大數據對稅收征管帶來的挑戰(zhàn)及其應對策略

作者簡介：陳靜（1987—），女，漢族，重慶市人，在讀研究生，重慶理工大學會計學院，會計專業(yè)。

一、大數據的基本特點與優(yōu)勢

（一）大數據的基本特點

大數據是指不用隨機分析法的捷徑，而采用所有數據的方法，核心是預測。大數據時代的思維變革是最多、最雜、最好，其最大的轉變是放棄因果關系分析而關注相關關系。數據價值在于使用，而不是占有本身。數據的價值也并非單純源于基本用途，而更多源于二次利用，其價值需要通過創(chuàng)新性的分析來釋放。大數據的基本特點為全體、混雜和相關?！叭w”是指現(xiàn)在收集了多于以往任何時候的數據；“混雜”是指對數據精確度的要求較低；“相關”是指對數量充足但精確度相對較低的數據進行相關關系分析，而非因果關系分析。在大數據時代，數據收集、存儲和分析工具極大提升，這使得“樣本=總體”的全數據模式得以實現(xiàn)，數據處理的總體特點變?yōu)椋阂w不要抽樣，要效率不要精確，要相關不要因果。這顛覆了千百年來人類的思維慣例，對人類認知和與世界交流的方式提出了全新的挑戰(zhàn)。大數據時代中的稅收征管也應當順應時勢變化，及時轉變思維，提出創(chuàng)新舉措。

（二）大數據思維與稅收征管相結合的優(yōu)勢

大數據思維是稅收征管理念轉變的突破口，大數據可消除稅收征管中的信息不對稱、改善稅收風險管理的有效性、為征納雙方建立合作互信關系。在大數據時代，稅收征管模式由傳統(tǒng)的“管戶制”演變到現(xiàn)代的“管事制”，并將逐步實現(xiàn)大數據時代的“管數制”。將大數據思維運用到稅收征管實踐，通過對不同類型納稅人的微觀數據和國家財政支出的宏觀數據進行云計算與分析，可以測算出更加科學、優(yōu)化、適宜現(xiàn)行國情的稅收綜合負擔率，為深化財稅體制改革和稅制總體設計提供科學的依據。與此同時，稅務機關可充分利用新聞媒體及網絡資源宣傳稅法知識及稅收對社會經濟發(fā)展的成就，優(yōu)化納稅服務、培訓和指導，全面公開偷逃稅和騙稅等違法行為及其懲處結果，增強公民依法納稅責任意識。

在我國法律制度中，明令禁止納稅人采取欺騙、隱瞞等手段進行虛假納稅申報或不申報等違法行為。但因納稅單位或個人的收入所得與納稅數額成反比關系，在稅后收益的驅使下，一些納稅人總是通過各種技術方法來少繳或不繳稅款，造成國家稅款的流失。在大數據時代的背景下，一方面，要求對以前稅務稽查數據進行相關分析，揭露納稅人偷逃稅行為的環(huán)節(jié)及手段，探索有針對性的防范措施，做到依法治稅、應收盡收；另一方面，要求全方位構建納稅人監(jiān)控網絡系統(tǒng)，將納稅人報稅及收入、財產和資金管理等系統(tǒng)納入國家誠信系統(tǒng)，通過信息比對及數據分析，監(jiān)控納稅人的資金流、信息流和貨物流等生產經營信息，提高納稅人的遵從度，實現(xiàn)依法誠信納稅，防止其偷逃稅等違法活動。

二、大數據對稅務工作的影響

（一）大數據對納稅服務的影響

納稅服務中辦稅流程更加簡化與優(yōu)化，網絡數據時代為稅務機關流程再造提供了更為廣闊的空間。數據共享，使流程更優(yōu)化，充分運用影像系統(tǒng)等技術，使數據在系統(tǒng)內、外單位間自由轉換、充分共享。借助各種平臺和終端使納稅人不受主管稅務機關的地域限制，隨時隨地都可輕松辦理涉稅事項，實現(xiàn)無處不在的納稅服務。給予納稅人需求的個性化服務，以納稅人需求為導向，以稅務網為依托，以社會中介為輔助，通過強大的稅務云，實現(xiàn)線上線下的互動，為納稅人提供更多的量身訂制的服務。

（二）大數據對風險管理的影響

通過風險管理，對于低于行業(yè)負擔率的，給予評估，高于行業(yè)負擔率的，原則上不予檢查，以達到權責明晰，還權還責于納稅人。有效地促進征納雙方權利義務的準確歸位，通過數據分析、比對，使稅務機關的干預最小化，對清單內的涉稅事項，稅務機關不再事先審批，而是由納稅人根據政策自行對照享受。以大數據分析為支撐，來降低執(zhí)法風險和納稅人涉稅風險。積極構建涉稅信息綜合管理平臺，提高風險分析、識別能力。通過數據分析，區(qū)分不同等級的稅法遵從度。納稅人隱私保護權是納稅人作為稅法主體的一項重要權利，在互聯(lián)網時代，如何保證納稅人隱私權不受侵犯，就要求稅務機關對納稅人有關個人信息的收集與保管、使用與公開制定相關的實施細則，增強系統(tǒng)內部的自我約束。

