淺析企業(yè)內(nèi)控體系中的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理

步雪松

摘要：在現(xiàn)如今的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中往往要面臨籌資、投資、流動(dòng)性以及分配收益等方面存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因而如何構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意義重大。相關(guān)管理工作者需要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提前識(shí)別與合理評(píng)估基礎(chǔ)上，運(yùn)用相應(yīng)的內(nèi)控體系防范控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的管理的高效控制。本文以財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的視角，針對(duì)當(dāng)前階段我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中存在的問題，重點(diǎn)論述企業(yè)內(nèi)控體系在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)管理；應(yīng)用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中面臨著越來越多的潛在風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)，這些風(fēng)險(xiǎn)所可能產(chǎn)生的危害對(duì)于每個(gè)企業(yè)而言都是不可忽視的。因而企業(yè)相關(guān)部門必須采取積極的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控。作為財(cái)務(wù)管理中的重要制度，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中同樣具有十分重要的作用，能夠通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

一、內(nèi)控體系對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

無論企業(yè)單位的性質(zhì)如何，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制都是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。能夠有效的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)預(yù)估和應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理，將企業(yè)可能面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)盡可能降低。

（一）內(nèi)控體系能夠規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)

企業(yè)在構(gòu)建完善的內(nèi)控制度后，能夠把不相同的崗位進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，促進(jìn)各環(huán)節(jié)間的合理運(yùn)行，同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)活動(dòng)的定期監(jiān)督控制，規(guī)范企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)按照相關(guān)準(zhǔn)則開展。內(nèi)控體系能夠促使控制活動(dòng)與管理目標(biāo)的統(tǒng)一結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）內(nèi)控體系能夠幫助識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)控體系的一大特點(diǎn)就是能夠幫助企業(yè)實(shí)行完整的環(huán)境分析和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，并直接作用于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)別管理。在目前的市場(chǎng)環(huán)境中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往并不容易及時(shí)識(shí)別，這就導(dǎo)致了相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理不能做出合理正常的決策，甚至給企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)損失。而內(nèi)控體系能夠幫助財(cái)務(wù)管理人員及早發(fā)現(xiàn)問題、應(yīng)對(duì)問題。內(nèi)控體系如果存在缺陷，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別將產(chǎn)生重大影響。

（三）內(nèi)控體系能夠增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控效力

隨著企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控管理體系能夠保證財(cái)務(wù)管理保持科學(xué)性和協(xié)調(diào)性運(yùn)行，增加人力支持和各環(huán)節(jié)管理。因而當(dāng)財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)時(shí)，內(nèi)控體系能夠增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的過程控制力。內(nèi)控體系的能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部部門間的相互協(xié)調(diào)配合，推動(dòng)財(cái)務(wù)審計(jì)等工作的深入開展，有效提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的執(zhí)行力。

二、內(nèi)控體系中存在的風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞

就目前我國(guó)的企業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系而言，其存在的風(fēng)險(xiǎn)管理問題與漏洞也是十分明顯的。其一是管理結(jié)構(gòu)的不合理性，由于內(nèi)控觀念認(rèn)識(shí)的不到位，不少企業(yè)并沒有建立合理的內(nèi)控組織部門，相關(guān)規(guī)則制度也不完善，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)部門的嚴(yán)重的內(nèi)部消耗，甚至出現(xiàn)成本的失控，反而增加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二是缺少風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)對(duì)意識(shí)，一些企業(yè)盡管建立了較為完備的內(nèi)控體系，但并沒有樹立相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)意識(shí)，進(jìn)而造成當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)的應(yīng)對(duì)不力，增加了財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。因而擁有內(nèi)控體系的同時(shí)樹立相應(yīng)的思想意識(shí)同樣十分重要。其三則是缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的配套措施，相關(guān)單位既無長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，也無財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制動(dòng)力，甚至藐視內(nèi)控體系在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中所發(fā)揮的作用，進(jìn)而造成內(nèi)控體系缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的配套措施，也增大了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，這一點(diǎn)在目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控體系中普遍存在，也是下文論述的重點(diǎn)。

三、內(nèi)控體系中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

正如前文所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中往往缺乏對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的配套措施和應(yīng)對(duì)策略，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中普遍存在的籌資投資、流動(dòng)性以及收益分配等方面的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

