ERP在財務(wù)管理中的價值分析

韓云裔

[摘 要]ERP系統(tǒng)利用計算機網(wǎng)絡(luò)程序設(shè)計與財務(wù)管理核算相結(jié)合，以供應(yīng)鏈管理為核心思想，將生產(chǎn)、供應(yīng)和銷售結(jié)合起來，通過整合企業(yè)生產(chǎn)供應(yīng)鏈的管理，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)線上的信息共享，同時實現(xiàn)與外部企業(yè)利益相關(guān)者的信息流通，實現(xiàn)財務(wù)管理對企業(yè)預(yù)算、成本控制和資金流的高效管理。

[關(guān)鍵詞]ERP；財務(wù)管理；價值分析

[DOI]10-13939/j-cnki-zgsc-2015-27-163

1 ERP系統(tǒng)概述

企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning）是由20世紀(jì)中期美國著名的計算機技術(shù)咨詢和評估集團加特納提出的一套企業(yè)管理系統(tǒng)體系標(biāo)準(zhǔn)。它是在制造資源計劃（Material Requirement Planning）的基礎(chǔ)上進一步發(fā)展而形成的面向供應(yīng)鏈的管理思想。它通過綜合應(yīng)用了計算機面向?qū)ο蠹夹g(shù)、關(guān)系數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)等新信息時代產(chǎn)業(yè)成果，將企業(yè)管理理念、基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和流程、人力物力等資源以及計算機程序設(shè)計整合起來，形成了一款以ERP管理思想為核心的軟件管理系統(tǒng)。

ERP系統(tǒng)作為以供應(yīng)鏈管理作為核心思想的軟件系統(tǒng)，它把物質(zhì)、資金、技術(shù)以及職工等全部有形或無形資產(chǎn)都作為企業(yè)資源進行系統(tǒng)管理。它強調(diào)企業(yè)資源必須通過全面整合并且全面受控以實現(xiàn)制造商、客戶和供應(yīng)商之間的信息化達到高內(nèi)聚的集成模式，以保證企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)供應(yīng)鏈能夠有效、高效地協(xié)同合作。它采用計算機第四代語言技術(shù)、服務(wù)器體系、GUI和關(guān)系數(shù)據(jù)庫程序設(shè)計，能夠運行多數(shù)據(jù)庫集成。ERP系統(tǒng)從本質(zhì)上看，是在MRPⅡ基礎(chǔ)上發(fā)展形成的管理思想，因此，它的功能包括ISO 9000程序文件及文檔管理、基礎(chǔ)資料管理、質(zhì)量統(tǒng)計匯總、質(zhì)量信息反饋、質(zhì)量成本管理、工具管理基本信息維護、工具計劃管理、日常事務(wù)處理、信息查詢、設(shè)備基本信息維護、設(shè)備管理、設(shè)備維修綜合、配件及計劃管理和系統(tǒng)維護等。然而，在我國ERP系統(tǒng)并未關(guān)注對質(zhì)量成本的管理，對于質(zhì)量管理也還停留在質(zhì)量統(tǒng)計匯總和信息反饋階段，因此，還有待全面深化系統(tǒng)開發(fā)和設(shè)計。

2 ERP在財務(wù)管理中的應(yīng)用

2-1 ERP系統(tǒng)在會計核算中的應(yīng)用

會計核算是監(jiān)督和核算資金在企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)過程中的變動結(jié)構(gòu)和變動過程，它主要有總賬、應(yīng)收應(yīng)付款項、貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及存貨等會計核算類別。ERP系統(tǒng)在財務(wù)管理中將存貨、總賬、固定資產(chǎn)、應(yīng)收應(yīng)付款項等類別分為了七大會計核算板塊，分別是籌資子系統(tǒng)、投資子系統(tǒng)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理子系統(tǒng)、流動資產(chǎn)管理子系統(tǒng)、成本費用管理子系統(tǒng)、銷售收入及利潤管理子系統(tǒng)、財務(wù)報告及財務(wù)評價子系統(tǒng)。以固定資產(chǎn)和總賬為例，購入固定資產(chǎn)錄入相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后，會自動將買價和采購費用計入固定資產(chǎn)原值中，同時錄入總賬，每期期末會根據(jù)固定資產(chǎn)折舊辦法自動計提折舊額，并將累計折舊額分配到相關(guān)費用中，沖減本年利潤的同時減少總賬中的固定資產(chǎn)原值。ERP系統(tǒng)的高度集成性，使企業(yè)內(nèi)部的供產(chǎn)銷的生產(chǎn)鏈緊密結(jié)合，簡化了會計核算的流程和復(fù)雜性，提高了會計核算處理的效率。

