風(fēng)險管理視角下的政府資產(chǎn)管理探討

作者簡介：劉磊（1988-），男，河南駐馬店市人，碩士，重慶工商大學(xué)，研究方向：會計理論與方法。

摘要：本文通過澳大利亞政府資產(chǎn)管理的案例分析，揭示了風(fēng)險管理在政府資產(chǎn)管理上的應(yīng)用機制，對維護我國政府資產(chǎn)的安全完整，提高資產(chǎn)的配置效率和產(chǎn)出效率，促進經(jīng)濟和社會的健康、和諧、有序發(fā)展，具有較強的理論價值和實踐意義。

關(guān)鍵詞：政府資產(chǎn)管理；風(fēng)險管理；應(yīng)用機制

一、引言

在經(jīng)濟全球化深入發(fā)展的今天，政府資產(chǎn)面臨各種不同來源的風(fēng)險所帶來的沖擊。規(guī)避風(fēng)險、實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，已成為擺在政府面前的重大課題。政府的資本支出所面臨的潛在或現(xiàn)實風(fēng)險不容小覷，特別需要引入風(fēng)險管理方法。然而，一個不可否認的現(xiàn)實是當前我國尚未就政府資產(chǎn)建立起有效的風(fēng)險管理機制，風(fēng)險管理水平亟待提高。加強我國政府資產(chǎn)風(fēng)險管理，需各政府部門積極樹立風(fēng)險管理意識、汲取風(fēng)險管理知識，效仿先進國家政府風(fēng)險管理制度、經(jīng)驗及案例，學(xué)習(xí)尋找適合我國的風(fēng)險管理模式，并配合我國政府組織特性加以調(diào)整，以期有效降提升政府資產(chǎn)的風(fēng)險管理能力，使我國政府的資產(chǎn)投資、采購及維護等公共政策的施行更具效率和效果。

二、澳大利亞政府資產(chǎn)風(fēng)險管理

（一）澳大利亞政府資產(chǎn)風(fēng)險管理的原則

（1）因時因地制宜。風(fēng)險管理在不同的計劃、不同的規(guī)劃階段，有著不同的需求，應(yīng)當將系統(tǒng)化的風(fēng)險管理程序，依計劃的特性及需求，適當?shù)赜枰哉{(diào)整，并與資產(chǎn)購置管理程序相結(jié)合。

（2）建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。政府資產(chǎn)風(fēng)險管理需和內(nèi)部控制有機結(jié)合，注重對預(yù)算、授權(quán)、審批、人財力、資產(chǎn)采購和資產(chǎn)投資等每個環(huán)節(jié)的控制，同時建立內(nèi)部審計和監(jiān)督制度，確保資產(chǎn)的完全完整和使用的效率效果。

（3）風(fēng)險管理與資產(chǎn)購置管理程序相結(jié)合。風(fēng)險管理有必要成為資產(chǎn)管理程序的一部分，且應(yīng)該隨著環(huán)境和所面臨的風(fēng)險，持續(xù)不斷地重新檢查及更新。

（4）整合其他決策工具。當重大計劃決策被列入考量時，風(fēng)險管理應(yīng)該整合財務(wù)評估以及價值管理研究兩項風(fēng)險管理決策工具以評估風(fēng)險因素。

（二）澳大利亞政府資產(chǎn)風(fēng)險管理程序

一般而言，風(fēng)險管理程序包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對，但澳大利亞政府的風(fēng)險管理程序增加了一項不同的步驟，即計劃檢視。當處于準備階段時，詳細檢視計劃或活動的內(nèi)容，并確認關(guān)鍵因素及假設(shè)便成為風(fēng)險管理程序的首要工作。計劃檢視包含了定義目標、認定標準及辨認關(guān)鍵要素等三大步驟。

（三）澳大利亞政府資產(chǎn)風(fēng)險管理應(yīng)用案例

案例：擴建交通設(shè)施的可行性分析

交通建設(shè)為國家重要的基礎(chǔ)建設(shè)之一，其興建往往需要耗費大量的資金，也面臨各種復(fù)雜的風(fēng)險。由于人口的增加造成人們的居住范圍逐漸擴大，人們在選擇居住地區(qū)時，往往將交通的便利性列為優(yōu)先考量的指標之一。在本案例中，主要透過風(fēng)險管理的觀點，探討澳大利亞政府在擴建地區(qū)道路系統(tǒng)時所面臨的相關(guān)風(fēng)險及回應(yīng)方式。改方案分為三大部分進行探討，分別為計劃檢視、風(fēng)險評估及風(fēng)險管理。

（1）計劃檢視

該方案涉及主要干道上之地區(qū)公路系統(tǒng)的大規(guī)模改善。在可行性評估階段時，從兩個可行方案中進行分析考量：增建新的道路，或是擴建現(xiàn)有的公路系統(tǒng)。這個計劃的目標在于增進交通安全，降低旅途時間和費用，以及鼓勵民間企業(yè)參與投資。該計劃的評估標準包含：安全性、交通流量、區(qū)域發(fā)展、所需的政府補助款，以及對于環(huán)境和居民的影響性評估。該計劃的關(guān)鍵要素可依據(jù)計劃的發(fā)展階段，包含以下項目：概念化發(fā)展、經(jīng)濟和財務(wù)分析、環(huán)境評估、采購與招標程序、居民協(xié)調(diào)，以及工程計劃。

（2）風(fēng)險分析

道路擴建面臨的三種主要來源的風(fēng)險，主要有政治經(jīng)濟和社會（人口及交通預(yù)測成長量、居民參與度、政府支持等）、公司財務(wù)（資金來源、資產(chǎn)負債率等）、工程環(huán)境（地點選擇、承包商選擇等）。

確定風(fēng)險因素之后，就要進行風(fēng)險評估，確定風(fēng)險程度，為下一步?jīng)Q策做準備。該風(fēng)險評估包含了各個風(fēng)險項目的機率和影響分析。某些風(fēng)險，例如工程風(fēng)險，被定義為輕微影響者，則在可行性分析階段，暫時不需做進一步的分析。而中度及高度風(fēng)險則需要優(yōu)先進行更深入的分析。例如本計劃的財務(wù)組成結(jié)構(gòu)即為本計劃的最大潛在風(fēng)險。

（3）風(fēng)險管理

在風(fēng)險管理階段，可依據(jù)所有的中度及高度風(fēng)險項目，制定出更為完整的風(fēng)險管理計劃表。表2中是一些環(huán)境評估與招標過程的風(fēng)險項目。

三、結(jié)語

我國政府風(fēng)險管理尚處萌芽階段，并未就政府資產(chǎn)建立起有效的風(fēng)險管理機制，風(fēng)險管理水平亟待提高。透過學(xué)習(xí)先進國家的風(fēng)險管理經(jīng)驗和制度，將可縮短摸索實踐，將風(fēng)險管理政策落實到組織內(nèi)的日常運作中，使其在面臨各種風(fēng)險的挑戰(zhàn)下，仍能處之泰然的面對并降低風(fēng)險的發(fā)生，以確保各項施政目標的有效達成和國家治理能力的提高。（作者單位：重慶工商大學(xué)）

參考文獻：

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[2]肖鵬.基于防范財政風(fēng)險視角的中國政府會計改革的探討[J].會計研究，2010（6）