小型企業(yè)內(nèi)部會計控制問題探討

李晉芳

[摘 要]企業(yè)內(nèi)部會計控制是有規(guī)模成體系的管理工程，其主要包括：工程項目、籌款、收款、資金擔(dān)保、對外投資、環(huán)比資金、采購、實物資產(chǎn)等經(jīng)濟項目。這些眾多經(jīng)濟項目緊密聯(lián)系，配合協(xié)調(diào)則會帶動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，形成良性經(jīng)濟發(fā)展鏈條，若配合不好則會使企業(yè)管理陷入混亂，發(fā)展停滯甚至后退。正是基于會計控制的重要地位，大中型企業(yè)格外重視對其管理，在信息技術(shù)的指導(dǎo)下，大中型企業(yè)一般會建立科學(xué)完善的計算機管理體系，通過高科技管理制度配合會計控制實現(xiàn)良性運轉(zhuǎn)，企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展?jié)摿薮?。但是小型企業(yè)相較于大型企業(yè)在技術(shù)、資金等方面會較為落后，因而其在會計控制方面多采用財務(wù)電算化，控制力度相對較為松散。本文以小型企業(yè)為根本立足點，通過對其會計控制和會計機構(gòu)設(shè)置進(jìn)行深入剖析，提出以下幾點建議，希望對小型企業(yè)會計控制提供借鑒意義。

[關(guān)鍵詞]小型企業(yè)；會計控制；會計機構(gòu)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.06.023

1 前 言

企業(yè)是市場的主體，是經(jīng)濟繁榮的帶動者。小型企業(yè)規(guī)模較小，本著針對性、整體性、合法性、一貫性、發(fā)展性等原則立足于市場競爭中。在會計控制管理中，小型企業(yè)以自身實際為根本出發(fā)點，以財務(wù)電算化為具體實施方式，對會計控制做出自己的努力。就筆者而言，小型企業(yè)內(nèi)部會計控制不必硬性向大型企業(yè)看齊，做到基礎(chǔ)控制就能保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。

2 建立小型企業(yè)內(nèi)部會計控制

2.1 針對貨幣資金的控制要點及具體環(huán)節(jié)

貨幣資金包含銀行存款、現(xiàn)金以及其他貨幣資金，因其包含范圍廣，因而其是企業(yè)流動資金的重要組成部分。貨幣資金與企業(yè)業(yè)務(wù)有著緊密的聯(lián)系，貨幣資金的良性循環(huán)能帶動銀行貸款、租賃、公司債務(wù)股份等事項有效授權(quán)、執(zhí)行與記錄，并與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)有效對接。貨幣資金的內(nèi)部控制有銀行存款、資金支出與收入、預(yù)算審核等，為實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)規(guī)范化管理，可以將其簡單分為備用金和收付款。以下筆者就控制要點以及流程做出詳盡解析。第一，支付申請。為實現(xiàn)資金流動有跡可循，企業(yè)任何部門或者個人進(jìn)行資金支出時必須向資金管理者提出申請，在申請中注明資金支出目的、數(shù)量以及用途，與此同時需要附有相關(guān)證明，審批人通過后方可支取資金。第二，支付審批。受到資金支出申請后，審批人要以公司規(guī)章制度為依據(jù)，認(rèn)真分析申請者資金用途以及其本人的資金使用權(quán)限，對不符合規(guī)定的申請要予以堅決拒接，符合條件的可以予以支持。第三，支付復(fù)核。經(jīng)初審?fù)ㄟ^的貨幣資金支付申請不能馬上予以資金支付，需要復(fù)核人的再次檢驗，檢驗的內(nèi)容包括申請者手續(xù)是否合格、申請的權(quán)限和范圍、審批程序以及資金的數(shù)量。將復(fù)核合格的貨幣資金支付申請方可得到資金。第四，辦理支付。企業(yè)資金出納員要嚴(yán)格按照資金申請進(jìn)行資金支出，根據(jù)企業(yè)規(guī)定進(jìn)行資金出納后要加蓋公章，并將原始憑證交給會計。第五，憑證編制。會計主管根據(jù)出納員交予的原始憑證進(jìn)行會計憑證編制，編制過程中要嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，認(rèn)真對照數(shù)據(jù)，防止出現(xiàn)偏差。第六，憑證審核。為確保憑證正確，會計主管要對會計憑證進(jìn)行反復(fù)審核，確保憑證毫無紕漏，然后登記明細(xì)賬，進(jìn)入企業(yè)總賬之中。第七，銀行存款管理。針對銀行余額表會計主管要做到月月審核，以保證銀行存款與對賬單的統(tǒng)一，如果出現(xiàn)不統(tǒng)一現(xiàn)象，主管要追根溯源調(diào)查原因。在符合過程中，會計主要要格外重視企業(yè)項目的運行情況，并對個別項目作出符合實際情況的有效調(diào)整。第八，票據(jù)管理。財務(wù)部門要設(shè)立專門的銀行票據(jù)管理，有針對性地保存單據(jù)，防止丟失。購買、轉(zhuǎn)讓、注銷等銀行票據(jù)由出納員負(fù)責(zé)，空白票存放于保險柜。會計主管定時對各種票據(jù)進(jìn)行盤點，整理票據(jù)編制表格，表格形成后要進(jìn)行認(rèn)真審核以防出現(xiàn)紕漏，若有紕漏，要最快查明原由并做出及時有效的處理。第九，印章管理。企業(yè)用章有其特殊含義，在使用過程中要做到專章專用，出納員負(fù)責(zé)個人名章，會計主管負(fù)責(zé)財務(wù)專用章。

