從“納稅意識”到“納稅人意識”

姚軒鴿

各位讀者，你們有沒有想過每個月你們家庭或者你個人的支出大概是多少，其中自己交了多少稅？想必很多人對這個問題沒有概念。這就涉及本文所談的“納稅人意識”，我主要談?wù)勔韵聝蓚€問題。

第一，“納稅意識”不等于“納稅人意識”。毋庸諱言，納稅意識里面有沒“人”，更多指的是沒有合法權(quán)力保障的利益交換意識。直言之，合法性沒解決時，在這種權(quán)力所保障下的國家與國民之間權(quán)利與義務(wù)的交換，僅僅是一種形式。但“納稅人”與納稅者不一樣，納稅人本身就是權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體，意味著保障其權(quán)利和義務(wù)分配的這個稅權(quán)是合法的。這是因為，只有在合法權(quán)力保障下的國民與國家之間公共產(chǎn)品交換這一活動，才具有正當(dāng)性的，也才可能是公正的。納稅意識不等于納稅人意識。

第二，當(dāng)代納稅人意識傳播面臨的主要問題。毋庸諱言，當(dāng)代納稅人意識傳播面臨的主要問題是：

一是傳播終極目的模糊，二是傳播主體錯位。由于我們是納稅者意識導(dǎo)向，是納稅意識信息的傳播，所以，傳播主要是政府導(dǎo)向的，其突出特點就是“選擇性”。這首先表現(xiàn)在稅制的安排方面。比如，現(xiàn)行的稅制安排“間接稅為主，直接稅為輔”格局，就存在明顯的選擇性。因為間接稅與直接稅最大的區(qū)別就在于，間接稅可以轉(zhuǎn)嫁稅負，納稅者不知道交了多少稅，因此也就不大關(guān)心稅款的用途和效率，無助于稅權(quán)的監(jiān)督。相反，直接稅不能轉(zhuǎn)嫁稅負，而且納稅者知道交了多少稅，因此“稅痛感”強，樂于監(jiān)督稅權(quán)，關(guān)心稅款使用。正因為如此，馬克思說，如果非要在直接稅與間接稅之間做選擇的話，寧愿選擇直接稅，因為選擇直接稅利大于弊。好比本文開頭提到的我們的日常消費，一般情況下已被政府征了13%—17%的增值稅，或者一定的消費稅與營業(yè)稅，但作為交稅者，我們并不清楚。

同樣，在具體的財稅信息傳播方面，更是充滿“選擇性”。比如，據(jù)周天勇教授計算，2013年中國政府全口徑收入21.9382萬億，其中，財政預(yù)算內(nèi)收入12.9143億，政府性基金收入52239億，社會保險費收入約28000億，可能如交通、計生、城管等沒有納入政府基金的收入最少約10000億。2013年GDP總量57.2萬億，因此，宏觀稅負達到38.35%。同樣，中央財政占全國財政收入的比重也大大提高，2013年占到46.6%。

當(dāng)然，從用稅角度看，也存在信息的“選擇性”傳播問題。比如我們的用稅傳播，目前基本處于秘密狀態(tài)。還是以2013年為例，全國財政支出13.97萬億元，增長10.9%。其中，全國教育支出21877億元，僅占財政收入的15.65%；醫(yī)療衛(wèi)生支出8209億元，僅占5.87%；社會保障和就業(yè)支出14417億元，僅占10.31%；住房保障支出4433億元，僅占3.17%，四項合計僅占35%。而且，如果把非稅收入也納入總預(yù)算的話，這四組數(shù)字之低，或讓我們更為尷尬。

總之，目前中國納稅人意識的傳播層次與質(zhì)效都不是很高。可以說，我們納稅人意識信息傳播面臨體制性與機制性的受阻壓力，但納稅意識信息傳播卻比較暢通。就傳播內(nèi)容而言，我們一直以來，都是在為高稅負辯護（避談寬口徑稅負——政府全部收入與GDP之比）；而且關(guān)于直接稅優(yōu)點的傳播明顯滯后，關(guān)于“用之于民”財稅信息的傳播更是大而化之。同時在傳播途徑上，也基本由政府控制，由稅務(wù)機關(guān)和政府媒體掌控傳播。

因此，未來納稅人意識的傳播，一是重在納稅人主體傳播權(quán)利的歸位；二是重在納稅人意識傳播內(nèi)容的優(yōu)化與人本化，要多傳遞人道自由、公正平等、法治民主等信息；三是傳播目的一定要有助于增進全社會和每個國民的福祉總量。而且，要通過納稅人意識的傳播，促進財稅權(quán)力“閉環(huán)式”監(jiān)督機制的形成，讓財稅信息公開透明成為常態(tài)。

財稅是最大的政治。英國、法國、美國包括荷蘭等發(fā)達國家的社會轉(zhuǎn)型，大多都是因為財稅風(fēng)險，或者說，這些社會的大變革都是從財稅開始的。如果中國不是一個例外，那么，中國社會文明轉(zhuǎn)型的危機與風(fēng)險是什么？在哪里？應(yīng)該如何應(yīng)對？這些都值得深思。

（作者系西安市稅務(wù)學(xué)會副秘書長。文章系作者在西北大學(xué)政治傳播研究所第二屆公共治理與政治傳播論壇上的發(fā)言。）