（三）大數據對行政管理的影響

行政管理中組織架構更加扁平化與集約化，信息技術的現(xiàn)代化使數據在每個納稅人和稅務機關之間不需要層級的過濾，可直達對方。多層級、區(qū)域型機構已不適應。人員工作網絡化的彈性上班機制，也可嘗試部分崗位人員在家網絡辦公，視頻簽到等，使稅務工作在案頭電腦、掌中手機中完成。辦公環(huán)境智能化更加便捷與高效，通過工作綜合視頻系統(tǒng)，對辦公室辦公、在家辦公甚至下戶執(zhí)法進行遠程監(jiān)控。通過車輛定位系統(tǒng)達到加強對車輛管理的目的。

三、完善大數據時代下的稅收征管體系

（一）提高稅務數據使用的有效性

建立科學、合理的稅務系統(tǒng)信息管理體系，通過數據的有效采集與分類，為稅務機關提供符合其標準、內容與方法等要求的信息，發(fā)揮信息特性、信息提示和信息檢索等功效。建立稅務數據共享平臺，加快信息管稅進程。如在稅務、工商、銀行、公安、海關、外匯、房產和車船管理等部門建立數據共享平臺，對納稅人信息全面整合并實現(xiàn)涉稅信息共享化。在法律上明確相關部門提供信息及數據共享的責任，為信息管稅提供法律依據。此外，將電子商務納入大數據時代的稅收征管范圍，厘清征納各方的權責關系。以數據及其分析為基礎形成的稅收風險防范機制，有助于提高稅收征管水平。

（二）保證縱向與橫向稅務數據的完整性

稅務機關應制定稅務數據管理、考核和數據變更等管理制度，建立稅務數據增量、質量逐級負責的問責機制。加強對稅務數據管理工作人員的培訓力度，提高其稅務數據規(guī)范管理能力。指導與培訓納稅人依法保管納稅資料，提升涉稅數據的獲取、處理與分析的能力。保證橫向稅務數據完整。對不同涉稅部門間同一納稅人的數據，應提高數據信息橫向共享度。推動數據和業(yè)務系統(tǒng)與承載的技術環(huán)境分離、電子政務項目建設過程優(yōu)化、建設完善信息資源服務體系，提高稅務數據資源的采集和應用水平。

（三）重視涉稅信息的安全性

強化涉稅信息的安全性制度保障。我國雖已出臺有關信息安全的法律法規(guī)，但還不夠全面、具體，更缺少與涉稅信息安全相關的法律制度。強化涉稅信息安全性人員保障，稅務機關需要加大對人員涉稅信息安全方面的培訓力度，使其充分認識信息安全的重要性。強化涉稅信息安全性技術保障，稅務機關應加強網上辦稅系統(tǒng)硬件和系統(tǒng)軟件平臺建設，加大數據信息系統(tǒng)維護等資金的投入力度。此外，由獨立第三方的咨詢服務機構對稅務信息安全性評估，做好稅務信息安全緊急應對措施。

四、適應大數據時代稅收征管的應對策略

（一）從國家層面推進數據的采集共享

以《稅收征管法》修訂為契機，以立法形式明確各有關部門與單位向稅務機關及時提供涉稅數據的法律義務，增強數據交換共享的法律剛性。要抓住國家推進區(qū)域間戰(zhàn)略協(xié)作的機遇，分別在省級、國家級層面建立跨部門、跨區(qū)域的統(tǒng)一涉稅信息共享交換平臺，便于稅務機關在經濟新常態(tài)下更好地掌握涉稅信息，提高稅收管理水平。

（二）以立法形式加強數據質量管理

高品質的數據來源是確保大數據分析真實、可靠的首要條件。隨著大數據時代到來，從國家層面統(tǒng)一數據標準和技術規(guī)范已是勢在必行。一方面在數據來源、數據采集、數據校準等方面，加快制定相關的法律法規(guī)，如盡快將加強數據質量管理納入立法計劃，通過法律形式規(guī)范并推廣應用數據指標體系標準、元數據標準和數據接口技術規(guī)范；另一方面逐步完善社會征信體系、企業(yè)社會責任、個人社會規(guī)范等法律法規(guī)，確保數據真實可信。

（三）以借智模式實現(xiàn)數據高端應用

大數據的意義不僅是要采集全面準確的數據，還要對采集到的數據進行有效管理和應用，才有可能在數據分析和挖掘中提取到有價值的信息。面對指數級增長的海量數據，稅務機關應加快相關技術人才的培養(yǎng)，同時從省級乃至國家級層面加強對大數據分析工作的統(tǒng)籌力度，并積極引入高等院校、科研院所等專業(yè)機構的第三方力量，創(chuàng)新開展大數據的分析、建模、應用工作，推進涉稅數據的高端應用研究，使大數據更好地服務于稅收管理和科學決策。（作者單位：重慶理工大學會計學院）