移民美國(guó) 提前規(guī)劃免重稅

陶盈舟

不是在移民，就是在移民的路上。這句本身帶有幾分玩笑意味的話，卻恰恰是當(dāng)下中國(guó)富豪的真實(shí)寫(xiě)照。

“中國(guó)身家上千萬(wàn)元人民幣的富豪移民比例升高到64%，其中已有1/3身家超過(guò)億元的富豪移民到國(guó)外?！边@是胡潤(rùn)研究院2014年公布的調(diào)查數(shù)據(jù)。調(diào)查指出，選擇投資移民歐洲的富豪上升最多，但美國(guó)仍是首選。據(jù)悉，僅2014年，美國(guó)投資移民中，中國(guó)人就占了3/4。

這份報(bào)告顯示，富豪移民不僅是因?yàn)榻逃h(huán)境與交通的問(wèn)題，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至海外從而隱藏財(cái)富，也是移民的主要原因。可富豪們卻忘了一件事——稅負(fù)！“唯有死亡和納稅無(wú)可避免”，富蘭克林的這句名言很好地形容了美國(guó)作為“萬(wàn)稅之國(guó)”的情景。

在美國(guó)，打工有收入稅，投資賺了有資產(chǎn)盈利稅，賣(mài)東西有銷(xiāo)售稅，買(mǎi)東西有消費(fèi)稅，買(mǎi)房有房產(chǎn)稅，送禮有贈(zèng)與稅，死了要留遺產(chǎn)給子女有遺產(chǎn)稅。除了聯(lián)邦稅之外，各州還會(huì)自行收取五花八門(mén)的各種稅，比如說(shuō)，紐約州便一度收取過(guò)“假發(fā)稅”。

由于稅收過(guò)高又過(guò)繁，富豪為避稅而棄籍的例子在美國(guó)并不鮮見(jiàn)。2014年5月，F(xiàn)acebook聯(lián)合創(chuàng)始人之一愛(ài)德華多·薩維林貢獻(xiàn)了最具爭(zhēng)議的一次“叛逃”：這位在16歲時(shí)正式移民美國(guó)的巴西裔億萬(wàn)富翁宣布放棄美國(guó)國(guó)籍，選擇成為一名新加坡公民。

那我們是否也該就此放棄移民美國(guó)呢？國(guó)際知名的威瑟斯·伯格曼律師事務(wù)所（Withers Bergman LLP）在美國(guó)入境稅務(wù)規(guī)劃方面享有權(quán)威，該律師事務(wù)所的合伙人愛(ài)德華·雷恩（Edward A. Renn）表示：“良好的美國(guó)稅務(wù)規(guī)劃或許是非美國(guó)公民可以做出的一項(xiàng)最佳投資。在這些情況下，事先沒(méi)有進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃總是會(huì)導(dǎo)致繳納更高稅額?！焙翢o(wú)疑問(wèn)，在為非美國(guó)公民節(jié)省大量資金并且避免在未來(lái)承受更重稅負(fù)方面，提前進(jìn)行規(guī)劃是相當(dāng)有幫助的。

留學(xué) 富豪移民的前站

按照美國(guó)法律，投資移民簽證一旦獲批，如果其子女年齡低于21歲，那么子女也可以獲得獨(dú)立的綠卡，這也解釋了中國(guó)富豪為什么越來(lái)越青睞于孩子低齡化留學(xué)——那就是為家族移民打前站。

主要做離岸金融、vie架構(gòu)的mobile captial公司合伙人楊永民表示，中國(guó)富豪家族的移民路線通常是子女留學(xué)——畢業(yè)后就業(yè)或創(chuàng)業(yè)——全家移民，但是這個(gè)看似簡(jiǎn)單的過(guò)程背后卻并不簡(jiǎn)單?！白畛Ｒ?jiàn)的問(wèn)題就是留學(xué)過(guò)去以后的房產(chǎn)購(gòu)置，移民前的申請(qǐng)與準(zhǔn)備，還有境外的稅負(fù)規(guī)劃”，楊永民表示，其中稅負(fù)規(guī)劃無(wú)疑是富豪移民最核心的問(wèn)題。

“以美國(guó)為例，在美國(guó)聯(lián)邦稅制下美國(guó)公民或居民的環(huán)球收益、資本收益及其他均須納稅，這就表示，中國(guó)居民在移民美國(guó)之后，同樣將面臨美國(guó)的高額稅負(fù)問(wèn)題?！睏钣烂癖硎荆热?，在美國(guó)購(gòu)置房產(chǎn)后，如果房產(chǎn)擁有人去世，將面臨高額遺產(chǎn)稅問(wèn)題，再比如，移民美國(guó)之后在中國(guó)資產(chǎn)的稅務(wù)安排。通常意義上，考慮移民的家族可以設(shè)置一個(gè)NonUS Foreign Grantor Trusts （非美籍委托人信托）作為綜合解決方案。

首先，中國(guó)籍父母之一作為家族資產(chǎn)擁有人，設(shè)立一只離岸信托，將自己和子女列為受益人。這樣的話，第一，可以在子女留學(xué)期間，設(shè)置資產(chǎn)分配計(jì)劃，每月或每季度定額向子女分配收益，充分保證子女生活所需資金，又避免子女短期手握大筆現(xiàn)金養(yǎng)成揮霍惡習(xí)。

