淺析稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)用與風(fēng)險防范

徐澤雅

（重慶隆鑫地產(chǎn)（集團）有限公司，重慶 400060）

淺析稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)用與風(fēng)險防范

徐澤雅

（重慶隆鑫地產(chǎn)（集團）有限公司，重慶 400060）

隨著當今社會的不斷進步與發(fā)展,大多數(shù)企業(yè)都對稅收籌劃有了進一步的認識和接受，并在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營中應(yīng)用。但是，在企業(yè)稅收籌劃中存在的風(fēng)險，并沒有得到企業(yè)的廣泛關(guān)注以及充分重視，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營存在比較大的風(fēng)險。本文針對企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)用做了具體的闡述，并就如何進一步防范企業(yè)稅收籌劃工作的風(fēng)險，提出了自己的觀點。

稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營；風(fēng)險防范

隨著我國經(jīng)濟的日益發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營過程中不可避免地涉及納稅相關(guān)的事項不斷增多，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理中必不可少的環(huán)節(jié)，逐漸被我國政府和企業(yè)所應(yīng)用。稅收籌劃對完善企業(yè)的經(jīng)營管理制度、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平至關(guān)重要，同時稅收籌劃也存在一定的風(fēng)險，所以企業(yè)對稅收籌劃的風(fēng)險防范與控制也是非常必要的。

1 稅收籌劃在企業(yè)中的具體應(yīng)用

稅收籌劃的應(yīng)用領(lǐng)域十分廣泛，也有很多種具體的籌劃方式。但僅僅從企業(yè)經(jīng)營管理的這一角度分析，稅收籌劃主要在企業(yè)的籌資稅收籌劃、投資稅收籌劃及企業(yè)經(jīng)營銷售活動的稅收籌劃等幾個方面運用。

1.1 籌資過程中的稅收籌劃

籌資方式是企業(yè)籌集資金采取的具體形式，籌資決策也是每個企業(yè)必須面臨的問題，同樣是一個企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

作為企業(yè)一項相對獨立的活動，企業(yè)的籌資渠道一般分為負債籌資和權(quán)益籌資兩種。雖然企業(yè)所需要的資金可以通過這兩種融資途徑得到滿足，但籌資方式的不同對企業(yè)的預(yù)期收益也會產(chǎn)生影響，使企業(yè)承擔不同的稅負水平。一般來說，企業(yè)稅款前的投資收益如果高于負債資金的成本，那么負債籌資比重的增加可以提高權(quán)益籌資資本的收益水平；相反，如果負債資金的成本超過了稅款前的投資收益，那么權(quán)益資本的收益也會隨著負債比例的提高而下降。所以，企業(yè)在進行籌資方面的稅收籌劃時，必須立足于企業(yè)自身的實際情況，考慮企業(yè)可承受的財務(wù)風(fēng)險，確定合理的籌資方式，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤收益最大化的目標。

1.2 投資過程中的稅收籌劃

1.2.1 對于企業(yè)固定資產(chǎn)投資方式的選擇

企業(yè)固定資產(chǎn)投資的方式分為購買和租賃兩種。在企業(yè)購買投資中，企業(yè)要交納一定的固定資產(chǎn)投資調(diào)節(jié)稅，并且購買固定資產(chǎn)要一起計入固定資產(chǎn)的原值，不可以進項稅抵扣，優(yōu)點就是資產(chǎn)折舊可以抵減賬面的利潤，交納的所得稅少。租賃投資方式則可以減輕企業(yè)的所得稅負擔，可以用支付租金的方式抵減企業(yè)的計稅所得金額，可以避免因為長期擁有機器設(shè)備而承擔的資金占用以及經(jīng)營風(fēng)險。

1.2.2 對于企業(yè)擴大投資方式的選擇

如果企業(yè)要準備擴大投資，必須要面臨一筆稅收負擔的賬要核算。企業(yè)在擴大投資時會有多種形式可以選擇，投資方式選擇適當與否直接影響企業(yè)的利益。一般在企業(yè)擴大的初期，發(fā)生利益虧損的可能性較大，而擴大企業(yè)投資設(shè)立子公司可以享受政府提供的稅收優(yōu)惠政策。另一方面如果企業(yè)采用收購虧損企業(yè)進行擴大投資，可以將企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)到虧損企業(yè)上，合并兩個企業(yè)的財務(wù)報表，從而達到減少稅收負擔的目的。

1.3 經(jīng)營銷售過程中的稅收籌劃

在國家稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)財務(wù)處理方式對企業(yè)的納稅成本也會產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)經(jīng)營方式的不同，對企業(yè)來說也會形成不同的稅收負擔。比如國內(nèi)經(jīng)營與跨國經(jīng)營，內(nèi)向經(jīng)營與外向經(jīng)營等，它們的納稅支出是不一樣的，所以企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營情況制定相應(yīng)的稅收籌劃，以減輕稅收負擔。

在銷售活動中，企業(yè)為了增加銷售的數(shù)額，大都會采取不同的銷售方式，例如折扣促銷銷售以及銷售折讓等等。拿折扣銷售來說，由于折扣與銷售是同時發(fā)生的，所以根據(jù)稅法規(guī)定，銷售額和折扣是在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按照折扣后的金額計算增值稅；如果折扣額是另開發(fā)票的，那么就不可以從銷售額中減掉折扣金額。所以企業(yè)在銷售時對于折扣銷售，要把銷售額和折扣注明在同一張發(fā)票上，從而達到節(jié)稅的目的。

