資產(chǎn)評估風(fēng)險防范與控制

□文/譚舒蔓 高 兵

（大連財經(jīng)學(xué)院風(fēng)險管理與內(nèi)部控制研究中心 廣西·玉林）

一、資產(chǎn)評估風(fēng)險含義與類別

（一）資產(chǎn)評估風(fēng)險含義。與資產(chǎn)評估有關(guān)的單位或個人因資產(chǎn)評估事項所遭受損失或者由于評估區(qū)間與客觀價值的偏離，以及評估主體主客觀原因的失誤產(chǎn)生危害評估報告使用者利益及評估者承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性就是資產(chǎn)評估風(fēng)險。

（二）資產(chǎn)評估風(fēng)險類別

1、可控風(fēng)險?？煽仫L(fēng)險從字面意思上來理解就是可控制風(fēng)險。是指能被資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和評估人員加以控制和防范的風(fēng)險，它可以通過各種內(nèi)部質(zhì)量控制措施將其控制在最低點。

（1）評估機(jī)構(gòu)自身管理與監(jiān)督不到位帶來的風(fēng)險?，F(xiàn)如今大大小小各種資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)產(chǎn)生，必然會出現(xiàn)一些機(jī)構(gòu)規(guī)模太小，資質(zhì)也不夠，完全不符合機(jī)構(gòu)成立相關(guān)要求。甚至有些內(nèi)部自身管理不到位，法制觀念淡薄，未能有效建立各種規(guī)章制度，出現(xiàn)壓價或者壟斷的現(xiàn)象，搶占市場份額，嚴(yán)重缺乏有效監(jiān)督，這些都將造成評估風(fēng)險。

（2）評估人員自身專業(yè)水平與能力有限帶來的風(fēng)險。雖然規(guī)定評估人員要經(jīng)過專業(yè)考試以及專門的培訓(xùn)，但是在實際中，很多經(jīng)驗不夠豐富的評估人員在面對突如其來變化萬千的環(huán)境時，難免會由于自身水平有限而造成一些技術(shù)上的錯誤，而且相當(dāng)一部分評估人員也沒有遵守道德規(guī)范，在評估過程中沒有恪守公正、客觀的原則，這也會造成評估風(fēng)險。

2、不可控風(fēng)險。相對來說，不可控風(fēng)險就是不可控制風(fēng)險。是不能通過資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)自身直接去改變的，但是又會受到其干擾導(dǎo)致無法正常進(jìn)行評估過程而產(chǎn)生的風(fēng)險。

（1）法律條款不夠完善所帶來的風(fēng)險。到目前為止，我國還未制定相關(guān)如《中國注冊資產(chǎn)評估師法》等之類的法律法規(guī)，而且整個評估行業(yè)也沒有相關(guān)健全的法規(guī)體系。評估監(jiān)督體系尚未形成，所以就會導(dǎo)致最終評估結(jié)果的公正性難以得到驗證。這些種種都形成了不可控制的風(fēng)險。

（2）資本市場信息欠缺帶來的風(fēng)險。因為到目前為止我國資本市場發(fā)展還不夠完善，難以找到公平的估價標(biāo)準(zhǔn)，會計信息失真現(xiàn)象相對較嚴(yán)重，市場交易信息欠缺，相關(guān)的一些技術(shù)參數(shù)也不充分，信息的可靠性難以保證，因此也增大了評估人員的評估風(fēng)險。

（3）行業(yè)自身發(fā)育不良所帶來的風(fēng)險。資產(chǎn)評估行業(yè)在我國仍舊算是一個新興行業(yè)，發(fā)展還是不夠完善，對于理論知識以及方法的深入研究還需要探索。評估準(zhǔn)則體系尚未完善，以至于讓評估人員缺乏評估依據(jù)。

二、資產(chǎn)評估風(fēng)險的危害

資產(chǎn)評估作為一種專業(yè)的為交易雙方提供公平價值判斷的方式。它的判斷是否準(zhǔn)確，直接影響到交易雙方利益以及社會經(jīng)濟(jì)市場的秩序。

（一）經(jīng)濟(jì)利益受到損害。評估風(fēng)險是不可避免的，但是如果加以防范則可以減少損失。但是，一些評估機(jī)構(gòu)仍然不重視風(fēng)險問題，當(dāng)遭受到評估風(fēng)險時，沒有加以防范以至于導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的嚴(yán)重?fù)p害，損害到評估雙方，甚至有些會遭到法律的制裁。

