北上廣的第一產(chǎn)業(yè)比重都很低；第三產(chǎn)業(yè)較高的是北京（76%）和上海（60%），廣東接近50%。按2012年數(shù)據(jù)計算，北京（0.175）和上海（0.170）比較接近，廣東（0.089）較低?？梢哉J為：經(jīng)濟發(fā)展水平相差不大的省份，第三產(chǎn)業(yè)占比越大，稅收收入越高，比例系數(shù)就越大[5]。

黑龍江、湖南和西藏的第一產(chǎn)業(yè)比重大于10%，且二三產(chǎn)業(yè)占比較接近。湖南（0.050）和黑龍江（0.061）的比例系數(shù)相差不大，西藏的高達0.100。原因在于西藏的生產(chǎn)總值（701.03億元）較低。因此，當(dāng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相似，但地區(qū)生產(chǎn)總值相差較大時，稅收的高低用比例系數(shù)判斷就不再合適。

云南獨享四季宜人的氣候，推動了旅游業(yè)的發(fā)展。地形和氣候推動了煙草的發(fā)展。因此，云南憑借獨特的旅游和煙草，豐富了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在一定程度上提高了地方的稅收收入。

四、對策

各省的稅收收入存在差異是不可避免的。國家在允許適當(dāng)差異存在的同時，還應(yīng)采取促進中西部地區(qū)發(fā)展的措施，避免差距過大。

首先，稅收優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)向中西部傾斜。東部地區(qū)本就有發(fā)展的基礎(chǔ)，又是國家改革的試點，產(chǎn)業(yè)模式已經(jīng)相對成熟。面對收入差距正在擴大的現(xiàn)狀，國家應(yīng)將政策的重心更多地轉(zhuǎn)移至中西部的省份。

其次，給予“產(chǎn)糧大省”更多的機遇與政策。稅收優(yōu)惠在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、引導(dǎo)企業(yè)投資方面發(fā)揮重要作用。由于農(nóng)業(yè)帶來的稅收并不多，不利于第一產(chǎn)業(yè)占比較大的省提高稅收收入。因此，針對“產(chǎn)量大省”，國家應(yīng)制定適當(dāng)?shù)陌l(fā)展計劃，推動二、三產(chǎn)業(yè)與農(nóng)業(yè)的融合；在確保第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，縮小地區(qū)收入差距。

參考文獻：

[1]陳光林.地區(qū)間宏觀稅負差異的分析[J].山西財政稅務(wù)專科學(xué)校學(xué)報，2008，8.

[2]上海財經(jīng)大學(xué)公共財政研究中心.《2011中國財政發(fā)展報告》[M].上海財經(jīng)大學(xué)出版社.

[3]胡卓娟.從地方稅負差異淺析中國宏觀稅負情況[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2008年第2期.