2 企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險

稅收籌劃是一項非常系統(tǒng)的工作，在給企業(yè)帶來節(jié)稅收益的同時也存在著一定的風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險就是在企業(yè)稅收籌劃活動中因為各種原因?qū)е率亩冻龅拇鷥r，主要包括以下風(fēng)險。

2.1 稅收政策不穩(wěn)定導(dǎo)致的風(fēng)險

我國的稅收政策經(jīng)常發(fā)生變動，有可能一方面給企業(yè)的稅收籌劃提供了足夠的空間，另一方面又給企業(yè)稅收籌劃帶來一定的風(fēng)險。由于企業(yè)的每項稅收籌劃，都是從一開始的籌劃項目選擇到最終獲得成功的過程，如果在這期間稅收政策發(fā)生了變動，很容易導(dǎo)致企業(yè)依據(jù)原來的稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法籌劃變成不合法的籌劃方案，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制不完善導(dǎo)致的風(fēng)險

企業(yè)的稅收籌劃都是建立在內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上的，如果一個企業(yè)內(nèi)部控制制度本身就存在著嚴重的缺陷，或者制度完善卻沒有切實地貫徹執(zhí)行，這都會將導(dǎo)致稅收籌劃產(chǎn)生一定的隱患。如果企業(yè)的管理層對稅收籌劃不重視或者認識不足，認為稅收籌劃就是單純的搞關(guān)系、少納稅，這必然會導(dǎo)致作為籌劃依據(jù)的許多基礎(chǔ)工作無法落實，使企業(yè)稅收籌劃方案難以取得成效。

2.3 籌劃方案不當導(dǎo)致的風(fēng)險

在理論上講，稅收籌劃在企業(yè)采購、籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等各個領(lǐng)域都可以應(yīng)用，但是因為企業(yè)的實際情況大不相同，涉及的稅收籌劃項目的多少、緩急也不同，這就需要企業(yè)對籌劃方案進行合理的選擇。企業(yè)選擇什么稅收籌劃方案以及如何來實施方案，大部分會取決于籌劃人的主觀判斷，如果這個籌劃人員對財會、稅收等業(yè)務(wù)不熟悉，或者理解出現(xiàn)了誤區(qū)，沒有全面考慮企業(yè)的所有財務(wù)數(shù)據(jù)和成本支出，就會導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃方案的失敗。這種因為籌劃人員素質(zhì)或者判斷失誤而導(dǎo)致的企業(yè)虧損就是籌劃方案不當風(fēng)險。

3 稅收籌劃的風(fēng)險防范

針對以上幾點風(fēng)險，企業(yè)要從以下幾個方面努力。

3.1 企業(yè)要牢固樹立風(fēng)險意識

企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要密切關(guān)注國家稅收政策的變化趨勢，注意對相關(guān)稅收政策的綜合運用，立足于企業(yè)實際，在實施稅收籌劃時，充分考慮籌劃方案的各種風(fēng)險，從多方面研究所籌劃項目的合理性、合法性和企業(yè)的綜合效益，然后再作決策，時時刻刻注意對企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險防范。

3.2 完善內(nèi)部管理控制，及時掌握政策變化

企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的健全與完善不僅是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)，也是避免企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的最基本的保障。在企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)管理方面，會計核算制度中不相容的業(yè)務(wù)必須要分離，進一步提高會計核算工作整體效率和會計信息的準確及時率，把對企業(yè)內(nèi)部的管理控制的加強落到實處，比如資產(chǎn)管理與存貨記賬不能由同一人兼任。只有使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到完善，才可以從根本上防止會計核算信息的錯誤，避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生。另一方面，企業(yè)要正確認識稅收政策的實質(zhì)，全面深入地了解稅收法律的相關(guān)規(guī)定，稅收籌劃時必須以合理、合法為前提，所以企業(yè)也要不斷提高財務(wù)主管人員的綜合素質(zhì)，只有以完善的內(nèi)部控制為平臺，熟悉納稅程序以及稅收法律的前提下進行的稅收籌劃，才能盡可能地使企業(yè)規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險。

3.3 提高籌劃專業(yè)水平

稅收籌劃作為一項高層次的理財活動，要求企業(yè)的籌劃人員必須全面掌握稅法、投資、貿(mào)易、會計、金融等各方面的專業(yè)知識，專業(yè)性、綜合性非常強，需要高水平的復(fù)合型素質(zhì)人才。所以，企業(yè)在制訂稅收籌劃方案時，一定要重視籌劃人員的選擇，如果企業(yè)自身沒有可以勝任的專業(yè)人員，就應(yīng)該聘請稅收籌劃專家來進行，從而提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，進一步減少企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

4 總結(jié)

總而言之，隨著企業(yè)對稅收籌劃的不斷認可，企業(yè)納稅意識也得到提高，稅收籌劃作為企業(yè)走向成熟的標志，必須得到全面的應(yīng)用和發(fā)展。面對日益規(guī)范的稅收環(huán)境，企業(yè)要想避免稅收籌劃對企業(yè)運營造成的各種風(fēng)險，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須完善企業(yè)的稅收籌劃，立足于企業(yè)實際情況采取必要的措施，提高籌劃水平以及稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

[1]王仁祥.中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險及防范[J]．特區(qū)經(jīng)濟，2005（7）.

[2]葉子榮，張秀敏.企業(yè)稅收籌劃理論與實務(wù)[M].成都：西南交通大學(xué)出版社，2003.

10.3969/j.issn.1673-0194.2015.05.039

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A

1673-0194（2015）05-0071-02

2014-12-22