（一）制定完善的內(nèi)控制度，控制籌資投資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)主要存在于企業(yè)的債務(wù)融資等環(huán)節(jié)中出現(xiàn)無力償還的情況，而投資風(fēng)險(xiǎn)則一般發(fā)生在企業(yè)的各種資產(chǎn)投資出現(xiàn)投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善的狀況。針對(duì)企業(yè)在籌資投資階段出現(xiàn)的問題，就需要相關(guān)的內(nèi)控制度發(fā)揮作用，制定合理的規(guī)則章程，規(guī)范相應(yīng)的財(cái)務(wù)資金活動(dòng)，做好企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和債務(wù)狀況的實(shí)時(shí)分析，利用財(cái)務(wù)審計(jì)把握企業(yè)現(xiàn)有的債務(wù)投資等狀況，并有針對(duì)性的建立相關(guān)的財(cái)務(wù)狀況分析部門，確定企業(yè)具體的財(cái)務(wù)資金運(yùn)行模式，并促進(jìn)相應(yīng)的管理控制遵守相應(yīng)的運(yùn)行規(guī)范。避免人力、物力和財(cái)力的浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)籌資、投資等資金運(yùn)行階段的合理運(yùn)行，增強(qiáng)這兩個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制力。另一方面，在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系下，嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)資金，制定并嚴(yán)格遵守有關(guān)的投資政策和程序，設(shè)立籌資監(jiān)管和投資決策的項(xiàng)目負(fù)責(zé)部門，專門專項(xiàng)對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資項(xiàng)目收益性、可行性進(jìn)行針對(duì)性的分析，發(fā)揮內(nèi)控體系中的決策監(jiān)督效力，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行做好后續(xù)監(jiān)督和管理。

（二）運(yùn)用合理的資金管理控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)往往存在于企業(yè)在獲取現(xiàn)金和等價(jià)物時(shí)所采取的各類措施。許多企業(yè)在遇到緊急情況時(shí)往往不惜成本籌集資金，這就為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)提供了可能。如果不做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估與應(yīng)對(duì)，就可造成巨大的損失。因此在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中，結(jié)合結(jié)合企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，制定相應(yīng)的資金籌資和資金使用內(nèi)部控制方案是十分必要的，與此同時(shí)，根據(jù)市場(chǎng)的變化及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，避免出現(xiàn)不結(jié)合外部宏觀經(jīng)濟(jì)狀況就進(jìn)行片面增加固定資產(chǎn)投資的情況。在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，要充分的控制好相應(yīng)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)則需要設(shè)立現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門，通過強(qiáng)有力的監(jiān)督控制保證企業(yè)資金的合理使用，防止出現(xiàn)濫用、挪用等情況。構(gòu)建客戶信用分析部門，做好客戶信用的調(diào)查分析，防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的收益分配風(fēng)險(xiǎn)控制作用

在許多企業(yè)中，不合理的收益分配策略導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)的分配風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)的收益分配中。為了滿足股東的各類需求，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中往往出現(xiàn)內(nèi)部資金不足、長(zhǎng)期分配不合理和員工積極性減弱等問題，甚至導(dǎo)致企業(yè)的可用內(nèi)部資金減少的分配結(jié)果。為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的收益分配環(huán)節(jié)能夠合理有效的運(yùn)行，相應(yīng)的內(nèi)控體系必須根據(jù)企業(yè)內(nèi)部資金的流通情況和利潤(rùn)分成開展合理的收益分配，而上市企業(yè)則需要充分考慮股東與員工的各自收益分配情況并開展合理分配，避免出現(xiàn)股價(jià)波動(dòng)?？梢圆扇〉木唧w措施包括成立專門的收益分配制定部門，根據(jù)實(shí)際收益與未來規(guī)劃做好資金定項(xiàng)，完善相應(yīng)的監(jiān)督管理，做好相應(yīng)的內(nèi)部控制。

四、結(jié)語

綜上所述，在日益多變的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作具有重要的意義。發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估、評(píng)測(cè)和過程應(yīng)對(duì)是企業(yè)發(fā)展中不可缺少的，也是相關(guān)工作人員需要不斷努力完成的。（作者單位：大連萬順特種車輛制造有限公司）

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