淺議基層稅收分析與預(yù)測

呂洪濤，孫宏偉

（1.吉林省國稅局，長春130042；2.輝南縣國稅局，吉林 通化135100）

淺議基層稅收分析與預(yù)測

呂洪濤1，孫宏偉2

（1.吉林省國稅局，長春130042；2.輝南縣國稅局，吉林 通化135100）

本文首先分析了“三大因素”即經(jīng)濟(jì)、政策、征管對稅收的影響；其次針對基層稅收分析工作現(xiàn)存的缺陷，提出了幾點(diǎn)改進(jìn)措施；最后針對基層稅收預(yù)測的特點(diǎn)，提出強(qiáng)化稅收分析預(yù)測水平的考核方法。

稅收分析；稅收預(yù)測；稅收政策

稅收分析預(yù)測是準(zhǔn)確判斷稅收收入形勢，及時發(fā)現(xiàn)征管中存在問題，推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的一項(xiàng)重要措施。毋庸置疑，提升稅收分析和預(yù)測水平已成為計(jì)統(tǒng)工作的當(dāng)務(wù)之急。

1 加強(qiáng)稅收與“三大因素”分析，提高基層稅收分析層次

稅收分析是對稅收的六大特征以及決定這些特征的經(jīng)濟(jì)、政策、征管三大因素之間的宏觀、微觀、總量、結(jié)構(gòu)、正向、逆向等6個方面的關(guān)系所進(jìn)行的定性和定量分析。從目前來看，基層稅收分析層次較低，大多停留在稅收的特征分析的層面上，對稅收與三大因素之間關(guān)系的分析更是淺嘗輒止，這樣造成的直接后果是就數(shù)字論數(shù)字、就稅收論稅收，不能抓住稅收發(fā)展的本質(zhì)。

1.1 經(jīng)濟(jì)對稅收的影響分析

在對稅收總量與經(jīng)濟(jì)總量進(jìn)行相關(guān)分析時，通常我們把經(jīng)濟(jì)總量理解為GDP規(guī)模，把經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)理解為GDP結(jié)構(gòu)，因此稅收與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系，可定義為稅收與GDP的關(guān)系。我們可以以此作為參照來考查稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)和相關(guān)程度。當(dāng)然，消費(fèi)、投資規(guī)模、進(jìn)出口總量、貨幣供應(yīng)、價格水平對稅收都有著重要的影響，我們在分析時也必須注意研究它們與稅收之間的相關(guān)關(guān)系。

1.2 稅收政策變動對稅收的影響分析

稅收政策對稅收的影響是不爭的事實(shí)，在分析稅收政策對稅收影響時，對比基期的選擇至關(guān)重要，通常是本年與上年比較，以確定稅收政策對稅收的影響，稱之為環(huán)比。但這種分析方法無法觀察較長時期內(nèi)稅收政策變動對稅收的影響，因此可采用定基分析的方法，如把2014年作為對比基期，此后每一年都與2014年比較，這樣2014年以后的每年政策影響都具有相同的對比時間基準(zhǔn)。

1.3 征管力度大小對稅收的影響分析

征管因素大小對稅收的影響分析必須把握好3個方面的問題：

1.3.1 把握好兩種性質(zhì)征管因素的區(qū)別

根據(jù)征管對稅收的作用，可以把征管因素分成兩類：①持久性征管因素。比如類似"金稅工程"使增值稅的征管水平出現(xiàn)了質(zhì)的提高，從而產(chǎn)生持久的增收效果；②一次性征管因素。如清理欠稅收入或查補(bǔ)收入，這類因素今年有明年不一定有，或者今年多明年少，不具有持久性。

1.3.2 把握好兩種不同概念的衡量指標(biāo)

征管因素對稅收總量和增量的影響方式是不同的。當(dāng)持久性征管因素穩(wěn)定時，它對稅收總量有作用，而對稅收增量沒有影響；當(dāng)持久性征管因素上升時，既對稅收總量有影響，又使稅收增量擴(kuò)大，一般情況下，持久性征管因素不會使本年增量變?yōu)樨?fù)值，增量為零，是征管水平穩(wěn)定的量化表現(xiàn)。

