水利水電工程施工成本的預(yù)算與控制

劉益惠

【摘 要】水利水電工程的建筑成本一般可分兩部分：施工成本（具體包括直接費、其他直接費和現(xiàn)場經(jīng)費）和經(jīng)營管理費用（具體包括企業(yè)管理費、財務(wù)費和其他費用），施工成本預(yù)算是工程造價控制的重要步驟。

【關(guān)鍵詞】水利水電工程；造價預(yù)算；成本控制；項目管理

【Abstract】Water conservancy and hydropower project construction costs are generally divided into two parts： construction cost （including its direct costs， other direct costs and field expenses） and management expenses （specifically including enterprise management fees， finance charges and other costs）， cost estimates of engineering construction cost control is an important step.

【Key words】Water Resources and Hydropower Engineering；Cost estimates；Cost control；Project Management

1. 引言

當今時代，建筑承包市場競爭激烈，水利水電工程也不例外。如何確保工程質(zhì)量又降低工程造價是業(yè)主單位和施工企業(yè)共同關(guān)注的問題。我國的水利水電工程建設(shè)管理體制自80年代初期實行改革以來，在建立以項目法人制、招標投標制和建設(shè)監(jiān)理制為中心的建設(shè)管理體制上，在推廣以應(yīng)用FIDIC合同條款為核心的工程管理模式上，取得了一系列較大的成績。然而，我們必須清醒地看到：我國現(xiàn)行的水利水電工程承包市場運行還遠不夠有序和規(guī)范，許多施工企業(yè)為迎合業(yè)主單位招標的意向，普遍低價投標以增加中標的機會。在此情況下簽訂的施工承包合同，將很難保證標準的施工工序和施工質(zhì)量，因為施工企業(yè)若按常規(guī)的施工工藝和項目管理方法，必將難以獲得理想的利潤額，甚至連預(yù)期的虧損都很難彌補。所以，要保證工程質(zhì)量又降低工程造價，業(yè)主單位和施工企業(yè)做好合理的工程造價預(yù)算極為重要。

在施工過程中，成本控制是項目管理的核心。在水利水電工程施工承包合同中，成本可分為兩部分：施工成本（具體包括直接費、其他直接費和現(xiàn)場經(jīng)費）和經(jīng)營管理費用（具體包括企業(yè)管理費、財務(wù)費和其他費用），其中施工成本一般占合同總價的70%以上，所以，施工成本是工程造價控制的主要內(nèi)容。通過施工成本控制，可以促使項目節(jié)約費用，降低成本支出；可以分析和考核人工、材料和施工機械計劃消耗情況，挖掘降低施工成本的潛力；可以為企業(yè)投標和經(jīng)營管理提供決策和預(yù)測的依據(jù)。然而，在實際的水利水電工程項目管理中，施工成本控制是相當復(fù)雜的。因為水利水電工程一般施工周期長，投資規(guī)模大，技術(shù)條件復(fù)雜，產(chǎn)品單件性鮮明，不可能建立和其他制造業(yè)一樣的標準成本控制系統(tǒng)；而且水利水電工程項目管理機構(gòu)是臨時組成的，施工人員中民工較多，施工區(qū)域地理和氣候條件一般又不利，這使有效地對施工成本控制變得更加困難。但水利水電工程施工畢竟有其內(nèi)在的規(guī)律，只要我們科學(xué)地組織和規(guī)劃，采取適當?shù)目刂茦藴?，嚴格地按?guī)章實施，施工成本控制會取得良好的效果。在此需特別說明的是，施工成本的控制必須以不影響工程質(zhì)量和安全為前提。

2. 水利水電工程施工成本的分析方法

2.1 人工費分析。

在實行管理層和作業(yè)層兩層分離的情況下，項目施工需要的人工和人工費，由項目經(jīng)理部與施工隊簽訂勞務(wù)承包合同，明確承包范圍、承包金額和雙方的權(quán)利、義務(wù)。對項目經(jīng)理部來說，除了按合同規(guī)定支付勞務(wù)費以外，還可能發(fā)生一些其他人工費支出，主要有：

2.1.1 因?qū)嵨锕こ塘吭鰷p而調(diào)整的人工和人工費。

2.1.2 定額人工以外的計時工工資（如果已按定額人工的一定比例由施工隊包干，并已列入承包合同的，不再另行支付）。

2.1.3 對在進度、質(zhì)量、節(jié)約、文明施工等方面作出貢獻的班組和個人進行獎勵的費用。

項目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)上述人工費的增減，結(jié)合勞務(wù)合同的管理進行分析。

