對經(jīng)濟(jì)變革中農(nóng)村信用社發(fā)展的一些思考

作者簡介：李雄偉（1985.10-），昆明，本科，畢業(yè)于河北省邢臺學(xué)院，助理經(jīng)濟(jì)師，研究方向：金融會計(jì)。

近年來隨著信用社不斷向商業(yè)銀行經(jīng)營模式方向進(jìn)行改革，盈利模式也在逐步變革，傳統(tǒng)地講，商業(yè)銀行盈利途徑主要有兩個(gè)方面，一是銀行存款利率與銀行貸款利率之間的差額，構(gòu)成了銀行的主要利潤。存貸利率差額的具體表現(xiàn)是低利率吸納存款，高利率貸款給企業(yè)或個(gè)人。即使有時(shí)利率差額并不大，但當(dāng)資金大到一定程度時(shí)，利潤依舊相當(dāng)可觀。但該項(xiàng)業(yè)務(wù)也存在著較大風(fēng)險(xiǎn)，貸款無法收回時(shí)，形成壞賬，損失較大。二是中間業(yè)務(wù)，主要是指銀行代銷的各種理財(cái)產(chǎn)品，公司基金，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等，同時(shí)銀行開通了水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)代收業(yè)務(wù)，也為銀行代理一定的經(jīng)濟(jì)效益。由于銀行資信較好，廣受人民信賴，使得中間業(yè)務(wù)開展更為順利。

那么，隨著信用社業(yè)務(wù)收入逐步提高，如何將龐大的資金進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范的運(yùn)作，將會成為信用社日后經(jīng)營管理中的重要工作。

企業(yè)管理中最重要的內(nèi)容是財(cái)務(wù)管理，主要包括各類財(cái)務(wù)職能部門的設(shè)置，對于內(nèi)部財(cái)務(wù)的具體管理，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的依法進(jìn)行，同時(shí)限制投資者的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，將財(cái)務(wù)管理交給更專業(yè)的人才處理。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面都受到財(cái)務(wù)管理的影響。例如：企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算是企業(yè)資金管理的重要內(nèi)容，企業(yè)的籌資、投資，一定程度上決定了企業(yè)未來的發(fā)展方向。另外，建立相關(guān)規(guī)范等來保障投資者利益，將財(cái)務(wù)管理權(quán)下放到經(jīng)營者手中，有利于保障投資者權(quán)益。財(cái)務(wù)管理方面的諸多問題有待解決，作為正在改革發(fā)展中的農(nóng)信社管理部門，如何將這些工作一一理順，科學(xué)管理？筆者認(rèn)為可以遵守以下這些原則。

一、為加強(qiáng)農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，減低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效益，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)持續(xù)、健康發(fā)展。

二、將改革及管理辦法的詳細(xì)內(nèi)容自省級農(nóng)村信用社下發(fā)各級機(jī)構(gòu)，含省聯(lián)社、市級聯(lián)社及基層單位。

三、財(cái)務(wù)管理體制：信用社實(shí)行“統(tǒng)一制度、財(cái)務(wù)獨(dú)立核算、獨(dú)立自主經(jīng)營、企業(yè)自負(fù)盈虧”的財(cái)務(wù)管理體制。統(tǒng)一制度是指省級聯(lián)社根據(jù)省政府的授權(quán)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策、制度和規(guī)章，農(nóng)信社在省聯(lián)社的管理和指導(dǎo)下實(shí)施財(cái)務(wù)政策；獨(dú)立核算是農(nóng)信社以法人為單位進(jìn)行資金管理和會計(jì)核算；自主經(jīng)營是農(nóng)信社根據(jù)自身特點(diǎn)，獨(dú)立自主的進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)；自負(fù)盈虧是農(nóng)信社以法人為單位對其經(jīng)營實(shí)現(xiàn)的盈利、虧損或風(fēng)險(xiǎn)負(fù)全部責(zé)任。

四、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定增長，以依法合規(guī)、防控風(fēng)險(xiǎn)、提高資源配置效率為重點(diǎn)，如實(shí)反映經(jīng)營狀況，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。

五、財(cái)務(wù)管理的方法及內(nèi)容：綜合運(yùn)用資金的規(guī)劃、預(yù)測等方法，對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行合理的計(jì)劃，實(shí)施預(yù)算控制，并對企業(yè)資金進(jìn)行監(jiān)督，定期對當(dāng)前財(cái)管管理體系進(jìn)行考核，分析評價(jià)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理能力，對其不斷提高完善。另外還包括籌資融資，對資產(chǎn)進(jìn)行營運(yùn)管理，生產(chǎn)中進(jìn)行成本的控制、分析和管理，合理的配置資源，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

