淺析建筑施工企業(yè)資金管理

劉玉紅

摘要：資金是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的“血液”，是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)做大做強的前提。對建筑施工這個資金密集型行業(yè)來說，尤其重要。因此，如何有效地管好用好資金就成為了建筑施工企業(yè)財務(wù)管理永恒的主題。文章闡述了建筑施工企業(yè)資金管理特點、資金管理現(xiàn)狀及資金管控中存在的問題，分析了影響資金管理效果的主要因素，提出了改善資金管理狀況的建議。我們認(rèn)為，如何按照資金運動規(guī)律，合理組織資金、高效使用資金，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，是建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的一項長期而艱巨的任務(wù)。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理；建議

建筑施工企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)，不僅能拉動經(jīng)濟(jì)，而且能吸納就業(yè)，在推動我國工業(yè)化和城市化進(jìn)程中扮演著重要角色。然而，利潤微?。óa(chǎn)值利潤率2%～3%）、債務(wù)沉重（資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)65%，比全國第二產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率均值56.8%高出8個百分點）、工程款拖欠、墊資施工、不合理的壓價讓利競爭等因素嚴(yán)重制約了建筑業(yè)的良性發(fā)展。本文打算從資金管控方面對優(yōu)化資金運作問題進(jìn)行探討，這一研究對建筑施工企業(yè)如何通過強化資金管控來緩解資金壓力改善資金狀況有著重大的理論指導(dǎo)意義和實踐價值。

一、建筑施工企業(yè)資金管理的特點及其困難

與制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)相比，建筑施工企業(yè)資金管理有其特殊性，具體表現(xiàn)為：

（一）營運資金需求量大

建筑施工企業(yè)的產(chǎn)品都是定向銷售的施工項目，產(chǎn)品單一、施工周期長。項目投標(biāo)時，要向發(fā)包方交投標(biāo)保證金；項目施工前，要向發(fā)包方交履約保證金；項目施工中，要先墊資材料款、人工費等；項目完工后，又有總價值的5%～10%質(zhì)保金在1～2年后才能結(jié)算。而發(fā)包方資金結(jié)算是分階段的，只有在合同約定的節(jié)點，施工進(jìn)度及質(zhì)量達(dá)到要求時，才能獲得發(fā)包方該階段的資金支持。這樣，就造成建筑施工企業(yè)營運資金占用金額大、占用時間長、周轉(zhuǎn)緩慢、流動資金需求量增大。

（二）營運資金分散嚴(yán)重

建筑施工項目分布范圍廣、流動性強，每個項目開工，都需在現(xiàn)場開立賬戶，以滿足現(xiàn)場零星材料采購和支付人工住宿等生活必須之用。項目越多，這種分散的賬戶資金余額就越大。

（三）資金監(jiān)管難度大

建筑施工項目分布地域廣，遠(yuǎn)距離、跨地區(qū)施工很普遍。因受成本制約，現(xiàn)場工作人員往往身兼幾職，如采購兼出納、保管兼采購現(xiàn)象比比皆是，這種不相容職務(wù)未相互分離的狀況為舞弊發(fā)生埋下了禍根，然而項目分布的廣泛性及成本與效益的矛盾給總部監(jiān)管帶了很大的難度。

近幾年，隨著國家對房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控成效日漸顯現(xiàn)，整個建筑施工市場的競爭更趨激烈， 資金狀況越趨嚴(yán)峻，資金管理的困難也日益明顯。

二、建筑施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀及其存在的問題

我國建筑施工市場是一個非常典型的買方市場，隨著建筑市場施工隊伍的急劇膨脹，加上經(jīng)濟(jì)的全球化，僧多粥少的局面日趨嚴(yán)峻，企業(yè)為了生存，為了中標(biāo)，競相壓價，低價中標(biāo)，利潤的空間越來越小。而且工程價款結(jié)算方式、結(jié)算比例也任由發(fā)包方設(shè)定。工程墊資量龐大，拖欠工程款居高不下，資金緊張的矛盾日益突出，資金管理問題也不斷暴露出來，嚴(yán)重制約了企業(yè)的生存和發(fā)展，弱化了企業(yè)的市場競爭力。目前，我國建筑施工企業(yè)資金管理主要存在以下問題：