2.2 材料費分析。

材料費分析包括主要材料、結(jié)構(gòu)件和周轉(zhuǎn)材料使用費的分析以及材料儲備的分析。

2.2.1 主要材料和結(jié)構(gòu)件費用的分析。主要材料和結(jié)構(gòu)件費用的高低，主要受價格的消耗數(shù)量的影響。而材料價格的變動，又受采購價格、運輸費用、途中損耗、來料不足等因素的影響；材料消耗數(shù)量的變動，也要受操作損耗、管理損耗和返工損失等因素的影響，可在價格變動較大和數(shù)量超異常的時候再作深入分析。為了分析材料價格和消耗數(shù)量的變化對材料和結(jié)構(gòu)件費用的影響程度，可按下列公式計算：

因材料價格變動對材料費的影響=（預(yù)算單價一實際單價）X消耗數(shù)量

因消耗數(shù)量變動對材料費的影響=（預(yù)算用量一實際用量）X預(yù)算價格

2.2.2 周轉(zhuǎn)材料使用費分析。在實行周轉(zhuǎn)材料內(nèi)部租賃制的情況下，項目周轉(zhuǎn)材料費的節(jié)約或超支，決定于周轉(zhuǎn)材料的周轉(zhuǎn)利用率和損耗率。因為周轉(zhuǎn)一慢，周轉(zhuǎn)材料的使用時間就長，同時也會增加租賃費支出；而超過規(guī)定的損耗，更要照原價賠償。周轉(zhuǎn)利用率和損耗率的計算公式如下：

周轉(zhuǎn)利用率=實際使用數(shù)X租用期內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)/（進場數(shù)X租用期）X100%

損耗率=退場數(shù)/進場數(shù)X100%舉例：

某施工項目需要定型鋼模，考慮周轉(zhuǎn)利用率85%，租用鋼模4500m2，月租金5元/m2；由于加快施工進度，實際周轉(zhuǎn)利用率達到90%?？捎谩安铑~分析法”計算周轉(zhuǎn)利用率的提高對節(jié)約周轉(zhuǎn)材料使用費的影響程度。具體計算如下：

（90%一85%）X4500X5=1125元

2.2.3 采購保管費分析。材料采購保管費屬于材料的采購成本，包括：材料采購保管人員的工資、工資附加費、勞動保護費、辦公費、差旅費，以及材料采購保管過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、檢驗試驗費、材料整理及零星運費和材料物資的盤虧及毀損等。材料采購保管費一般應(yīng)與材料采購數(shù)量同步，即材料采購多，采購保管費也會相應(yīng)增加。因此，應(yīng)該根據(jù)每月實際采購的材料數(shù)量（金額）和實際發(fā)生的材料采購保管費，計算“材料采購保管費支用率”，作為前后期材料采購保管費的對比分析之用。

2.2.4 材料儲備資金分析。材料的儲備資金，是根據(jù)日平均用量、材料單價和儲備天數(shù)（即從采購到進場所需要的時間）計算的。上述任何二個因素的變動，都會影響儲備資金的占用量。材料儲備資金的分析，可以應(yīng)用“因素分析法”。從以上分析內(nèi)容來看，儲備天數(shù)的長短是影響儲備資金的關(guān)鍵因素。因此，材料采購人員應(yīng)該選擇運距短的供應(yīng)單位，盡可能減少材料采購的中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，縮短儲備天數(shù)。

2.3 機械使用費分析。

由于項目施工具有的一次特性，項目經(jīng)理部不可能擁有自己的大量機械設(shè)備，而是隨著施工的需要，向企業(yè)動力部門或外單位租用。在機械設(shè)備的租用過程中，存在著兩種情況，一是按產(chǎn)量進行承包，并按完成產(chǎn)量、計算費用的，如土方工程，項目經(jīng)理部只要按實際挖掘的士方工程量結(jié)算挖土費用，而不必過問挖土機械的完好程度和利用程度；另一種是按使用時間（臺班，計算機械費用的，如塔吊、攪拌機、砂漿機等，如果機械完好率差或在使用中調(diào)度不當，必然會影響機械的利用率，從而延長使用時間，增加使用費用。因此，項目經(jīng)理部應(yīng)該給予一定的重視。

由于建筑施工的特點，在流水作業(yè)和工序搭接上往往會出現(xiàn)某些必然或偶然的施工間隙，影響機械的連續(xù)作業(yè)；有時，又因為加快施工進度和工種配合，需要機械日夜不停地運轉(zhuǎn)。這樣，難免會有一些機械利用率很高，也會有一些機械利用不足，甚至租而不用。利用不足，臺班費需要照付；租而不用，則要支付停班費?？傊?，都將增加機械使用費支出。

因此，在機械設(shè)備的使用過程中，必須以滿足施工需要為前提，加強機械設(shè)備的平衡調(diào)度，充分發(fā)揮機械的效用；同時，還要加強平時的機械設(shè)備的維修保養(yǎng)工作，提高機械的完好率，保證機械的正常運轉(zhuǎn)。

完好臺班數(shù)，是指機械處于完好狀態(tài)下的臺班數(shù)，它包括修理不滿一天的機械，但不包括待修、在修、送修在途的機械。在計算完好臺班數(shù)時，只考慮是否完好，不考慮是否在工作。

