稅收籌劃中涉稅風險防范對策

董雪婷

一個企業(yè)在進行稅收策劃時，總會遇到一些不可避免的風險，同時稅收策劃本身就有著一定的成本。因而想要保障稅收策劃是合法的，能夠在現(xiàn)有的會計政策下使企業(yè)得到長期的發(fā)展，就一定要在事前籌劃及事中控制兩方面著手，保障企業(yè)能夠得到稅后利益最大化。在這個過程中，最重要的就是保證防范措施是有效的。因而，本文研究了稅收籌劃中涉稅風險的防范對策，希望能夠起到一定的作用。

企業(yè)的稅收籌劃對于企業(yè)的經(jīng)營決策及成果有著直接的影響。一個企業(yè)如果能夠有效進行稅收籌劃就能夠很好地降低稅收的負擔，促進財務收益的增長，保障企業(yè)合法利益的最大化，更好地解決可能出現(xiàn)的資金問題，保證企業(yè)的健康綠色發(fā)展。

稅收籌劃的含義

稅收籌劃，即納稅人為達到企業(yè)稅收利益最大化的目標進行地控制相關籌資、投資等活動的納稅事項。進行稅收籌劃時，一定要遵守國家相關法律法規(guī)、政策等內(nèi)容，此外稅收籌劃通常發(fā)生在企業(yè)日常生產(chǎn)活動前，因此稅收籌劃又名合理避稅。納稅人的稅收利益最大化包括很多方面，例如稅負最輕、企業(yè)價值最大化等等。稅收籌劃可以通過避稅規(guī)劃以及節(jié)稅規(guī)劃兩種手段實現(xiàn)，這兩個手段都能促使企業(yè)減輕稅負，還能夠保障企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。

稅收籌劃的主要風險

法律層面存在的風險。在落實提前制定好的稅收籌劃的方案時，很容易出現(xiàn)法律層面的風險。然而即使這樣，卻不一定必須承擔相應的法律責任。國家的法律法規(guī)及相關政策給稅收征收提供了法律保證，因此稅收籌劃人員可以依據(jù)法律法規(guī)進行稅收籌劃，也就是說，通過法律法規(guī)內(nèi)給稅收提供的優(yōu)惠政策及本身具有的漏洞縮減公司的稅收納入。例如，一個納稅人自身的條件只與國家政策中的一部分內(nèi)容重合，那么如果稅收籌劃人先讓他享受到優(yōu)惠，就要通過變通經(jīng)營形式及選取會計政策等手段滿足國家的要求，最終使納稅人能夠享受稅收優(yōu)惠。然而，應用這種方法時，一旦不能在法律允許的范圍內(nèi)進行操作，就可能演變?yōu)榉缸镄袨?，出現(xiàn)偷稅逃稅等行為。如果程度較為嚴重，稅收籌劃人可能就會被依法處理，而納稅人也要承擔相應的法律責任，補齊稅款的同時還要繳納罰款，嚴重的可能會面對刑事處罰。

行政執(zhí)法層面存在的風險。稅收籌劃人員在實施設定好的稅收計劃時，可能會因為稅務機關在行政執(zhí)法方面的誤差從而出現(xiàn)了風險，不僅會直接影響著籌劃人員，還可能導致整個計劃的失敗。在進行稅收策劃時，工作人員首先要明確稅收是否為合法的，一定要確保稅收是滿足相關法律法規(guī)的，并且該稅收能夠被稅務部門信任及認可。在稅務部門考察稅收時，稅務機關的工作人員可能會因為一個小小的誤差破壞了整個稅收籌劃。稅務機關及納稅人有著同樣的法律地位，都在稅收法律中擁有著主體的地位，然而兩者在權(quán)利與義務方面的地位則不盡相同，一個是管理者，另一個是被管理者，這就導致了稅務機關在依法收稅時有著較大的權(quán)力，可以判斷納稅人的收稅籌劃是否是合理的、是否滿足法律要求、利益收入的多少等等。此外，稅務機關工作人員的整體職業(yè)素養(yǎng)并不是很高，這也能夠增加稅收政策發(fā)生誤差的可能性。

企業(yè)經(jīng)營方面存在的風險。企業(yè)稅收籌劃的實際基礎是企業(yè)的生產(chǎn)活動，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會依據(jù)稅收的不同進行相應的調(diào)整，因此有著很強的時效性及針對性。如果出現(xiàn)企業(yè)的組織形式等內(nèi)容較預期發(fā)生偏差的情況，那么久很難再享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)的稅收籌劃與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動如果不能夠互相配合的話，可能就會產(chǎn)生風險。

信譽層面存在的風險。在當前的社會形勢下，企業(yè)的信譽對于企業(yè)能否在激烈的競爭中具有一席之地有著關鍵的作用。籌劃人在進行稅收籌劃時，由于不能夠確定是否能夠達成預期的目標，存在著損害企業(yè)名譽的風險。一旦籌劃人籌劃的減稅行為被稅務機關回絕甚至判定為違反法律，那么這個企業(yè)的信譽就存在嚴重的風險，嚴重的可能會被稅務機關設置為信譽黑戶。此外，稅務機關還可能頻繁、嚴格地對涉事企業(yè)進行稅務抽查，不但會降低企業(yè)的在稅收方面的利益，還可能會給企業(yè)增加很多麻煩，提升解決該方面問題的成本，情節(jié)嚴重的話可能會給企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來阻礙，使其他企業(yè)不愿與該企業(yè)進行合作，降低企業(yè)的競爭力。