（一）資金預(yù)算管理缺乏剛性

現(xiàn)在，多數(shù)施工企業(yè)都在講預(yù)算，但真正實行到位的廖廖無幾。預(yù)算只是停留在編制過程中，將年度預(yù)算簡單地分解為月度預(yù)算，沒有以工程施工項目為單元細(xì)化建造成本測算，也沒有將預(yù)算作為資金支付的剛性依據(jù)，更沒有將預(yù)算執(zhí)行情況納入考核評價體系，預(yù)算成為一種時髦的擺設(shè)。

（二）資金分散，使用效率低下

建筑施工企業(yè)因工程項目分布點多、面廣、線長，流動性強的特點，為充分調(diào)動和提高項目負(fù)責(zé)人的積極性，有效落實執(zhí)行招投標(biāo)制度，實行了項目經(jīng)理責(zé)任制，同時在項目當(dāng)?shù)亻_立了銀行賬戶。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，大中型施工企業(yè)開立的銀行賬戶平均有四五十個，有的多到上百個，甚至在同一地區(qū)的幾個施工項目也分別獨立開戶。這種粗放的分散的資金管理模式，導(dǎo)致資金的分流沉淀，大大降低了資金的使用效率和效果。

（三）管理方式和手段落后

不少施工企業(yè)內(nèi)部各分公司目前尚沿用傳統(tǒng)的紙質(zhì)財務(wù)報表和口頭匯報的簡單方式來反映資金狀況，由于核算原則不清晰、核算方法不統(tǒng)一，導(dǎo)致反饋信息失真。特別是還有相當(dāng)部分的施工企業(yè)尚未建立必要的電子計算機(jī)財務(wù)信息傳遞、核算、查詢和監(jiān)控系統(tǒng)，總公司很難及時了解掌握下屬公司的財務(wù)動態(tài)，信息滯后、效率低下。

三、影響建筑施工企業(yè)資金管理效果的因素分析

（一）資金管理理念

由于建筑施工企業(yè)的管理行為受市場、業(yè)主、工程質(zhì)量、施工工期和施工條件等諸多因素的影響較大，內(nèi)部管理難以協(xié)調(diào)。即全面預(yù)算管理有效實施的控制環(huán)境較差，因此建筑施工企業(yè)的管理者們普遍誤認(rèn)為：沒有合適的土壤，全面預(yù)算管理這粒優(yōu)質(zhì)的種子也不會發(fā)芽。預(yù)算管理理念缺乏，資金管理僅維持在傳統(tǒng)的事后統(tǒng)計核算的模式上。

理念決定思路，思路決定出路。沒有科學(xué)的先進(jìn)的資金管理理念作方向性指引，資金管理就只能停留在落后的簡單的統(tǒng)計核算狀態(tài)，根本談不上管理，更談不上效果； 而樹立了預(yù)算管理的先進(jìn)理念，資金管理才會有正確的方向、有明確的思路，資金管理效果才能計日可待。

（二）資金管理制度

目前，一些企業(yè)將資金管理制度與財務(wù)管理制度相互混淆； 一些企業(yè)雖制定了資金管理制度，但制度內(nèi)容不合理、不切實際，制度與現(xiàn)實成為“二張皮”，使得資金管理變得盲目、隨意； 還有一些企業(yè)建立了比較嚴(yán)格的資金使用和管理制度，但實施過程中并沒有落實到位，從而造成有規(guī)不依、有章不循的現(xiàn)象。

“10人管理靠魅力、100人管理靠制度”，可見制度對管理的重要性。資金管理也一樣，若沒有明確的可操作的制度來統(tǒng)一規(guī)范人的行為，大家隨心所欲，管理的目標(biāo)將難以達(dá)成； 相反，若能制定出一套科學(xué)合理并符合實際的資金管理制度，明確辦事規(guī)程和規(guī)則，通過宣傳或培訓(xùn)等方式讓全體員工了解且認(rèn)可，并有相應(yīng)配套的考核機(jī)制來促使大家共同遵守，則資金管理的效果必定能如期達(dá)成。