一次性征管因素對稅收總量和增量的影響也是不同的。一次性征管因素對稅收收入的影響不具有持續(xù)性，當(dāng)年收入不能建立在去年的基數(shù)上，只有在本年因一次性征管因素增加的稅收總量超過去年的情況下，才會使本年稅收增量擴(kuò)大。如果這類因素使本年收入與上年持平，則征管因素對稅收增量的貢獻(xiàn)是零；如果本年收入低于上年，則征管因素對稅收增量的貢獻(xiàn)是負(fù)影響，一般情況下，一次性征管因素難以保證使本年增量擴(kuò)大。增量為負(fù)，是一次性因素影響收入經(jīng)常的表現(xiàn)，也是正常的表現(xiàn)。

1.3.3 把握好兩種不同的計(jì)算方法

通常說的“稅收增收”是以逐年環(huán)比計(jì)算得出的，和稅收政策變動對稅收的影響的量化分析一樣，計(jì)算征管因素對稅收的影響也可以采取定基的分析。

需要指出的是，征管因素與經(jīng)濟(jì)因素對稅收增收的作用是不同的，經(jīng)濟(jì)因素之所以每年都能使全國稅收增收，是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)本身是逐年增長的，而征管水平逐年提高是有困難的。

2 當(dāng)前有效開展基層稅收分析工作的途徑

從稅收工作的實(shí)踐來看，基層稅收分析與省、市局相比，層次相對較低，相當(dāng)一部分稅收分析工作仍處于低級狀態(tài)，側(cè)重于重點(diǎn)稅源企業(yè)的分析掌控，就稅談稅、從計(jì)劃到計(jì)劃、從數(shù)字到數(shù)字，而對于經(jīng)濟(jì)與稅收關(guān)系的分析則是蜻蜒點(diǎn)水，分析內(nèi)容比較單薄狹窄。原因是多方面的，但主要集中于以下3點(diǎn)：①觀念落后；②稅收分析人員素質(zhì)偏低；③尚未形成長期有效的稅收分析管理機(jī)制。

欲提高基層稅收收入分析水平，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面著手：

（1）樹立收入管理理念，轉(zhuǎn)變稅收分析工作思路。要徹底改變傳統(tǒng)的以計(jì)劃完成情況為分析起點(diǎn)和終點(diǎn)的做法，將收入分析的重點(diǎn)切實(shí)轉(zhuǎn)移到收入情況是否正常、收入增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)、收入過程是否符合組織收入原則的要求上來，深刻揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因，準(zhǔn)確描述收入發(fā)展變化趨勢，提出切合實(shí)際的意見和建議，積極推動組織收入工作和整體稅收工作的順利發(fā)展。

（2）堅(jiān)持用“從經(jīng)濟(jì)到稅收”的觀點(diǎn)指導(dǎo)稅收分析工作，抓住根本，加強(qiáng)宏觀分析。要用“從經(jīng)濟(jì)到稅收”的觀點(diǎn)指導(dǎo)稅收分析，熟悉和了解宏觀經(jīng)濟(jì)全局，密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行趨勢，掌握本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展動態(tài)和經(jīng)濟(jì)信息，學(xué)會吸收經(jīng)濟(jì)分析的有關(guān)成果運(yùn)用于稅收分析。

（3）嚴(yán)格管理，強(qiáng)化措施，建立稅收分析工作的常效運(yùn)行機(jī)制：①要加強(qiáng)考核稅收分析崗位的工作責(zé)任；②建立稅收收入分析檔案；③以計(jì)統(tǒng)部門為中心，對內(nèi)加強(qiáng)與稅政、征管、稅源管理等相關(guān)職能部門，對外加強(qiáng)與統(tǒng)計(jì)、計(jì)委、財政、地稅等相關(guān)政府部門的勾通與協(xié)調(diào)，建立暢通的信息交流平臺。