稅收籌劃中涉稅風險的防范對策

稅收籌劃理念需符合相關政策。事實上，稅收籌劃是一個十分復雜的系統(tǒng)性工程，企業(yè)的管理層應當積極與此配合并參與進稅收籌劃的協(xié)調(diào)中。在計劃企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略時，要納入稅收籌劃的涉稅風險并對其進行防范及控制，同時要保證其與企業(yè)的管理、規(guī)劃是協(xié)調(diào)的，以此為基礎構(gòu)建適當?shù)幕I劃理念，保障企業(yè)經(jīng)營最終目標的達成。

建立健全涉稅風險管理機制。稅務機關可以計算稅金微觀稅負指標，主要是通過收集到的會計信息進行計算，合理地判斷納稅人的成本、費用及收入。因此，可以在稅收籌劃時先監(jiān)控納稅人，給稅務稽查提供提出。提前了解納稅評估指標，在進行稅收籌劃的過程中對比涉及到的財務與評估指標的預警值。如果沒有超過預警值，那么該稅收策劃可能就不會有較大的涉稅風險；如果超過了預警值，那么就應該不斷進行調(diào)整或是重新構(gòu)建稅收籌劃。

嚴格界定稅收籌劃的性質(zhì)。第一，嚴格界定稅收籌劃的性質(zhì)，可以促使稅收在經(jīng)濟調(diào)控層面更好地發(fā)揮職能。企業(yè)節(jié)稅的主要目標是想要在現(xiàn)金股利不能夠進行合理分配的情況下通過節(jié)稅的方式免費收取資金達到企業(yè)擴張的目標。企業(yè)精心的策劃著經(jīng)營、投資等層面的措施來保證企業(yè)利潤最大化就是想要達成這個目標。國家則是通過稅收杠桿來規(guī)范納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，從根本上來說，稅收籌劃在稅法的角度來說是合理的、良性的，能夠保證稅制的合法運行。此外，稅收籌劃還有著一定的改善國家稅收環(huán)境的作用。

第二，要支持滿足稅法要求的稅收籌劃以保證法律的權(quán)威性并不斷促進完善。稅收優(yōu)惠政策實際上是給企業(yè)的合法稅收籌劃以法律保障，促使稅收籌劃更為積極健康的發(fā)展。因而，科學合法地支持與引導企業(yè)的稅收籌劃，國家必須要采取合理合法的方式。首先，國家需要建立健全稅收制度，最好能夠使其簡潔清晰。此外，稅收條款要有著較強的實踐性及可操作性。同時，國家還需加大稅法的宣傳力度，幫助企業(yè)更好的了解稅法。

樹立風險意識。企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境是十分復雜的，常?？赡軙l(fā)生不確定的事件，因而稅收籌劃隨時都有著風險。在這種情況下，進行稅收籌劃時要認真細致地考慮到任何一種可能會出現(xiàn)的風險。同時，稅法也要依據(jù)社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展變化而進行完善。這就給企業(yè)提出了及時了解稅收政策變化的要求，如果發(fā)生了突發(fā)性的事件就不會手忙腳亂。因而，企業(yè)需要以把握立法宗旨為基礎，隨時改善稅收策劃方案，保證企業(yè)的稅收籌劃能夠在法律范圍內(nèi)進行實施。

提升從業(yè)人員素質(zhì)。稅收策劃是否能夠有效實施與籌劃人員的素質(zhì)有著直接的聯(lián)系。一個素質(zhì)較高的稅收籌劃工作者，不但要有著專業(yè)技術(shù)，還要擁有預測經(jīng)濟前景、與企業(yè)其他部門協(xié)作的能力。因而不斷提升籌劃人員的素質(zhì)能夠有效降低因?qū)I(yè)技能欠缺而引發(fā)的風險。企業(yè)必須要加大提升稅收籌劃人員各方面素質(zhì)的力度。

稅務籌劃在一定程度上能夠促進建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，促進企業(yè)主觀能動性的發(fā)揮，能夠有效推動企業(yè)的發(fā)展、社會的進步，因此規(guī)避稅收籌劃中涉稅的風險是十分必要的。因此，企業(yè)要依據(jù)國家頒布的相關法律法規(guī)進行納稅，不偷稅、不逃稅，以保持企業(yè)的長足發(fā)展為目標。在遵守法律的基礎上進行稅收籌劃，盡量節(jié)稅減稅。通過何種方式保證企業(yè)稅務籌劃的有效性、避免風險，是納稅人及稅務機關工作人員的研究課題，也是當今社會必須結(jié)局的問題。

（作者單位：中國社會科學院研究生院）