淺析物資采購審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)的防范

[摘 要]本文分析了如何做好物資采購審計(jì)工作，在物資采購過程中會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，以及如何去進(jìn)行防范。

[關(guān)鍵詞]物資采購；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范

近年來國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，部隊(duì)單位在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)影響下也出現(xiàn)了很多新局面，物資采購工作既是其中非常重要的一項(xiàng)。物資采購的成本大概會占到總成本的30%左右，在采購過程中各環(huán)節(jié)如果控制不嚴(yán)，不僅會直接影響經(jīng)濟(jì)利益，更容易在單位內(nèi)部形成貪污和腐敗。所以我們需要嚴(yán)格做好物資采購的審計(jì)工作，把好各單位的物資采購關(guān)。

一、什么是物資采購審計(jì)工作

物資采購審計(jì)工作它包含的環(huán)節(jié)非常多，在物資采購之前要做好采購計(jì)劃，供應(yīng)商的選擇，然后就要進(jìn)行實(shí)施采購，合同的簽訂，貨品的驗(yàn)收，貨品質(zhì)量的檢查和管理以及貨品在使用過程中所會遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)評估、預(yù)測和審計(jì)。所以若想降低采購風(fēng)險(xiǎn)，做好物資采購審計(jì)工作是一項(xiàng)重要的舉措。

二、物資采購的主要風(fēng)險(xiǎn)

從風(fēng)險(xiǎn)的成因來看物資采購的主要風(fēng)險(xiǎn)來自于兩方面：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。

1.內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

（1）計(jì)劃中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。物資在采購的前期要做好物資采購的計(jì)劃。就是說單位的物資部門和計(jì)劃管理人員要對將當(dāng)期物資采購的數(shù)量、品種、價(jià)格等詳細(xì)信息做一份計(jì)劃報(bào)表上報(bào)給上級單位。如果沒有對物資采購計(jì)劃做認(rèn)真的分析和核實(shí)，就會導(dǎo)致采購中有計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，即采購物資的品種、數(shù)量、交貨的日期和質(zhì)量要求等等與前期預(yù)計(jì)發(fā)生重大偏差，從而造成更多損失。

（2）采購過程中的風(fēng)險(xiǎn)。在很多單位，采購人員往往職業(yè)道德素養(yǎng)不高，出現(xiàn)人情采購，關(guān)系采購甚至收受賄賂而去采購，使得采購成本上升，單位本來可以節(jié)約下來的經(jīng)費(fèi)無形當(dāng)中流失了。

（3）簽訂合同時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。第一，一般在簽署合同的過程中，由于對合同條款沒有認(rèn)真看清楚，對合同文本也沒有做充分的考慮，比如說：違約責(zé)任弱化，出現(xiàn)糾紛如何處理含糊不清等方面，從而造成一旦物資出現(xiàn)問題便無從追究。第二，有很多物資供應(yīng)商為了向采購單位銷售自己的物資，采用賄賂、給予虛假優(yōu)惠等不正當(dāng)手段，簽訂一些不公平的合同，使得單位蒙受損失。

（4）在物資到貨以后驗(yàn)收當(dāng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。由于人為的因素對于貨品驗(yàn)收情況含糊帶過，沒有去認(rèn)真檢查貨品的質(zhì)量，數(shù)量及其它一些基本情況，造成貨品魚目混珠，以次充好現(xiàn)象嚴(yán)重。

（5）物資在存儲時(shí)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。物資存入倉庫，如果物資存貨不夠充足，就會直接影響單位使用情況從而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。而如果物資存貨太多，又會造成一定的積壓，使得資金大量積壓在庫存物資中，造成單位資金無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)和流通。

2.外部風(fēng)險(xiǎn)

（1）物資價(jià)格方面的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在很多物資采購過程中會通過招標(biāo)的形式。這樣就容易使得供應(yīng)商聯(lián)合操作，互相哄抬物價(jià)，使得部隊(duì)高價(jià)買入物資，從而造成損失。還有一種就是由于物價(jià)有波動(dòng)，有可能買方前一天確定了物資的購買，第二天這種物資就掉價(jià)了。所以在物資采購之前一定要充分的做好市場的調(diào)查工作。