2-2 ERP系統(tǒng)在財務(wù)分析與預(yù)算決策中的應(yīng)用在傳統(tǒng)的財務(wù)管理中，由于受到社會時代環(huán)境的制約，使企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算的時間較長，而時期較長就會影響預(yù)算編制的及時性，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算的質(zhì)量較差，不利于企業(yè)的經(jīng)營管理，例如，在企業(yè)的現(xiàn)金流量的控制中，為防止由于現(xiàn)金流短缺引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持一定量的現(xiàn)金流，然而，現(xiàn)金作為企業(yè)資產(chǎn)的一部分不參與企業(yè)的經(jīng)營管理，在現(xiàn)金管理過程中本身也會耗費企業(yè)的資源，形成企業(yè)現(xiàn)金管理的固定成本以及由現(xiàn)金閑置引起的機會成本沖減利潤，阻礙企業(yè)的發(fā)展。對此，我們就必須對現(xiàn)金流加以預(yù)算控制。現(xiàn)如今，通過ERP軟件企業(yè)可以方便及時的獲取產(chǎn)品售后的現(xiàn)金回收信息和材料采購、勞務(wù)和工資薪金等項目的支出，因此，企業(yè)對財務(wù)現(xiàn)金流量的預(yù)算時間將大幅度縮短。ERP系統(tǒng)進行財務(wù)預(yù)算管理有利于提高財務(wù)預(yù)算編制的效率，保證企業(yè)預(yù)算管理的及時性，能夠及時準(zhǔn)確地為企業(yè)管理提供有用的決策信息。

2-3 ERP系統(tǒng)在成本核算中的應(yīng)用成本直接影響了企業(yè)的利潤多少。在同等銷量情況下，成本越高，利潤越低。而銷量不是固定不變的，隨著生產(chǎn)成本提高價格必然上升，而價格上升在一定程度上會降低銷量，同時，利潤也會減少。因此，成本核算對企業(yè)控制成本十分重要，然而計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為成本核算系統(tǒng)化提供了可能。在遵循成本核算業(yè)務(wù)流程和生產(chǎn)流水線特點的前提下，開發(fā)了ERP系統(tǒng)軟件。ERP系統(tǒng)對供應(yīng)鏈生產(chǎn)信息全面共享，增強了成本核算實際應(yīng)用的自主性和靈活性，應(yīng)用會計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和科學(xué)計算方法，由系統(tǒng)自動計算零件、部件和產(chǎn)成品的實際成本，實現(xiàn)了對產(chǎn)品生產(chǎn)成本、期間費用和制造費用的成本核算，完成了產(chǎn)品定價。

3 ERP在企業(yè)中的應(yīng)用價值——浙江大華

浙江大華是一家以生產(chǎn)監(jiān)控攝像頭為主的高科技企業(yè)，作為一家迅速發(fā)展的高新技術(shù)企業(yè)，隨著市場需求的不斷擴大和國家對高新產(chǎn)業(yè)的大力扶持，使企業(yè)不斷發(fā)展并急劇擴張，加大了企業(yè)對信息的質(zhì)量和消除信息孤島問題的需要。因此，浙江大華對財務(wù)軟件的要求也越來越高，自2005年開始信息化工程。2005年為解決月末財務(wù)部報銷“煩、亂、慢”的弊病，企業(yè)購進了一款費用報銷軟件，實現(xiàn)了網(wǎng)上的分類報銷，企業(yè)的老大難問題也隨之迎刃而解。

