企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量影響因素探析

趙文莉

[摘要]近年來，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的有效手段，保證了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，同時也受到了企業(yè)和學(xué)界的廣泛關(guān)注。文章在對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量影響因素作出分析和論述的基礎(chǔ)上，就有效控制企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的措施進(jìn)行了探究，以期為企業(yè)內(nèi)部審計工作開展提供參考和指導(dǎo)。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計質(zhì)量；影響因素；控制措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536114

內(nèi)部審計質(zhì)量是企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)在屬性，其形成依托于各要素的協(xié)同作用。對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量影響因素進(jìn)行研究，可以幫助我們更好地認(rèn)清企業(yè)內(nèi)部審計工作，為企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的控制和提升提供了基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，是現(xiàn)代企業(yè)管理必須要實施的項目之一。優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量可以促進(jìn)企業(yè)和內(nèi)部審計行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，我們應(yīng)該予以足夠的重視。

1影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的因素

企業(yè)內(nèi)部審計是一項系統(tǒng)性、目的性、計劃性較強(qiáng)的工作，需要多個組織機(jī)構(gòu)協(xié)同完成。因此，影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的因素也會有很多，我們大體上將其分為兩類，即內(nèi)部影響因素和外部影響因素，筆者在下文作出了具體論述，以供參考。

11內(nèi)部影響因素

影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)部因素主要包括審計機(jī)構(gòu)和審計人員兩種。其中，審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)組織單位，其對內(nèi)部審計獨立性、質(zhì)量管理體系以及專業(yè)化團(tuán)隊建設(shè)的程度都會直接或間接的影響企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量。首先，內(nèi)部審計獨立性是企業(yè)內(nèi)部審計工作的先導(dǎo)，它對企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量起到了關(guān)鍵性的影響作用。企業(yè)內(nèi)部審計獨立既是審計機(jī)構(gòu)的獨立，又是審計人員的獨立。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個相對獨立的部門，它不從屬于任何職能部門，要保證審計執(zhí)行人員的獨立性；其次，完善的內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系是有效控制企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的先決條件，其包含了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)衡量、質(zhì)量管控目標(biāo)確立、質(zhì)量控制流程實施以及質(zhì)量管理制度制定等多方面的內(nèi)容，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的系統(tǒng)化、層次化、目標(biāo)化管理。除此之外，審計人員是企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體實施者，他們所表現(xiàn)出的業(yè)務(wù)水平直接影響了企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量。審計人員作為企業(yè)內(nèi)部審計活動的主體，擁有管理和被管理的雙重身份。審計人員對企業(yè)審計質(zhì)量的影響主要體現(xiàn)在專業(yè)知識、審計能力、創(chuàng)新能力、職業(yè)判斷能力、職業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)道德上。

12外部影響因素

企業(yè)的一切運營管理活動都離不開社會所創(chuàng)建的大環(huán)境。對于企業(yè)內(nèi)部審計而言，其所處的外部環(huán)境有經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法制環(huán)境、政治環(huán)境、科技環(huán)境、文化環(huán)境等，而這些環(huán)境因素都對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量產(chǎn)生了不同程度的影響。其中，法制環(huán)境是指國家為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計行為、保證企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量而制定的一系列法律規(guī)章制度，其對企業(yè)內(nèi)部審計工作具有一定的指導(dǎo)和調(diào)節(jié)作用。良好的法制環(huán)境可以有效規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計行為，保證了企業(yè)內(nèi)部審計人員的獨立性，維護(hù)了企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)人員的合法權(quán)益，在一定程度上提升了企業(yè)內(nèi)部審計人員的主觀能動性。因而良性的法律環(huán)境將會對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量產(chǎn)生積極的影響。而所謂的經(jīng)濟(jì)環(huán)境則包括了社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。某種意義上來講，企業(yè)內(nèi)部審計是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，兩者存在著一種密切的關(guān)系。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所處的市場環(huán)境變得復(fù)雜、多變，影響企業(yè)生存和發(fā)展的因素也有所增加。知識經(jīng)濟(jì)時代背景下，企業(yè)對內(nèi)部審計的需求越來越迫切、要求越來越高，因此，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制顯得尤為重要。另外，科技環(huán)境和文化環(huán)境都在潛移默化中對審計人員素質(zhì)產(chǎn)生了影響，進(jìn)而間接地影響了企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。