（2）物資質(zhì)量方面的風(fēng)險(xiǎn)。由于很多供應(yīng)商想要多賺錢，有可能提供一些物資質(zhì)量不符合要求，而使得部隊(duì)在使用過程中受到影響，更嚴(yán)重的是造成質(zhì)量安全事故，造成嚴(yán)重的損失。

（3）物資采購以后一些意想不到的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)是我們所不能預(yù)測的。比如說在物資運(yùn)輸過程中出現(xiàn)交通事故，或者遭到突然惡變的天氣而無法正常運(yùn)輸，從而耽誤物資的供應(yīng)和使用等等一些突發(fā)情況，都會使得物資采購過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

三、如何做好物資采購的審計(jì)工作以及規(guī)避采購中的風(fēng)險(xiǎn)

1.做好物資采購工作我們就首先要對物資采購的全過程和全方位來進(jìn)行監(jiān)督，主要是指從采購計(jì)劃開始，申報(bào)、審批、選擇供應(yīng)商、談判、簽約、核算、付款和收貨等等環(huán)節(jié)都要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和把關(guān)。

2.在物資采購初期做好物資采購計(jì)劃，然后報(bào)上級進(jìn)行批準(zhǔn)。上一級的人員要對物資采購的計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格的考察：物資采購計(jì)劃是否合理；是否與實(shí)際需求想符合；是否復(fù)合當(dāng)時(shí)市場行情的價(jià)格；采購的數(shù)量、品種、到貨時(shí)間和質(zhì)量要求等等因素是否與所需求的保持—致。在采購之前，還要清點(diǎn)現(xiàn)有的庫存，以免造或物資采購重復(fù)。

3.對招標(biāo)過程進(jìn)行審計(jì)。采購要按照部隊(duì)的規(guī)定，需要招標(biāo)來進(jìn)行篩選物資供應(yīng)商，一定要嚴(yán)格把關(guān)，徹底杜絕審計(jì)人員收受賄賂的現(xiàn)象，并且對于違反招標(biāo)的行為進(jìn)行嚴(yán)格的懲處。真正做到“公正、公平、公開”的進(jìn)行招標(biāo)。這樣才能夠確保供應(yīng)商所提供的物資產(chǎn)品質(zhì)量可靠以及價(jià)格合理等等。

4.對物資采購的合同和臺賬進(jìn)行審計(jì)。仔細(xì)閱讀合同文本，認(rèn)真分析每一條合同細(xì)則。徹底杜絕合同上規(guī)避責(zé)任、含糊其辭的現(xiàn)象。對于所簽署的合同應(yīng)該及時(shí)設(shè)立合同臺賬，并且要做到詳細(xì)地記錄合同的簽署情況并且隨時(shí)跟蹤合同的執(zhí)行隋況。同時(shí)合同和臺賬要做到及時(shí)歸檔，以免因?yàn)槭韬鰜G失。這樣在物資采購的過程中才能夠做到心中有數(shù)。

5.物資進(jìn)行采購以后要對其質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)。首先，審查驗(yàn)收人員是否按照規(guī)定物資進(jìn)行詳細(xì)的質(zhì)量檢查，是否將物資驗(yàn)收情況記錄在案。其次，對于無計(jì)劃、無合同、無驗(yàn)收記錄的三無庫存積壓產(chǎn)品，是否按要求進(jìn)行拒絕簽收。再次，計(jì)量器具是否符合物資稱量的需求，驗(yàn)收人員是否正確使用計(jì)量器具。最后，相關(guān)的驗(yàn)收資料以及質(zhì)量保證書要及時(shí)進(jìn)行歸檔，以防丟失。

6.對物資采購結(jié)算的審計(jì)。物資采購?fù)戤?，要對?dāng)次的物資采購進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，即花了多少資金；要加強(qiáng)對憑證和支出的實(shí)質(zhì)性審查，即檢查憑證及支出過程的真?zhèn)魏蜏?zhǔn)確性。

物資采購工作當(dāng)中會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)很多，而做好物資采購審計(jì)工作可以更好的保證部隊(duì)的正常采購需求，維護(hù)了部隊(duì)的利益，規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)做好物資采購審計(jì)的工作可以加強(qiáng)部隊(duì)資金的管理，在規(guī)范采購行為的過程中起到了積極的作用。

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作者簡介：鄭?。?980-12），甘肅蘭州人，本科，現(xiàn)任武警杭州士官學(xué)校軍需系被裝教研室主任，講師，研究方向：軍隊(duì)軍需工作。