3-1 促進企業(yè)財務(wù)工作規(guī)范化，提高財務(wù)工作質(zhì)量浙江大華ERP系統(tǒng)強調(diào)以“業(yè)務(wù)流程導(dǎo)向”替代企業(yè)原有的“會計職能導(dǎo)向”的組織形式，以“企業(yè)流程再造”為指導(dǎo)思想，通過計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)重組業(yè)務(wù)，合并相關(guān)工作或工作組，重新設(shè)計流程，將工作流程的各個步驟按照自然排列運行，模糊或跨越組織的限制，實現(xiàn)多領(lǐng)域的會計信息資源共享。這使企業(yè)的效率、質(zhì)量、服務(wù)和成本控制得到極大提高。同時，這種系統(tǒng)化的財務(wù)管理新模式也極大地提高了財務(wù)管理信息的時效性，使企業(yè)在市場競爭中能始終保持優(yōu)先地位，對企業(yè)的發(fā)展十分有利。財務(wù)管理在ERP系統(tǒng)中實現(xiàn)了會計電算化，財務(wù)管理電子化信息系統(tǒng)會強制要求企業(yè)財務(wù)人員規(guī)范輸入財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并通過ERP財務(wù)軟件進行計算機指定程序的規(guī)范性處理，有利于促進財務(wù)工作規(guī)范化，提高財務(wù)工作質(zhì)量。

3-2 減輕企業(yè)財務(wù)工作強度，轉(zhuǎn)變財務(wù)工作職能

大華集團財務(wù)管理系統(tǒng)化后，財務(wù)人員只需要錄入原始財務(wù)數(shù)據(jù)，而對數(shù)據(jù)的計算、分類和檢查的處理都由軟件自動完成，這使得財務(wù)工作強度大大降低，也極大地提高了財務(wù)工作效率。同時，由于財務(wù)工作強度的降低使財務(wù)工作效率得以提高，使財務(wù)人員有足夠的時間，以及許多科學(xué)合理的模型方法的應(yīng)用，使得集團內(nèi)財務(wù)人員在參與企業(yè)的決策管理和決策中更具說服力，ERP系統(tǒng)化流程處理將冗雜的會計業(yè)務(wù)處理流程極大地簡便化，也使得財會人員在企業(yè)中的職能定位發(fā)生了轉(zhuǎn)變，由會計記賬轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)信息分析處理，有利于企業(yè)更新和改善舊的管理模式，提高大華企業(yè)自身的管理水平。

3-3 增強企業(yè)財務(wù)信息的有用性，提高財務(wù)人員素質(zhì)

ERP系統(tǒng)將企業(yè)的信息流、資金流、物流、人流整合起來，實現(xiàn)“四流合一”，同時系統(tǒng)的處理流程能夠支撐公司實施精細化管理和規(guī)范化運作，降低了人為操作成本的可能性，使得財務(wù)報告和財務(wù)報表所提供的信息更具真實性。由于大華企業(yè)財務(wù)工作職能的有效轉(zhuǎn)變，使得本企業(yè)的財務(wù)人員能夠有更多的時間和機會去學(xué)習(xí)和完善自己，有利于財務(wù)人員自身素質(zhì)的提高，而財務(wù)人員的素質(zhì)的提高會使企業(yè)本身人力資源質(zhì)量提高，使得財務(wù)人員業(yè)務(wù)處理能力也將不斷增強，從而促進財務(wù)管理水平不斷提高，使財務(wù)信息的可靠性和有用性得以提高。

3-4 提高財務(wù)預(yù)算管理水平，實現(xiàn)企業(yè)成本控制要求ERP系統(tǒng)化的財務(wù)管理，原始數(shù)據(jù)的錄入系統(tǒng)將自動進行財務(wù)核算處理，自動生成賬簿和相應(yīng)的財務(wù)報表信息，使得大華企業(yè)財務(wù)管理規(guī)?；?、規(guī)范化，通過資產(chǎn)負(fù)債表得到關(guān)于企業(yè)資本的來源和結(jié)構(gòu)分析，對企業(yè)的貨幣資金和應(yīng)收應(yīng)付賬款實時跟進監(jiān)督，將原來的事后反饋的財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)橛墒虑氨O(jiān)督、事中控制和事后反饋相結(jié)合的新型財務(wù)管理模式。通過存貨周轉(zhuǎn)率、存貨跌價準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，以及對固定資產(chǎn)折舊的會計核算處理，實現(xiàn)企業(yè)對變動成本和固定成本的可靠計量。因此，新型的ERP系統(tǒng)化對提高財務(wù)預(yù)算管理水平、實現(xiàn)成本與預(yù)算跟進實時監(jiān)督有重要意義。

