我國高?？蒲薪?jīng)費制度改革的研究

楊雅斯

摘 要：隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高?？蒲薪?jīng)費在高校的資金來源中所占的比例越來越大，科研經(jīng)費成了高校重要的資金來源之一，這對高校的科研經(jīng)費管理提出了新的要求。文章在闡述高?？蒲薪?jīng)費的制度現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析了目前高?？蒲薪?jīng)費的管理制度、預(yù)算管理機制、成本核算體系以及經(jīng)費監(jiān)管制度中存在的問題，并針對問題，提出了相應(yīng)的制度改革建議，以期通過對制度的改革，促進我國高?？蒲惺聵I(yè)更好地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費 制度 改革

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）05-216-03

科研實力是評價高校綜合實力的關(guān)鍵指標，科研經(jīng)費作為高?？蒲谢顒拥幕A(chǔ)，發(fā)揮著極其重要的作用。近年來，我國各大高?？蒲薪?jīng)費開支不斷上漲的同時，也伴隨著經(jīng)費來源渠道增多，經(jīng)費數(shù)額增大的利好局面，但經(jīng)費管理漏洞普遍存在。因此，如何從制度抓起，探索科研經(jīng)費科學(xué)、有效管理的新辦法，已成為我國高校財務(wù)管理活動中亟待解決的關(guān)鍵問題。

一、高?？蒲薪?jīng)費的制度現(xiàn)狀

高校科研經(jīng)費的管理制度是一個包括了多個方面制度的完整制度系統(tǒng)，它由經(jīng)費投入分配制度、經(jīng)費預(yù)算管理制度、經(jīng)費成本分擔(dān)制度與激勵制度、監(jiān)督制度、績效評價制度等多種制度有機組合而成。從1998年到2013年這16年里，國家出臺的相關(guān)配套政策中明確提出了高?？蒲薪?jīng)費管理的一些具體措施，如科研經(jīng)費的管理制度的制定，應(yīng)該符合科研活動的相關(guān)規(guī)律與特點；嚴格監(jiān)管科研項目及課題的申報、評審、立項、執(zhí)行與結(jié)題驗收等相關(guān)的全過程；對高?？蒲薪?jīng)費的評估與監(jiān)督，要建立完善的制度，實現(xiàn)經(jīng)費管理的公開、公正與透明化等等，2014年國家對高?？蒲薪?jīng)費的制度進行了改革，分別對高校科研經(jīng)費制度中的管理機制、監(jiān)督機制等進行了更明確更具體的規(guī)定，如對科研項目進行了分類管理、建立了項目和資金管理的長效機制，推行科研信用管理制度的同時，加大了違規(guī)行為的處罰力度等。現(xiàn)今的科研經(jīng)費制度對項目的預(yù)算編制、評估評審機制和資金監(jiān)管機制進行了進一步的完善，但是就目前而言，高校科研經(jīng)費的制度中仍存在一些問題，尚待進一步完善。

二、高?？蒲薪?jīng)費制度中存在的問題

（一）科研經(jīng)費制度細分機制不完善

高校科研經(jīng)費的管理往往會受到多重因素的制約與影響，如宏觀經(jīng)濟因素、國家宏觀科技政策制度法規(guī)因素、學(xué)校內(nèi)部因素等等，因此不同的投入渠道或者不同領(lǐng)域的學(xué)科對高?？蒲薪?jīng)費有著不同的財務(wù)管理要求。同時，不同種類的科研項目的各個方面如項目的立項方式、過程管理以及結(jié)題驗收等均存在一定的差異性。并且不同領(lǐng)域的研究項目如基礎(chǔ)研究項目、應(yīng)用技術(shù)研究項目等等的成果評價標準與立項選擇的標準也都明顯不同，但是大多數(shù)高校制定的科研經(jīng)費管理機制往往是照搬主管部門的一些相關(guān)條款，是按照統(tǒng)一的標準來制定的科研經(jīng)費管理制度，并沒有針對不同的學(xué)科、不同的領(lǐng)域來設(shè)計，例如，對于工科而言，許多科研項目都需要購買大量的實驗材料或器械等，而社會學(xué)的研究項目則更多地需要外出調(diào)研而產(chǎn)生更多的勞務(wù)費用，因此在實際的經(jīng)費管理中，統(tǒng)一的管理標準并不能滿足實際的需求。

