從“納稅意識(shí)”到“納稅人意識(shí)”

姚軒鴿

各位讀者，你們有沒(méi)有想過(guò)每個(gè)月你們家庭或者你個(gè)人的支出大概是多少，其中自己交了多少稅？想必很多人對(duì)這個(gè)問(wèn)題沒(méi)有概念。這就涉及本文所談的“納稅人意識(shí)”，我主要談?wù)勔韵聝蓚€(gè)問(wèn)題。

第一，“納稅意識(shí)”不等于“納稅人意識(shí)”。毋庸諱言，納稅意識(shí)里面有沒(méi)“人”，更多指的是沒(méi)有合法權(quán)力保障的利益交換意識(shí)。直言之，合法性沒(méi)解決時(shí)，在這種權(quán)力所保障下的國(guó)家與國(guó)民之間權(quán)利與義務(wù)的交換，僅僅是一種形式。但“納稅人”與納稅者不一樣，納稅人本身就是權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一體，意味著保障其權(quán)利和義務(wù)分配的這個(gè)稅權(quán)是合法的。這是因?yàn)椋挥性诤戏?quán)力保障下的國(guó)民與國(guó)家之間公共產(chǎn)品交換這一活動(dòng)，才具有正當(dāng)性的，也才可能是公正的。納稅意識(shí)不等于納稅人意識(shí)。

第二，當(dāng)代納稅人意識(shí)傳播面臨的主要問(wèn)題。毋庸諱言，當(dāng)代納稅人意識(shí)傳播面臨的主要問(wèn)題是：

一是傳播終極目的模糊，二是傳播主體錯(cuò)位。由于我們是納稅者意識(shí)導(dǎo)向，是納稅意識(shí)信息的傳播，所以，傳播主要是政府導(dǎo)向的，其突出特點(diǎn)就是“選擇性”。這首先表現(xiàn)在稅制的安排方面。比如，現(xiàn)行的稅制安排“間接稅為主，直接稅為輔”格局，就存在明顯的選擇性。因?yàn)殚g接稅與直接稅最大的區(qū)別就在于，間接稅可以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，納稅者不知道交了多少稅，因此也就不大關(guān)心稅款的用途和效率，無(wú)助于稅權(quán)的監(jiān)督。相反，直接稅不能轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，而且納稅者知道交了多少稅，因此“稅痛感”強(qiáng)，樂(lè)于監(jiān)督稅權(quán)，關(guān)心稅款使用。正因?yàn)槿绱?，馬克思說(shuō)，如果非要在直接稅與間接稅之間做選擇的話，寧愿選擇直接稅，因?yàn)檫x擇直接稅利大于弊。好比本文開(kāi)頭提到的我們的日常消費(fèi)，一般情況下已被政府征了13%—17%的增值稅，或者一定的消費(fèi)稅與營(yíng)業(yè)稅，但作為交稅者，我們并不清楚。

同樣，在具體的財(cái)稅信息傳播方面，更是充滿“選擇性”。比如，據(jù)周天勇教授計(jì)算，2013年中國(guó)政府全口徑收入21.9382萬(wàn)億，其中，財(cái)政預(yù)算內(nèi)收入12.9143億，政府性基金收入52239億，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入約28000億，可能如交通、計(jì)生、城管等沒(méi)有納入政府基金的收入最少約10000億。2013年GDP總量57.2萬(wàn)億，因此，宏觀稅負(fù)達(dá)到38.35%。同樣，中央財(cái)政占全國(guó)財(cái)政收入的比重也大大提高，2013年占到46.6%。

當(dāng)然，從用稅角度看，也存在信息的“選擇性”傳播問(wèn)題。比如我們的用稅傳播，目前基本處于秘密狀態(tài)。還是以2013年為例，全國(guó)財(cái)政支出13.97萬(wàn)億元，增長(zhǎng)10.9%。其中，全國(guó)教育支出21877億元，僅占財(cái)政收入的15.65%；醫(yī)療衛(wèi)生支出8209億元，僅占5.87%；社會(huì)保障和就業(yè)支出14417億元，僅占10.31%；住房保障支出4433億元，僅占3.17%，四項(xiàng)合計(jì)僅占35%。而且，如果把非稅收入也納入總預(yù)算的話，這四組數(shù)字之低，或讓我們更為尷尬。

總之，目前中國(guó)納稅人意識(shí)的傳播層次與質(zhì)效都不是很高?？梢哉f(shuō)，我們納稅人意識(shí)信息傳播面臨體制性與機(jī)制性的受阻壓力，但納稅意識(shí)信息傳播卻比較暢通。就傳播內(nèi)容而言，我們一直以來(lái)，都是在為高稅負(fù)辯護(hù)（避談寬口徑稅負(fù)——政府全部收入與GDP之比）；而且關(guān)于直接稅優(yōu)點(diǎn)的傳播明顯滯后，關(guān)于“用之于民”財(cái)稅信息的傳播更是大而化之。同時(shí)在傳播途徑上，也基本由政府控制，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和政府媒體掌控傳播。

因此，未來(lái)納稅人意識(shí)的傳播，一是重在納稅人主體傳播權(quán)利的歸位；二是重在納稅人意識(shí)傳播內(nèi)容的優(yōu)化與人本化，要多傳遞人道自由、公正平等、法治民主等信息；三是傳播目的一定要有助于增進(jìn)全社會(huì)和每個(gè)國(guó)民的福祉總量。而且，要通過(guò)納稅人意識(shí)的傳播，促進(jìn)財(cái)稅權(quán)力“閉環(huán)式”監(jiān)督機(jī)制的形成，讓財(cái)稅信息公開(kāi)透明成為常態(tài)。

財(cái)稅是最大的政治。英國(guó)、法國(guó)、美國(guó)包括荷蘭等發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)轉(zhuǎn)型，大多都是因?yàn)樨?cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，或者說(shuō)，這些社會(huì)的大變革都是從財(cái)稅開(kāi)始的。如果中國(guó)不是一個(gè)例外，那么，中國(guó)社會(huì)文明轉(zhuǎn)型的危機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)是什么？在哪里？應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？這些都值得深思。

（作者系西安市稅務(wù)學(xué)會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)。文章系作者在西北大學(xué)政治傳播研究所第二屆公共治理與政治傳播論壇上的發(fā)言。）