3-5 提高資金管理水平，確保企業(yè)風(fēng)險可控ERP財務(wù)管理系統(tǒng)化，使得浙江大華企業(yè)能及時掌握有關(guān)財務(wù)信息，并通過科學(xué)的分析方法，例如，比率分析法、比較分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法和因素分析法對信息進行會計分析處理，并通過杜邦分析法對企業(yè)的償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力進行分析，通過高標(biāo)準(zhǔn)、高要求、高速度的計算機信息處理系統(tǒng)，嚴(yán)格控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，實施對風(fēng)險高效的控制，以避免給企業(yè)發(fā)展帶來損失。

4 ERP系統(tǒng)的發(fā)展趨勢

（1）ERP軟件系統(tǒng)將向著更深、更廣層次發(fā)展，即不斷拓展財務(wù)管理中ERP系統(tǒng)不完善的領(lǐng)域。例如，現(xiàn)如今我國國內(nèi)的ERP軟件并未關(guān)注質(zhì)量成本管理，對于質(zhì)量管理也僅僅停留在質(zhì)量統(tǒng)計匯總和信息反饋階段，因此，我國ERP軟件還有待全面深化系統(tǒng)開發(fā)和設(shè)計，對于ERP軟件的開發(fā)必須推動企業(yè)預(yù)算和成本管理與ERP系統(tǒng)的進一步融合，適應(yīng)市場發(fā)展的客觀需求以及客戶的需求，進一步提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

（2）ERP軟件系統(tǒng)的應(yīng)用將不斷更新，范圍也將不斷擴大。隨著國家對市場的管理進一步減弱，市場的基礎(chǔ)性作用將越來越明顯，市場競爭也將進一步擴大。在這個信息大爆炸的時代里，企業(yè)要尋求生存和發(fā)展，就必須掌握足夠的質(zhì)量較高的信息，這樣才能保證企業(yè)在市場的激烈競爭中不會因為信息不足或信息失真導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗。這就要求企業(yè)管理中通過ERP系統(tǒng)的應(yīng)用和技術(shù)的不斷革新，這樣才能在極大程度上提高企業(yè)財務(wù)管理的效率，提高企業(yè)獲取信息的效率，為企業(yè)的發(fā)展贏得更多的機遇。

（3）ERP軟件系統(tǒng)本身的設(shè)計和發(fā)展將會越來越接近客戶和用戶的需求，緊密聯(lián)系制造商、供應(yīng)商和客戶之間的供應(yīng)鏈生產(chǎn)關(guān)系，通過確保原材料的供給的效率，來保證客戶的消費需求，真正實現(xiàn)上下游企業(yè)間的高效率生產(chǎn)和消費需求的統(tǒng)一。對在線業(yè)務(wù)進行處理，使原材料、應(yīng)收應(yīng)付款項和存貨等業(yè)務(wù)交易環(huán)節(jié)有效結(jié)合，使得供應(yīng)商、企業(yè)、客戶和銀行的ERP系統(tǒng)達到業(yè)務(wù)流程的緊密結(jié)合，實現(xiàn)信息共享，這就要求企業(yè)交易的利益相關(guān)者之間共享全面服務(wù)甚至企業(yè)內(nèi)部信息，然而，這很大程度上受到利益相關(guān)者的人品和相互信任的條件的制約，而且投入巨大，這就需要企業(yè)必須具備強大的流程再造能力的保證。

（4）ERP軟件系統(tǒng)對信息安全保護程序的設(shè)計和開發(fā)需要不斷增強。企業(yè)在市場競爭中，必須嚴(yán)格保密企業(yè)內(nèi)部基本的商業(yè)信息甚至更高級別的商業(yè)機密，而財務(wù)信息就是其中的典型代表，財務(wù)信息中包含了企業(yè)的生產(chǎn)成本，只有在企業(yè)財務(wù)信息的保密措施完善的前提下，才能保證企業(yè)在與客戶的談判中具備較強的商品議價能力，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入，增加利潤。反之，若是企業(yè)了解了供應(yīng)商的產(chǎn)品生產(chǎn)成本或競爭者的采購成本，對企業(yè)的議價能力的提高和對外的營銷策略中也將占據(jù)主動。因此，在未來，企業(yè)對ERP軟件的信息安全要求將越來越高，這就要求ERP系統(tǒng)對信息安全保護程序的研發(fā)需要不斷增強。

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