（二）行業(yè)誠信度遭到質(zhì)疑。誠信作為現(xiàn)代社會必不可少的品質(zhì)之一，對于中介服務(wù)評估行業(yè)來說就更加重要了。然而，遭遇到評估風(fēng)險，勢必會影響到評估結(jié)果，導(dǎo)致資產(chǎn)評估行業(yè)的信譽(yù)受到嚴(yán)重質(zhì)疑。所以，我們就要加強(qiáng)風(fēng)險防范的管理，維護(hù)自身行業(yè)的健康發(fā)展。

（三）公平性的損害。資產(chǎn)評估作為直接為交易雙方提供價值參考意見的一項服務(wù)，如果受到評估風(fēng)險的影響，評估人員就不能準(zhǔn)確的掌握到市場信息進(jìn)行判斷，從而導(dǎo)致判斷失誤，結(jié)果出現(xiàn)偏差，就會讓交易方帶來損失，破壞了交易的積極性，這樣下去對于整個評估市場都是不利的。

（四）執(zhí)業(yè)成本提高。由于評估風(fēng)險的存在，整個評估行業(yè)以及各個評估機(jī)構(gòu)都需要對風(fēng)險進(jìn)行防范，這樣就大大增加了其人力成本、管理成本、應(yīng)對成本等，大大阻礙了機(jī)構(gòu)的發(fā)展。

三、資產(chǎn)評估風(fēng)險的防范

在資產(chǎn)評估過程中，風(fēng)險是客觀存在不可避免的，但是我們要做到加強(qiáng)樹立風(fēng)險意識，根據(jù)各個風(fēng)險的特點對其運用綜合有效的方法加以控制，盡量把損失減少到最小。

（一）讓資產(chǎn)評估行業(yè)有法可循。我國是一個法制社會，但是由于資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展迅速，目前還未出臺各種相關(guān)的健全的法律法規(guī)，所以就會導(dǎo)致不可控的風(fēng)險出現(xiàn)。制定以及頒布新的管理法來取代現(xiàn)有的法律規(guī)章能更好的完善之前法律法規(guī)上的漏洞，也能更具有管理評估行業(yè)的權(quán)威性。也要健全完善的《中華人民共和國注冊資產(chǎn)評估師法》，要有效的規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師的行為，以法律的形式對其進(jìn)行管理。還有資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、道德準(zhǔn)則等體系規(guī)章制度，要共同形成一個法律框架，才能更好地管理整個評估行業(yè)。所以，建立統(tǒng)一的資產(chǎn)評估法律法規(guī)體系才能得以保證行業(yè)的健康發(fā)展。

（二）讓資產(chǎn)評估行業(yè)管理得以自律。每個行業(yè)都會有自己的一套管理模式，而資產(chǎn)評估屬于社會中介服務(wù)行業(yè)，理所應(yīng)當(dāng)它需要一套能適應(yīng)自己特點的管理模式。詳細(xì)地說，有兩個方面：第一，目前資產(chǎn)評估行業(yè)還是處于一個多頭管理的狀態(tài)，管理不明確、不完善，我們需要建立統(tǒng)一的行政管理方案。清楚明確資產(chǎn)評估的管理部門，讓這個行業(yè)處于一個統(tǒng)一管理的模式當(dāng)中，得以創(chuàng)建一個良好的市場行業(yè)環(huán)境；第二，要學(xué)會創(chuàng)建統(tǒng)一的行業(yè)自律組織，實行統(tǒng)一的行業(yè)自律管理。根據(jù)如今與資產(chǎn)評估有關(guān)的行業(yè)組織（例如注冊資產(chǎn)評估師、注冊房地產(chǎn)評估師等）狀況，政府參與協(xié)調(diào)，相關(guān)行業(yè)之間相互協(xié)商，可以統(tǒng)一建立一個具有權(quán)威性的資產(chǎn)評估協(xié)會。這樣就可以進(jìn)行統(tǒng)一的管理，還可以根據(jù)地區(qū)設(shè)立分會進(jìn)行管理，相互之間也可以經(jīng)常進(jìn)行技術(shù)上的交流；最后可以適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)行的收費體制，讓評估委托人、評估需求方共同付費聘請評估機(jī)構(gòu)。行業(yè)還要加強(qiáng)對低價競客行為的監(jiān)督管理，減少過度競爭所帶來的負(fù)面影響，加大對評估機(jī)構(gòu)因違反規(guī)定而受處罰的力度?？傊?，要讓整個行業(yè)做到自律，在管理上能更加規(guī)范，以防范評估風(fēng)險。