第二，考慮到在境外置業(yè)，可以以信托公司名義購(gòu)置物業(yè)，以后家族后代將作為使用人，而且使用信托名下之房產(chǎn)，不存在父母去世后的遺產(chǎn)處置問(wèn)題，規(guī)避遺產(chǎn)稅。

第三，如果子女考慮獲取美國(guó)籍身份，那么在子女獲得美國(guó)籍之前設(shè)立信托，非美籍就會(huì)成為受益人，在成為美籍之后，家族資產(chǎn)在稅收方面可以享受很多稅收方面的優(yōu)勢(shì)。

避稅 財(cái)富配置合法、合理、穩(wěn)定

楊永民坦言，利用金融產(chǎn)品來(lái)完成境外資產(chǎn)避稅和財(cái)富傳承在美國(guó)已經(jīng)非常普遍，且運(yùn)作模式也已經(jīng)非常成熟，目前有許多世界知名富豪通常也采用這類(lèi)方法管理資產(chǎn)。“但實(shí)現(xiàn)境外資產(chǎn)避稅的前提必須是持有合法境外身份，也就是辦理移民，所以一般來(lái)說(shuō)，只有持有境外身份的投資者，才可以充分利用移民國(guó)稅收政策合理避稅?！?/p>

比如，在美國(guó)，流動(dòng)資金在1000萬(wàn)美元以內(nèi)的富人，只要通過(guò)合理申報(bào)，就可以在很大程度上避免過(guò)重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)；而超過(guò)1000萬(wàn)美元的，同樣也有許多合理避稅的手段，包括購(gòu)買(mǎi)債權(quán)、信托基金等，這也是為什么美國(guó)私人財(cái)富常常得以傳承的原因。那么，對(duì)于這些移民海外的中國(guó)富豪來(lái)說(shuō)，什么樣的配置才能在避稅的同時(shí)還有收益？“那就是合法、合理、穩(wěn)定?！?/p>

以Non-US Foreign Grantor Trusts（非美籍委托人信托）為例，如果外國(guó)信托的委托人不是美國(guó)公民或居民，那么信托所得的收益雖歸屬受益人，但并不受美國(guó)利得稅所限（除非該收益來(lái)源是美國(guó)） ，亦稱(chēng)為“外國(guó)歸國(guó)委托人信托”，它是由非美籍人士為了受益人設(shè)立及資助的信托，部分或全數(shù)受益人為美國(guó)公民或居民。

舉例來(lái)說(shuō)，王先生及其家人為中國(guó)公民，王先生擁有境內(nèi)外多處房產(chǎn)，并擁有境內(nèi)外上市的多家公司股票和大量人民幣和美元現(xiàn)金，其子女計(jì)劃獲得美國(guó)國(guó)籍，并在美國(guó)購(gòu)置物業(yè)，而王先生也年逾花甲，并對(duì)中國(guó)可能即將開(kāi)始征收的遺產(chǎn)稅感到擔(dān)心，但同時(shí)，他不希望子女在其離世后立即獲得全部資產(chǎn)，并希望在有生之年繼續(xù)擁有資產(chǎn)的控制權(quán)。

在這種情況下，王先生就可以考慮設(shè)立一項(xiàng)移民前信托，用以持有位于中國(guó)境外的部分或全部資產(chǎn)，并以該信托名義在美國(guó)購(gòu)置物業(yè)。該信托如結(jié)構(gòu)得當(dāng)，可使信托中的資產(chǎn)永久性免受美國(guó)遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅所限。根據(jù)現(xiàn)行法律，這意味著每一代人都可以節(jié)省40%的美國(guó)聯(lián)邦稅。

而同時(shí)，王先生可以繼續(xù)擁有信托資產(chǎn)的控制權(quán)和投資權(quán)，并在子女留學(xué)期間，將信托收益分配方案設(shè)置為分批、按條件分派給子女，使子女不能立即花光所有財(cái)富。并通過(guò)提前設(shè)定信托的受益人和向受益人分派資產(chǎn)的方式，保障財(cái)富不會(huì)因?yàn)樽优磥?lái)的婚姻糾紛或離異而流失。

不過(guò)需要指出的是，這種結(jié)構(gòu)包含信托融資，因此必須在家庭遷移到美國(guó)之前設(shè)立。此外，中國(guó)的富豪家族也可以通過(guò)其它可能的規(guī)劃，來(lái)進(jìn)行家族財(cái)富的傳承，減少未來(lái)的美國(guó)稅務(wù)和申報(bào)責(zé)任。

總之，考慮移民美國(guó)的任何非美國(guó)公民，如果不進(jìn)行美國(guó)入境稅務(wù)規(guī)劃，那么就很可能會(huì)犯下重大的財(cái)務(wù)失誤。此外，進(jìn)行此類(lèi)稅務(wù)規(guī)劃的時(shí)間節(jié)點(diǎn)以在赴美之前為宜。楊永民解釋說(shuō)：“在美國(guó)進(jìn)行投資或確定居所之前，先行進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃并做出相應(yīng)安排，最簡(jiǎn)單、最合算而且最有效?！?/p>