用納稅信用體系防控風(fēng)險

尚雷

近日，國家發(fā)改委、稅務(wù)總局、最高人民法院等21部委召開聯(lián)席會議，推進(jìn)稅收失信行為的聯(lián)合懲戒。這是繼去年簽署《重大稅收違法案件聯(lián)合懲戒合作備忘錄》以來，21部委利用社會信用體系維護(hù)稅收秩序的又一次重要部署。

作為基層稅務(wù)機關(guān)的一員，近年來筆者親身經(jīng)歷了新常態(tài)下市場環(huán)境和稅源格局的深刻變化，也親身感觸到傳統(tǒng)稅收管理方式的“乏力”與創(chuàng)新監(jiān)管方式的迫切。因此，21部委推出的聯(lián)合懲戒措施無疑是順應(yīng)形勢要求的創(chuàng)新之舉，也是利用納稅信用體系防控稅收風(fēng)險的制度設(shè)計。盡管如此，面臨日趨多樣和復(fù)雜的稅收風(fēng)險，我們的納稅信用體系還不能滿足完全市場監(jiān)管和社會服務(wù)的需要，要想收獲市場和社會的全面點贊，還需要深入推進(jìn)和加速完善。

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，在簡政放權(quán)、轉(zhuǎn)變職能等改革政策推動下，市場準(zhǔn)入門檻大幅降低，市場活力充分釋放，稅源格局隨之發(fā)生深刻變化：改革激發(fā)下納稅人數(shù)量激增，創(chuàng)新引領(lǐng)下新業(yè)態(tài)、新產(chǎn)品、新模式不斷涌現(xiàn)，利益驅(qū)動下違法犯罪形式日趨隱蔽和復(fù)雜。

以北京為例，受工商登記制度改革的刺激，2014年新設(shè)企業(yè)17.67萬戶，同比增長56%，遠(yuǎn)高于以往10%的增長水平。數(shù)量增加的背后，身份不實、注冊經(jīng)營地分離、無法聯(lián)系等信息失真現(xiàn)象大量存在，互聯(lián)網(wǎng)影響下的支付方式和盈利模式也不斷虛擬化網(wǎng)絡(luò)化。近年來，利用集中辦公區(qū)注冊空殼公司、利用新設(shè)企業(yè)套領(lǐng)虛開發(fā)票、利用作廢或紅字發(fā)票沖減收入等違法犯罪手段不斷被發(fā)現(xiàn)，并表現(xiàn)出團(tuán)伙作案、涉及企業(yè)眾多的特點。

面對新形勢，傳統(tǒng)的包片盯戶、催告檢查、保全強制等稅收管理方式的征管質(zhì)效逐漸下降：稅務(wù)機關(guān)時常會因納稅人數(shù)量眾多而忙于應(yīng)付，因納稅人信息失真而無法有效執(zhí)法，因納稅人空殼走逃而使保全強制無法執(zhí)行，納稅人失信成本長期偏低。形勢迫切要求稅務(wù)機關(guān)加快變革，不斷探索和創(chuàng)新監(jiān)管方式。在這種背景下，作為市場經(jīng)濟(jì)基石的信用體系，以其減少行政干預(yù)、凈化市場環(huán)境、有效防范風(fēng)險等優(yōu)勢越來越被重視。對稅務(wù)機關(guān)而言，通過納稅信用體系激勵守信懲戒失信，應(yīng)該發(fā)展成為防控稅收風(fēng)險、加強后續(xù)管理的有力武器，也應(yīng)該成為稅收現(xiàn)代化的必要選擇。

2014年，《納稅信用管理辦法》和《重大稅收違法案件信息公布辦法》發(fā)布實施，這兩個辦法與《稅收征管法》等法律法規(guī)一起，構(gòu)成了納稅信用體系的基本骨架。但是，現(xiàn)有信用體系還存在著無統(tǒng)一信息平臺、外部信息共享困難、配套制度缺失等問題。

建立信用信息平臺。信用信息平臺是運用信用記錄參與日常管理的必要條件，該平臺應(yīng)對各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信用信息進(jìn)行記錄、整合和完善，形成統(tǒng)一的信用信息庫。平臺還應(yīng)具備內(nèi)部信息自動采集、外部信息人工維護(hù)、信用等級自動評價、評價結(jié)果查詢等功能。平臺中的信用記錄和評價等級，為稅務(wù)機關(guān)分級分類管理和風(fēng)險防控提供數(shù)據(jù)支撐和工作指向。