（三）讓資產(chǎn)評估行業(yè)報告質(zhì)量得以提高。我們知道，資產(chǎn)評估從接受委托到出具報告并且歸檔要經(jīng)歷五個環(huán)節(jié)，而每個環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生風(fēng)險，也都會影響到最后報告的質(zhì)量，所以我們就需要每個環(huán)節(jié)都加強(qiáng)監(jiān)督，才能使各個環(huán)節(jié)中的風(fēng)險減少。首先，在接受到委托方的委托時，就要對所要評估資產(chǎn)有充分的了解，并且清楚評估目的，根據(jù)評估目的做初步的評估印象。了解到雙方的需求，才可以簽訂委托書；其次，根據(jù)評估對象的規(guī)模情況去選擇合適的評估人員，在人員分工、時間分工的問題上做好協(xié)調(diào)，避免過高的人工成本；再次，就是最重要的環(huán)節(jié)，那就是評估實施過程，在此環(huán)節(jié)，評估人員要根據(jù)周邊環(huán)境以及市場大環(huán)境、評估對象的規(guī)模大小、建筑陳舊情況進(jìn)行合理的評估，并且還要得到評估負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)查，防止評估結(jié)果過于主觀，減少這個環(huán)節(jié)的風(fēng)險。接下來在評估報告中也要遵循報告的模板，核對清楚評估對象的信息資料，不要出現(xiàn)數(shù)字錯誤、格式錯誤甚至是評估方法的錯誤。做到認(rèn)真仔細(xì)，不馬虎，最后也要經(jīng)過評估負(fù)責(zé)人的復(fù)查，以免出現(xiàn)不必要的錯誤帶來風(fēng)險損失；最后，就是報告的歸檔工作了，在此環(huán)節(jié)就要整理好評估對象的資料、委托書、評估報告等，保證評估檔案完整，杜絕發(fā)生資料的丟失，這就是資產(chǎn)評估主體主動控制風(fēng)險的最終環(huán)節(jié)。

（四）讓資產(chǎn)評估行業(yè)人員素質(zhì)得以加強(qiáng)。資產(chǎn)評估外部風(fēng)險我們無法控制，但是內(nèi)部風(fēng)險很大程度上跟我們的評估人員是息息相關(guān)的，如果評估人員法律法規(guī)意識薄弱，專業(yè)知識不牢靠，職業(yè)道德水平低下，那么風(fēng)險勢必會大大增加。所以，我們就要從評估人員的思想上、行為上去防范評估風(fēng)險。首先，要加強(qiáng)評估人員的風(fēng)險意識，讓他們深刻意識到評估風(fēng)險的危害，不止對整個行業(yè)有影響，對他們自身也是有影響的。從評估人員的思想觀念上改變，讓風(fēng)險根深蒂固的注入他們腦中，這樣才能時時刻刻的關(guān)注著自身，關(guān)注評估風(fēng)險，從而去減少風(fēng)險的產(chǎn)生；其次，應(yīng)該提高評估人員的專業(yè)水平，現(xiàn)在雖然很多人考取了評估師，但是在實踐中卻是一點經(jīng)驗也沒有，或者是在面對萬千變化的環(huán)境中沒有應(yīng)對能力。這就需要我們評估人員自身加強(qiáng)學(xué)習(xí)與鍛煉，而整個行業(yè)也需要強(qiáng)化資產(chǎn)評估的職業(yè)培訓(xùn)教育，這樣才能使評估人員在評估過程中對于基礎(chǔ)知識結(jié)構(gòu)以及面對這個變幻莫測的市場環(huán)境做到得心應(yīng)手。也能更好的降低資產(chǎn)評估風(fēng)險，使這個行業(yè)整體發(fā)展更加健康；最后，在風(fēng)險意識得以加強(qiáng)，專業(yè)水平得以提高的基礎(chǔ)上，評估人員的職業(yè)道德方面也要加以教育，如果評估人員不忠于自己的評估事業(yè)，職業(yè)道德低下，責(zé)任心不強(qiáng)，對于估價完全按照自己的主觀意見，那么資產(chǎn)評估風(fēng)險就會大大增加，也會影響行業(yè)發(fā)展。所以，必須提高評估人員誠信，加強(qiáng)責(zé)任心以及敬業(yè)愛業(yè)的思想觀念，這樣才能從根本上防范資產(chǎn)評估風(fēng)險。

［1］王景升.資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的責(zé)任與資產(chǎn)評估風(fēng)險的規(guī)避［J］.財經(jīng)問題研究，2000.5.

［2］里嵌.資產(chǎn)評估風(fēng)險及其防范對策［J］.注冊會計師通訊，1998.12.

［3］潘學(xué)模.資產(chǎn)評估風(fēng)險類別分析［J］.中國資產(chǎn)評估，2000.3.