（二）科研經(jīng)費預(yù)算管理制度不完善

雖然現(xiàn)今許多高校都在完善相關(guān)的科研經(jīng)費預(yù)算管理制度，雖然取得了一定的成效，但是還存在一些問題。如沒有建立較為完善的預(yù)算執(zhí)行、分析與考核制度；預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒有與項目負責(zé)人的業(yè)績評價或者項目組的成員的獎勵懲罰等聯(lián)系起來；或者預(yù)算執(zhí)行沒有受到強有力的約束，以致預(yù)算本應(yīng)該發(fā)揮的激勵作用沒有得到實質(zhì)性的發(fā)揮，這無疑會減弱科研經(jīng)費預(yù)算的效果，這些問題都是高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理機制不完善的表現(xiàn)。此外，編制的預(yù)算在實際執(zhí)行的過程中，可能會受到其他一些條件的限制而發(fā)生變化，故當遇到特殊情況的時候，需要對預(yù)算進行調(diào)整，這一點國家出臺的相關(guān)管理辦法中做了明確的說明，但是許多科研項目負責(zé)人，往往為了保證其項目能夠?qū)嵤⒔Y(jié)題并驗收順利，或者為了一些其他目的，大多不愿意主動向科研主管部門申請預(yù)算調(diào)整，這是缺少預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算監(jiān)督考核方面的強有力的約束與激勵制度的結(jié)果?？蒲薪?jīng)費預(yù)算管理機制的不完善，不僅會給科研經(jīng)費管理帶來困難，而且會增加科研經(jīng)費使用的隨意性。

（三）高?？蒲薪?jīng)費制度執(zhí)行力不夠

雖然高?？蒲薪?jīng)費制度對直接經(jīng)費與間接經(jīng)費的使用都做出了明確的規(guī)定，但是在實際的制度執(zhí)行過程中，仍然出現(xiàn)了科研資金與資產(chǎn)嚴重流失的現(xiàn)象，高?？蒲薪?jīng)費制度的執(zhí)行力仍然不夠。有的高校在科研收入中超額提取一定的資金作為管理費，或者有的高校為國家代扣一定資金作為稅金。而有的科研人員利用校外合作的一些企業(yè)或單位，避開學(xué)校的賬目，逃避科研經(jīng)費應(yīng)繳納的管理費或稅費，此外，還有一些科研人員，利用各種不當?shù)氖侄稳缂倨睋?jù)套現(xiàn)、報銷個人生活開支等將學(xué)校賬戶中的科研資金轉(zhuǎn)為個人的私人財產(chǎn)，明顯違反了高?？蒲薪?jīng)費制度的要合理合規(guī)地使用間接費用的條例。

（四）高?？蒲薪?jīng)費監(jiān)管不到位

從各大高校對科研經(jīng)費的監(jiān)管方面看，一些高校并沒有對科研經(jīng)費的各項支出進行實時的監(jiān)控，也沒有對審計進行一定的規(guī)范，這使得審計部門很難做出合理的審計決定。審計部門沒有發(fā)揮好自身在科研經(jīng)費使用之前、之中以及科研經(jīng)費使用之后的監(jiān)督作用，同時也沒有及時的去發(fā)掘科研經(jīng)費的使用中存在的一些漏洞，更沒有對不合理的科研經(jīng)費預(yù)算進行相關(guān)的糾正，這種種問題都是由于高校沒有建立對科研經(jīng)費的全過程監(jiān)管的審計制度而造成的，并且，也沒有對不合理的經(jīng)費使用建立相關(guān)的追責(zé)機制，這不僅弱化了其他追責(zé)問效機制的警示作用，同時也加大了高校科研經(jīng)費監(jiān)管的難度。

三、高?？蒲薪?jīng)費制度改革的建議

（一）根據(jù)不同學(xué)科要求，完善科研經(jīng)費管理制度

針對目前科研經(jīng)費管理制度中存在的一些不足，要進一步完善高校科研經(jīng)費的管理制度。要在之前的制度基礎(chǔ)上，進一步依據(jù)不同的學(xué)科、不同的領(lǐng)域以及不同的項目類別的具體特點與要求對科研經(jīng)費的管理制度進行改革。在內(nèi)容上，要對各類條目不同的科研經(jīng)費的使用的具體規(guī)定進行細化修訂，最終實現(xiàn)科研經(jīng)費使用的最大效益，并且達到促進高校科研成果的轉(zhuǎn)化與社會經(jīng)濟的發(fā)展的目的。因此在完善科研經(jīng)費的管理制度的時候，制定盡量滿足實際的科研工作需要的科研經(jīng)費管理制度。高校的科研經(jīng)費制度應(yīng)該在符合國家科研經(jīng)費管理辦法的大前提下，各高校根據(jù)自己實際情況制定符合本校自身特點的科研經(jīng)費管理制度，對于不同的學(xué)科、領(lǐng)域、項目等，要有具體的管理辦法，同時，要明確規(guī)定各種經(jīng)費的開支范圍與支出比例、審核報銷等等，并且在實際執(zhí)行的過程中，要及時有效地根據(jù)發(fā)展的變化進行修訂完善。