2.2 針對付款和采購的控制及具體操作

企業(yè)資金流動促使企業(yè)發(fā)展，在支付款過程中要嚴(yán)格規(guī)范資金出入。具體的要點和操作有以下幾點。

第一，采購申請。生產(chǎn)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)需求認(rèn)真填寫采購清單，清單應(yīng)具體注明采購商品的各種信息。第二，采購審批。審批人根據(jù)企業(yè)規(guī)章制度以及其相應(yīng)職權(quán)對采購申請進(jìn)行復(fù)核規(guī)范的審批。第三，驗收入庫。商品采購后，倉庫管理員要以采購清單為基礎(chǔ)認(rèn)真進(jìn)行驗收工作，對商品的數(shù)量、規(guī)格、名稱、到貨時間進(jìn)行檢查的同時要編號入庫。倉庫管理員驗收結(jié)束后，實事求是填寫驗收單，并將根聯(lián)以外的其他聯(lián)交予采購員。第四，付款的申請與審判。采購員將付款申請交予會計，會計按規(guī)進(jìn)行審核后加蓋公章，并交由付款審批。第五，資金支付。會計審核通過后，出納員根據(jù)規(guī)定辦理資金支付，加蓋公章的同時交予會計原始憑證。第六，存貨管理。倉庫管理員要對物資負(fù)責(zé)，定期對物資進(jìn)行檢查，確保物資在安全使用范圍內(nèi)。財務(wù)部門也應(yīng)對物資負(fù)責(zé)，進(jìn)行不定期的物資檢查，如果發(fā)現(xiàn)物資與賬面不符應(yīng)即刻查明原因，進(jìn)行及時的處理。

2.3 針對收款和銷售的控制要點及環(huán)節(jié)

企業(yè)銷售與收款的循環(huán)是企業(yè)產(chǎn)品輸出、資金流動的過程，在這一過程中企業(yè)獲得經(jīng)濟利益，其具體包括接受訂單、銷售貨物、辦理銀行存款等，具體控制要點和環(huán)節(jié)有以下幾點。

第一，銷售申請。業(yè)務(wù)部門積極拓展企業(yè)訂貨，并根據(jù)訂貨人員的實際需求制定訂貨單，訂貨單要包含商品的各種具體信息。第二，銷售審批。審批人以職權(quán)與程序為基礎(chǔ)對訂貨單進(jìn)行詳細(xì)審核，并對符合的訂貨通知單進(jìn)行貨物調(diào)度。第三，發(fā)貨。倉庫根據(jù)訂貨單和運輸憑證進(jìn)行發(fā)貨。第四，開票。企業(yè)開票員根據(jù)發(fā)貨情況開具銷貨發(fā)貨，并將發(fā)票交予會計。第五，編制憑證。會計以銷貨發(fā)票為基礎(chǔ)編制憑證，并記錄到賬。第六，核對賬目。會計定時對賬目進(jìn)行復(fù)核，并加強與客戶的交流，全方位核對企業(yè)賬目。對于客戶拖欠的資金，會計應(yīng)及時催促。

3 完善小型企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

內(nèi)部會計控制不僅需要科學(xué)的制度保障，同時還需要專業(yè)人員運行。小型企業(yè)要實現(xiàn)內(nèi)部會計控制協(xié)調(diào)運行，需高度重視以下幾點。

3.1 企業(yè)管理者是企業(yè)的靈魂，起著引領(lǐng)企業(yè)向前發(fā)展的作用

于小型企業(yè)而言，企業(yè)管理者要高度重視內(nèi)部會計控制，提升其在企業(yè)發(fā)展中的地位，可見，管理者要有較強的綜合素質(zhì)，引領(lǐng)內(nèi)部會計控制走向正確的方向。企業(yè)內(nèi)部會計控制與企業(yè)管理、監(jiān)督、創(chuàng)造有著密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)管理者要高度重視內(nèi)部會計管理，加強管理風(fēng)格和管理哲學(xué)建設(shè)，提升企業(yè)內(nèi)部會計制度實效性。

3.2 全面提升企業(yè)員工綜合素養(yǎng)

企業(yè)員工是企業(yè)的力量，對企業(yè)的運行起著至關(guān)重要的作用，深刻影響著企業(yè)內(nèi)部會計控制的效果的效率。因而，作為小型企業(yè)應(yīng)該正確認(rèn)識自己的地位，合理規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部會計控制，嚴(yán)格遵守企業(yè)規(guī)則，全面提升企業(yè)各層人員的綜合素養(yǎng)。

3.3 財政部門應(yīng)提倡企業(yè)嚴(yán)格建立賬目體系

企業(yè)必須遵守國家相關(guān)法規(guī)，對企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行有針對性的崗位劃分，建立崗位責(zé)任機制，確保企業(yè)人員合理分工，實現(xiàn)人員的優(yōu)化分配?？茖W(xué)合理的人員分配對企業(yè)資金管理有著意義，能促進(jìn)企業(yè)賬目體系有效建立，同時政府財務(wù)部門要對企業(yè)資金狀況進(jìn)行科學(xué)審計。

3.4 對小型企業(yè)的會計人員進(jìn)行及時監(jiān)督

對企業(yè)會計人員及時監(jiān)督能有效確保內(nèi)部控制的落實，同時內(nèi)部控制能根據(jù)社會發(fā)展做出適時調(diào)整。對企業(yè)會計人員定期進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)以及道德培訓(xùn)，能有效提升員工綜合素養(yǎng)，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展注入強大力量。

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