2有效控制企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的措施

筆者基于對上述企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量影響因素的認(rèn)識，有針對性地提出了一些企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管控措施，具體如下。

21加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作建設(shè)，提升審計人員素質(zhì)

企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員都影響了企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。各企業(yè)應(yīng)充分地認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，清楚地了解到影響內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)因素，并以此為據(jù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作建設(shè)。在此過程中，企業(yè)應(yīng)設(shè)立一個獨立的內(nèi)部審計部門，以保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性。為了確保企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作實效，企業(yè)還需要制定一系列的管理規(guī)范，明確審計部門工作職責(zé)、內(nèi)容、目標(biāo)，制定詳細(xì)的部門績效考核制度和獎懲制度。企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)由企業(yè)董事會直接進(jìn)行管理，下設(shè)部門經(jīng)理和審計執(zhí)行人員兩種崗位，其相關(guān)工作信息應(yīng)按照層級依次向上報備。與此同時，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)化內(nèi)部審計團(tuán)隊建設(shè)，提升審計人員素質(zhì)。在內(nèi)部審計人員選拔上，企業(yè)要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，綜合考察審計應(yīng)聘人員的素質(zhì)和能力，盡可能地聘任那些符合企業(yè)內(nèi)部審計要求的人才。與此同時，企業(yè)還應(yīng)定期開展內(nèi)部審計培訓(xùn)活動，其專業(yè)人士到企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，以豐富內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識，提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，并督導(dǎo)他們將這些知識和能力運用到內(nèi)部審計工作實踐當(dāng)中。

22健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，改善企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境

以目前企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展來看，政府有關(guān)部門占據(jù)著主導(dǎo)地位，因此，政府對企業(yè)內(nèi)部審計外部環(huán)境建設(shè)具有義不容辭的責(zé)任。隨著我國法制建設(shè)工作的推進(jìn)，各級、各地政府出臺了一系列的內(nèi)部控制法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部審計管理提供了依據(jù)和支持。但是，仍有很多省尚未發(fā)布地方性內(nèi)部審計法律法規(guī)，即使發(fā)布了一些內(nèi)部審計法規(guī)也存在一些亟待完善的地方。因此，各地、各級政府主管部門應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計的研究，結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特色，完善企業(yè)內(nèi)部審計法制法規(guī)建設(shè)，從而推動企業(yè)內(nèi)部審計的長效發(fā)展。與此同時，各地政府還應(yīng)適度加大對企業(yè)內(nèi)部審計工作的支持，給予企業(yè)一定的技術(shù)支持、政策支持，讓企業(yè)積極參與到內(nèi)部審計建設(shè)中來并主動做好內(nèi)部審計質(zhì)量管控工作。另外，企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會也應(yīng)發(fā)揮自身的職能，及時根據(jù)經(jīng)濟(jì)市場的需求變化完善內(nèi)部審計規(guī)范、內(nèi)部審計準(zhǔn)則以及內(nèi)部審計質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)等，全方位提高企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)范、準(zhǔn)則的可實施性，努力推行到每一家企業(yè)的內(nèi)部審計工作當(dāng)中。為了進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，內(nèi)部審計協(xié)會還應(yīng)定期到各企業(yè)進(jìn)行走訪調(diào)查，及時發(fā)現(xiàn)各執(zhí)行機(jī)構(gòu)工作中存在的問題和不足，給予其必要的批評和指導(dǎo)，大力宣傳先進(jìn)的內(nèi)部審計方法和理念，督導(dǎo)每一家企業(yè)予以踐行。

3結(jié)論

企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)而言是非常有必要的，只有高質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部審計，才能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。各政府部門、行業(yè)管理機(jī)構(gòu)、企業(yè)都應(yīng)對內(nèi)部審計引起高度的重視，并采取一系列有效的措施提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。由于筆者的個人認(rèn)知有限，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量方面的研究還存在很多不足，因此，在以后的工作實踐中，我們還需要持續(xù)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部審計的動態(tài)發(fā)展，及時發(fā)現(xiàn)、總結(jié)影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的因素，并探索出有效的應(yīng)對措施，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計行業(yè)的長效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝衛(wèi)華淺議內(nèi)部審計質(zhì)量控制與管理[J].科技廣場，2010（6）.

[2]孫艷，李尚君加強(qiáng)過程控制提高內(nèi)部審計質(zhì)量[J].中共濟(jì)南市委黨校學(xué)報，2013（2）.