（4）大力推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，改進(jìn)和完善稅收收入分析方法。推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，應(yīng)強(qiáng)化實(shí)際應(yīng)用，要重視利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立稅源分析系統(tǒng)、稅收收入分析系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)，以及經(jīng)濟(jì)與稅收動態(tài)數(shù)據(jù)庫，使稅收分析基礎(chǔ)性工作在稅收信息化建設(shè)中上一個新臺階。

（5）強(qiáng)化學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，不斷提高稅收分析人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收分析的水平往往取決于稅收分析人員的水平，稅收分析人員要具有樂于敬業(yè)、精于思考、勤于研究的工作精神，熟悉稅收政策，了解經(jīng)濟(jì)社會和當(dāng)?shù)囟愂涨闆r，懂得稅收分析的方法，善于收集、積累和審核稅收信息，學(xué)會使用稅收分析系統(tǒng)軟件以及具有相應(yīng)的文字表述能力等。

3 提高基層稅收預(yù)測水平的想法

相對于省、市兩級而言，縣、區(qū)級稅收預(yù)測工作具有其自身的特點(diǎn)，原因在于：①稅收總量較小，稅源大戶頭疼感冒必然殃及稅收全身；②稅收與經(jīng)濟(jì)相關(guān)度較低。依據(jù)上述原因，對于基層稅收收入預(yù)測，應(yīng)綜合宏觀和微觀、因素法和模型法等多種分析方法，各數(shù)據(jù)相互修正，才能得到理想的結(jié)果。從目前來看，加強(qiáng)稅收收入預(yù)測工作的精細(xì)化不失為一條提高稅收收入預(yù)測水平的有效途徑。

3.1 建立稅收收入預(yù)測準(zhǔn)確率考核制度的基本設(shè)想

把稅收收入預(yù)測準(zhǔn)確率作為考核組織稅收收入工作的一項(xiàng)指標(biāo)，層層分解落實(shí)到各稅源管理部門和稅收管理員身上。用實(shí)際入庫數(shù)字對前期作出的判斷進(jìn)行檢驗(yàn)，并將檢驗(yàn)結(jié)果納入考核。凡預(yù)測準(zhǔn)確程度達(dá)到規(guī)定比率的，給予加分獎勵；反之，誤差超出了規(guī)定比率的，則給予扣分考核。

3.2 稅收收入預(yù)測準(zhǔn)確率考核制度的優(yōu)勢

(1)稅收收入預(yù)測準(zhǔn)確率考核制度為提高稅收預(yù)測水平提供了有力的保障。

通過稅收收入預(yù)測準(zhǔn)確率考核制度的實(shí)施，可以迫使稅收管理員不僅要主動運(yùn)用手頭掌握的征管資料，還要主動深入企業(yè)掌握動態(tài)情況，再主動運(yùn)用統(tǒng)計(jì)、分析、財務(wù)、稅務(wù)學(xué)知識，得出科學(xué)的結(jié)論。

(2)稅收收入預(yù)測準(zhǔn)確率考核制度有效貫徹了稅收收入管理理念和稅收征管精細(xì)化管理理念，把整個稅收征管工作有機(jī)地結(jié)合起來。

運(yùn)用稅收收入預(yù)測準(zhǔn)確率考核，不僅可以層層分解任務(wù)指標(biāo)，使各個崗位有職有責(zé)，在獎罰分明的前提下使大家既有壓力又有動力，而且更為重要的是，通過它的實(shí)施，有力地推動了各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的開展，進(jìn)而把整個征管工作有機(jī)地結(jié)合起來。

總之，通過一個簡單的考核，激活整個管理鏈，讓原先死板生硬的征管資料鮮活起來，使稅收收入管理和征收管理形成良性互動，從而促進(jìn)稅收工作全面提高。

［1］許藝.基于數(shù)據(jù)挖掘的零散稅收預(yù)測研究[D].武漢:武漢理工大學(xué), 2013.

［2］福州市地方稅務(wù)局課題組.稅收預(yù)測方法的比較借鑒研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究,2014(3):57-63.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.05.094

F812.7

A

1673-0194（2015）05-0189-02

2014-12-22

呂洪濤（1976-），男，吉林長春人，吉林省國稅局主任科員，吉林大學(xué)行政學(xué)院碩士，主要研究方向：稅收分析。