（三）管理人員和財會人員的素質(zhì)及技能

項目管理人員不熟悉財務(wù)，財務(wù)會計人員不懂管理，知識面普遍狹窄，缺少資金時間價值觀和現(xiàn)金流量觀，缺乏資金使用計劃和財務(wù)分析方法，無法及時準(zhǔn)確地向決策者提供有效的資金信息，這種現(xiàn)象在建筑施工企業(yè)相當(dāng)普遍。

管理人員和財務(wù)人員是企業(yè)管理的“中流砥柱”。他們的素質(zhì)和技能高低，在一定程度上決定了企業(yè)資金管理水平的高低。一個企業(yè)，若管理人員和財務(wù)人員素質(zhì)和技能較低，且不能及時根據(jù)社會和市場需求更新自己的知識結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大自己的知識面，則無法理解、掌握并運用先進(jìn)的管理方法，無法及時準(zhǔn)確地捕捉到有效的信息以提供給決策者，無法起到其應(yīng)有的作用。相反，若企業(yè)的管理人員和財務(wù)人員綜合素質(zhì)較高，有先進(jìn)的資金管理理念，能掌握并運用科學(xué)的預(yù)測營運資金的方法，合理地籌劃資金，高效地使用資金，資金管理效果將會大大提升。

（四）內(nèi)控監(jiān)督

目前，多數(shù)建筑施工企業(yè)都在片面追求產(chǎn)值，財務(wù)和審計對分公司和項目部的資金運作監(jiān)控不力，對工程項目的資金使用無嚴(yán)謹(jǐn)系統(tǒng)的分析，資金流向與控制脫節(jié)， 財務(wù)狀況不清，經(jīng)營成果不明，按領(lǐng)導(dǎo)意圖來處理帳務(wù)，造成“資金管理跟著會計核算走、會計核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”的怪現(xiàn)象，有的潛藏著巨大虧損，問題非常嚴(yán)重。

內(nèi)控監(jiān)督是實現(xiàn)資金管理效果的保證。審計監(jiān)控缺少或?qū)徲嫳O(jiān)控不到位，如收款環(huán)節(jié)不能嚴(yán)格按合同條款約定時間及額度結(jié)算，付款環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)資金挪用現(xiàn)象，資金使用效率將會大大降低。相反，財務(wù)和審計若能認(rèn)真分析資金管理中存在的潛在風(fēng)險，針對資金運營各個風(fēng)險節(jié)點制定相應(yīng)的控制措施，并定期監(jiān)督其措施的執(zhí)行情況，將能有力促進(jìn)資金的高效運作。

四、改善建筑施工企業(yè)資金管理的建議

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)資金管理機(jī)制

全面預(yù)算管理是一種現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制，是集有效規(guī)劃、控制、評價于一體的系統(tǒng)管理。

建筑施工企業(yè)要針對自身經(jīng)營產(chǎn)品的特點，圍繞著資金這個核心，從項目投標(biāo)、項目施工到項目竣工全過程，做好資金預(yù)算，將資金籌措和使用的責(zé)權(quán)利下放到分公司或項目部，項目部編制預(yù)算時，采用責(zé)任預(yù)算編制方法，即根據(jù)工程實際特點，如，結(jié)算方式、結(jié)算條件、應(yīng)收賬款回款期等自行測算工程預(yù)算收入流入量，根據(jù)收入成本配比原則、材料人工付款方式、付款賬期確定預(yù)算支出流出量。

投標(biāo)前，要根據(jù)建設(shè)單位資金實力、資質(zhì)等級、信譽程度、結(jié)算方式、墊資資金成本等因素綜合考慮、統(tǒng)籌規(guī)劃、科學(xué)測算，合理評估墊資風(fēng)險，保守確定可以承受的最低標(biāo)價。