（二）改革科研經(jīng)費預(yù)算管理制度

對經(jīng)費預(yù)算管理制度進行改革包括多個方面的內(nèi)容。首先是對預(yù)算編制的改革，要在收集各種有效的需求信息并對這些信息進行有效的識別、篩選、比較與反映的基礎(chǔ)上建立更為全面的預(yù)算管理機制。在獲取相關(guān)信息的時候，要從多個方面進行分析篩選，從而最大程度上地降低信息的不對稱性。針對高校的預(yù)算目標的編制方法，高校應(yīng)該讓其更加的規(guī)范、科學(xué)，進一步讓其制度化，以期科研經(jīng)費的配制與運行效率能夠得到有效地提升。其次是對預(yù)算執(zhí)行控制進行改革。高校應(yīng)該建立預(yù)算相關(guān)的反饋制度，即通過各種方式如書面報告、會議、電話等對預(yù)算執(zhí)行的情況進行及時有效的反饋，當發(fā)生變化時要及時地進行預(yù)算調(diào)整。此外，還要充分發(fā)揮預(yù)算的預(yù)警作用，要建立科研活動信息分析系統(tǒng)，對科研人員提供的信息的有效性與真實性進行分析，對預(yù)算中沒有預(yù)計而實際卻存在的科研業(yè)務(wù)提出警示。最后，要加強預(yù)算調(diào)整的執(zhí)行力，要明確規(guī)定預(yù)算調(diào)整的條件、范圍以及程序等等，杜絕隨意調(diào)整預(yù)算與不根據(jù)實際情況的發(fā)展變化來調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象。

（三）建立科研獎懲制度

要制定明確的規(guī)章制度，將與科研相關(guān)的所有收入都逐一地歸納進學(xué)校建立的統(tǒng)一的財務(wù)管理系統(tǒng)中去，要禁止任何個人或者課題組利用學(xué)校的實驗設(shè)備等私自收取橫向收入。同時，建立可行性強的科研獎懲制度，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理監(jiān)督等各個部門之間的信息數(shù)據(jù)共享，然后根據(jù)項目計劃書中列出的支出及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費使用中存在的問題，對于那些有重大影響的科研項目人員或者那些為學(xué)校提供了一定數(shù)額凈收益的人員給予一定的獎勵，對違法挪用科研資金，或者轉(zhuǎn)移科研資金等人員要給予嚴厲的懲罰，如扣罰津貼、限制晉升等等，并予以通報?？偟亩?，要根據(jù)貢獻程度對相關(guān)的科研人員實行公開公正的獎勵與處罰。要對科研項目經(jīng)費的支出范圍與標準進行嚴格的把控，對于沒有納入科研項目預(yù)算的與本項目無關(guān)的內(nèi)容，或者對國家與學(xué)校明令禁止的消費項目，如果出現(xiàn)虛假違紀違規(guī)的使用，要特別地給予嚴重的處罰，利用有效的獎懲制度來強化科研經(jīng)費制度的執(zhí)行力度。

（四）建立完善的監(jiān)督機制

不嚴格的監(jiān)督機制使得制度的執(zhí)行力顯得明顯不夠，因此要真正發(fā)揮高校科研經(jīng)費相關(guān)監(jiān)督部門與監(jiān)督人員的作用，就必須進一步建立完善的監(jiān)督機制，從而輔助高?？蒲薪?jīng)費制度能夠更好更有效的實施。要建立專門的包括審計處、紀委監(jiān)察處等主管部門的科研經(jīng)費監(jiān)督體系，加大對弄虛作假等違規(guī)違紀的現(xiàn)象的處罰力度。而高校內(nèi)部審計則應(yīng)該貫穿科研項目的整個過程。在項目申報階段，相關(guān)審計部門要切身參與項目的預(yù)算，對預(yù)算的真實性與可行性進行考究，在科研經(jīng)費的使用階段，計財處以及科研項目管理部門等在監(jiān)督項目的實施的真實性的同時，要對經(jīng)費的開銷進行真實性與有效性進行監(jiān)督，要堅決避免對科研經(jīng)費的隨意使用與虛假報賬等。在項目的結(jié)題階段，各有關(guān)部門要對項目實施后所取得的效益進行監(jiān)督，確?？蒲薪?jīng)費的開銷能在滿足科研需求的同時，每一筆都具有真實的可行性與實效性。

四、結(jié)語

總而言之，國家對高?？蒲薪?jīng)費所提出來的要求越來越高，各大高校也在不斷地分析自身科研經(jīng)費管理制度中存在的問題，并且不斷地探索創(chuàng)新科研經(jīng)費的制度。在改革高?？蒲薪?jīng)費制度的過程中，既要兼顧各科研相關(guān)人員的利益，同時也要顧及到國家、高校自身及一些社會資助企業(yè)或個人的利益。根據(jù)目前存在的問題，要不斷改革高?？蒲薪?jīng)費制度中的經(jīng)費管理制度、經(jīng)費預(yù)算管理制度、科研獎懲制度以及經(jīng)費的監(jiān)督機制，讓高校的科研經(jīng)費發(fā)揮其最大的激勵與促進作用，進而更好地促進高?？蒲械慕】蛋l(fā)展。

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（作者單位：南京農(nóng)業(yè)大學(xué)計財處 江蘇南京 210095）（責(zé)編：賈偉）