共享外部信息。詳實有效地獲取外部信息，一直是納稅信用評價的瓶頸，現(xiàn)階段破解這一難題有以下兩個途徑：第一，企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)。工商登記改革以后，國家工商總局上線了覆蓋全國的企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)。該系統(tǒng)涵蓋各類市場主體的注冊登記、許可審批、行政處罰、經(jīng)營異常狀態(tài)等信息。北京市的公示系統(tǒng)則匯集了55個政府部門的企業(yè)信用信息，其中包含21個部門掌握的違法失信記錄。第二，稅收合作協(xié)議。近年來一些省市先后出臺了加強稅收保障工作的意見，以地方性法規(guī)或規(guī)章的形式，規(guī)定了政府各部門應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供涉稅信息。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以此為依據(jù)，與其他政府部門簽署稅收合作協(xié)議，建立共享機制，以實現(xiàn)數(shù)據(jù)交互共享。

完善配套制度。《重大稅收違法案件聯(lián)合懲戒合作備忘錄》從部委層面對跨部門聯(lián)合懲戒做了制度設(shè)計，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以此為契機，抓緊制定符合本級需求、操作性強的細(xì)化方案。同時，除重大案件之外，還應(yīng)研究制定一般違法案件的信用約束制度，讓信用體系成為日常管理的有力武器，推進(jìn)后續(xù)管理精細(xì)化和風(fēng)險防范常態(tài)化。

發(fā)揮信用體系在防控稅收風(fēng)險中的作用，核心在于加快信用信息的應(yīng)用，尤其是取消審批、業(yè)務(wù)前移之后，利用信用體系實現(xiàn)獎懲聯(lián)動已成為放管結(jié)合的最后防線和兜底手段。

用信用評價結(jié)果輔助日常管理。在日常工作中，征管服務(wù)與納稅信用直接掛鉤，按照信用級別配置征管資源，實施差異化服務(wù)和管理。強化動態(tài)監(jiān)控，跟蹤了解納稅人的信用狀況，將評價結(jié)果作為風(fēng)險核查、納稅評估和稽查工作的參考依據(jù)。對出現(xiàn)過不良信用記錄的，列入重點監(jiān)控名錄，嚴(yán)格發(fā)票供應(yīng)，嚴(yán)格審核報送資料，提高監(jiān)督檢查頻次和力度。發(fā)現(xiàn)違法行為的，不適用處罰的最低標(biāo)準(zhǔn)。

加快共享實現(xiàn)多部門獎懲聯(lián)動。《納稅信用管理辦法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他社會信用聯(lián)動。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)從自我做起，加快共享步伐，將掌握的失信企業(yè)信息逐步推送給相關(guān)部門，建議在企業(yè)注冊、投融資、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽、高消費活動等方面予以限制或禁止。通過獎懲聯(lián)動讓失信者“一處失信，處處受限”，倒逼其回頭解決稅務(wù)問題。通過企業(yè)與法定代表人、財務(wù)人員等相關(guān)自然人捆綁，形成榮辱與共的約束機制，督促企業(yè)守法經(jīng)營，誠信納稅。

曝光失信行為實現(xiàn)社會監(jiān)督。2014年8月，國務(wù)院發(fā)布《企業(yè)信息公示暫行條例》。該條例規(guī)定，政府部門應(yīng)當(dāng)公示企業(yè)的行政許可、行政處罰等信息。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，順應(yīng)和引領(lǐng)新形勢，加快公示速度，將納稅信用信息加入政府各信用平臺，并通過報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等形式依法有序曝光稅務(wù)失信行為，促進(jìn)社會參與和社會監(jiān)督，提高納稅人的違法成本，引導(dǎo)納稅人自覺遵從稅法，降低稅收成本和社會成本。

認(rèn)識新常態(tài)，適應(yīng)新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)。加快完善和有效運用納稅信用體系，既是新常態(tài)下防控稅收風(fēng)險、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的有力武器，也必將在引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、促進(jìn)文明進(jìn)步中發(fā)揮積極作用。

（作者單位：北京市東城區(qū)國稅局）