施工中，要建立和完善預(yù)算編制、監(jiān)督和考核的全面預(yù)算控制體系，對施工過程材料采購、人工、設(shè)備購置和其它直接費用支出的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)算管理和定額考核，其中可控部分進(jìn)行節(jié)獎超罰措施，不可控部分用預(yù)算約束支出，用制度控制行為。

項目竣工，要根據(jù)合同要求及時向業(yè)主提供結(jié)算資料，確保工程按時決算，并將工程款的按時足額回收與項目經(jīng)理個人業(yè)績掛鉤，激勵與約束并存，實行重獎重罰，以提高項目經(jīng)理催收工程款的積極性。

（二）強化資金的監(jiān)督與控制

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立一種觀念“錢流到哪兒、管控就到哪兒”，嚴(yán)把現(xiàn)金流入流出關(guān)口，對籌資活動、投資活動以及經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量都進(jìn)行嚴(yán)格管控。資金流入方面，要密切關(guān)注進(jìn)度款及結(jié)算款等應(yīng)收款項是否緩收或應(yīng)收未收、投標(biāo)及履約保證金等其它應(yīng)收款是否按期收回、處置資產(chǎn)是否按程序報批及處置收入是否收回等； 資金流出方面，要密切關(guān)注大額資金的審批支付是否合規(guī)、應(yīng)付款項是否存在支付風(fēng)險、資金支付預(yù)算是否有效執(zhí)行及差異原因分析等

（三）實施資金的集中管理

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足于資金高度分散的現(xiàn)實，借鑒銀行管理經(jīng)驗，將信貸、結(jié)算、資產(chǎn)負(fù)債率、利潤率等經(jīng)濟(jì)杠桿手段移植到企業(yè)，成立內(nèi)部資金結(jié)算中心，統(tǒng)一風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、統(tǒng)一資金預(yù)算機(jī)制、統(tǒng)一資金使用監(jiān)督機(jī)制、統(tǒng)一資金劃撥審批機(jī)制。并根據(jù)不同金融產(chǎn)品（貨幣、承兌匯票、保函等）的特點，在項目投標(biāo)、中標(biāo)、施工各階段合理分配調(diào)劑。通過實施資金集中管理，全面了解和掌握項目資金的使用情況，從整體上綜合評價資金的使用效率，降低資金成本、規(guī)避資金風(fēng)險。

（四）推行ERP，加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用率

隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與廣泛運用，及時掌握真實、準(zhǔn)確的信息就成為資金管控的重要因素。建筑施工企業(yè)要基于項目點分散的現(xiàn)狀，推行ERP，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，根據(jù)分公司或項目部反饋的資金使用和需求信息，按項目特點進(jìn)行分類分析，統(tǒng)籌安排，將有限的資金轉(zhuǎn)換成有效的資金。

五、結(jié)論

現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營最重要的目標(biāo)是提高經(jīng)濟(jì)效益，而經(jīng)濟(jì)效益提高的核心內(nèi)容是資金高效運作。如何合理調(diào)配資金、加速資金周轉(zhuǎn)，就成為建筑施工企業(yè)提升獲利能力、增強市場竟?fàn)幜?、?guī)避財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。本文立足建筑施工企業(yè)資金管理現(xiàn)狀，考慮其資金管理特點，針對資金管理存在的主要問題， 一一進(jìn)行原因剖析，并提出相應(yīng)的改善對策。我們認(rèn)為：建筑施工企業(yè)要不斷更新觀念，與時俱進(jìn)，將資金管理作為財務(wù)管理和企業(yè)管理的中心任務(wù)來抓，始終貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)，由事后分析轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測、事中控制，真正做到“高度集中、科學(xué)預(yù)測、高效運轉(zhuǎn)、嚴(yán)密監(jiān)控”，確保企業(yè)血液流暢、活力充沛，在市場經(jīng)濟(jì)的洗禮中永駐常青。

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（作者單位：深圳市順恒利科技工程有限公司）