六、我國當(dāng)前的會計(jì)準(zhǔn)則要求，企業(yè)對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)一律遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，收付實(shí)現(xiàn)制在我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境不被允許應(yīng)用。企業(yè)對于當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，期間發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的各項(xiàng)成本和費(fèi)用，都應(yīng)計(jì)入當(dāng)前進(jìn)行會計(jì)核算和管理，注意，權(quán)責(zé)發(fā)生制下并不考慮當(dāng)期是否實(shí)現(xiàn)收付。

七、財(cái)務(wù)管理的相關(guān)要求：

（一）各級農(nóng)信社應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)管理機(jī)構(gòu)，并配足財(cái)務(wù)會計(jì)人員，保證本單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作的順利進(jìn)行。提高財(cái)務(wù)會計(jì)人員的工作水平，嚴(yán)格確保工作質(zhì)量，必須確保持證上崗。

（二）建立健全財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度，前期做好財(cái)務(wù)資金計(jì)劃，會計(jì)期間做好財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)核算，后期做好財(cái)務(wù)考核、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析。同時(shí)做好資金、財(cái)產(chǎn)、成本的核算和管理，保證經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的檢查和監(jiān)督，合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對于當(dāng)期存在的問題及時(shí)處理改進(jìn)。

（三）定期向理（董）事會和社員（股東）代表大會報(bào)告有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，企業(yè)的籌資、投資等應(yīng)該進(jìn)行研究規(guī)劃，避免資金閑置或不足。另外，企業(yè)進(jìn)行新的資產(chǎn)的購買或建造，應(yīng)及時(shí)登記入檔。其他重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)定期向企業(yè)投資者申報(bào)，遇到經(jīng)營重大事件及時(shí)處理。

八、會計(jì)的計(jì)量屬性：在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，對于企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債等主要會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，除國家有規(guī)定必須采用公允價(jià)值外，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本法。當(dāng)核算金額能夠確定并可靠核算時(shí)，也可根據(jù)實(shí)際情況選擇合適的計(jì)量方法。（一）歷史成本是指企業(yè)在核算資產(chǎn)時(shí)按照該項(xiàng)購置或建造時(shí)付出的相應(yīng)價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。該種情況下，資產(chǎn)一般按照取得時(shí)的公允價(jià)值進(jìn)行入賬，負(fù)債一般按照償還債務(wù)時(shí)所需支付相應(yīng)價(jià)值計(jì)量。（二）重置成本是在現(xiàn)在的市場環(huán)境下，購置相同的資產(chǎn)或者償付債務(wù)時(shí)，應(yīng)該付出的相應(yīng)價(jià)值。重置成本一般是用在債務(wù)重組時(shí)，估計(jì)企業(yè)固定資產(chǎn)等情況（三）可變現(xiàn)凈值一般使用在商品尚未完成或尚未出售時(shí)，根據(jù)預(yù)計(jì)的售價(jià)扣除后期將有可能發(fā)生的各項(xiàng)成本或者費(fèi)用后的價(jià)值。（四）現(xiàn)值是未來的現(xiàn)金通過一定的折現(xiàn)比率進(jìn)行計(jì)算，相當(dāng)于當(dāng)前環(huán)境下現(xiàn)金的價(jià)值。（五）公允價(jià)值是指在市場交易中，遵循公平原則的交易雙方進(jìn)行資產(chǎn)的交換或者債務(wù)的清償?shù)默F(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的價(jià)值。

九、我國現(xiàn)行準(zhǔn)則下，實(shí)際利率法通常使用在計(jì)算攤余成本和利息收支時(shí)。實(shí)際利率是指資產(chǎn)或負(fù)債在存續(xù)期間的產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量，通過一定的利率折現(xiàn)為該資產(chǎn)或負(fù)債當(dāng)期賬面價(jià)值所使用的利率。當(dāng)實(shí)際利率與合同利率（名義利率）較接近時(shí)（差異小于±5%），采用合同利率計(jì)算。攤余成本是指資產(chǎn)或者負(fù)債的初始金額減去過去會計(jì)期間已經(jīng)償還的金額，增加或者減少累計(jì)攤銷額（由初始金額與到期日金額的差額分?jǐn)傂纬桑?，并扣除?dāng)期已計(jì)入減值準(zhǔn)備或者轉(zhuǎn)入壞賬損失的金額。

十、遵守國家法律、法規(guī)和財(cái)政、金融政策，依法合規(guī)經(jīng)營，依法履行納稅義務(wù)。

（作者單位：嵩明縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社）