制度臺班數(shù)是指本期內(nèi)全部機械臺班數(shù)與制度工作天的乘積，不考慮機械的技術(shù)狀態(tài)和是否工作。

從上述機械的完好和利用情況來看，砂漿機的維修保養(yǎng)比較差，完好率只達到80%；利用率也不高，只達到76%。塔吊因施工需要，經(jīng)常加班加點，因而利用率較高。

2.4 其他直接費分析。

其他直接費是指施工過程中發(fā)生的除直接費以外的其他費用，包括：

（1）二次搬運費；

（2）工程用水電費；

（3）臨時設(shè)施攤銷費；

（4）生產(chǎn)工具用具使用費；

（5）檢驗試驗費；

（6）工程定位復(fù)測；

（7）工程點交；

（8）場地清理。

其他直接費的分析，主要應(yīng)通過預(yù)算與實際數(shù)的比較來進行。如果沒有預(yù)算數(shù)，可以計劃數(shù)代替預(yù)算數(shù)。

2.5 間接成本分析。

間接成本是指為施工準備、組織施工生產(chǎn)和管理所需要的費用，主要包括現(xiàn)場管理人員的工資和進行現(xiàn)場管理所需要的費用。

間接成本的分析，也應(yīng)通過預(yù)算（或計劃）數(shù)與實際數(shù)的比較來進行。

3.水利水電工程施工成本控制的實施步驟

3.1 制定施工成本控制的標準。

根據(jù)施工承包合同的類型和施工企業(yè)的管理水平，采取合適的施工成本控制措施，制定可行的控制標準。這個過程是整個施工成本控制的關(guān)鍵，其工作質(zhì)量的高低直接決定著施工成本控制的效果，甚至影響整個工作的成敗。

3.2 對施工過程進行記錄。

記錄應(yīng)建立在仔細觀察的基礎(chǔ)上，對記錄的內(nèi)容要求詳細又完整。它涉及到人工、材料和施工機械的消耗量、施工工藝、現(xiàn)場管理、工作面情況、場地布置和施工準備等項目；也包括資源的數(shù)量、類別，人工和施工機械進退工作面的時間、休息或閑置時間，以及設(shè)備的保養(yǎng)、維護時間等內(nèi)容。這一過程是施工成本控制的基礎(chǔ)。

3.3 對記錄的內(nèi)容進行整理和分析。

用科學(xué)的統(tǒng)計方法對記錄的內(nèi)容進行加工處理，使之系統(tǒng)化、條理化，并對原始資料仔細地審核，對整理的資料進行事后的結(jié)構(gòu)性、及時性、計算和邏輯檢查，使成果成為能反映施工和管理水平特征的資料。然后用適當?shù)目刂茦藴逝c整理的資料相比較，并結(jié)合實際施工和管理中的情況，撰寫出施工成本統(tǒng)計分析報告，對經(jīng)驗和教訓(xùn)進行總結(jié)。

3.4 落實報告中的措施。

即對報告中成功的經(jīng)驗進行廣泛地推廣；對存在問題的環(huán)節(jié)及時地監(jiān)督改正。

4. 水利水電工程施工成本的控制標準

4.1 合同施工成本控制標準。

合同施工成本控制標準是以施工承包合同中的施工成本作為項目實際施工成本的控制標準。由于這套標準以合同為基礎(chǔ)，適用性較強，在很多項目管理中被使用。合同價作為限制成本價，經(jīng)常被切塊或按工序進行分解，以切塊價和工序單價為各施工隊和部門的承包指標。這種倒逼的方法將施工成本控制在一個”封閉“的范圍內(nèi)，迫使各核算主體都自覺地采取適當?shù)氖侄谓档蛦挝皇┕こ杀?。但由于市場惡性競爭或施工企業(yè)投標中熟練使用一些技巧（如不平衡報價），使整個合同中或某些單價的施工成本低于施工企業(yè)相應(yīng)的實際施工成本，造成核算主體在施工和管理方面雖然付出極大的努力，可承包指標卻是一個無法降到的目標。這種情況下合同施工成本作為標準發(fā)揮的作用將極其有限。為此，一些施工企業(yè)在中標后即對施工承包合同進行綜合評價和單價平衡，以調(diào)整后的可行價作為實際施工成本控制的標準（這種做法有時會造成較大的工作量）。

4.2 預(yù)算定額控制標準。

預(yù)算定額控制標準是從水利水電工程造價主管部門代表國家或地方政府頒布實施的統(tǒng)一預(yù)算定額作為項目實際施工成本的控制標準。由于它反映的是本行業(yè)的平均水平，即使施工企業(yè)在投標和項目管理時對其作出一定調(diào)整，也不能準確地反映具體單位的施工技術(shù)和管理水平。一般來講，當前的市場競爭價大大低于預(yù)算定額編制價，純粹按照預(yù)算定額水平作為標準進行施工成本控制的實際意義并不大。但是，我國當前的水利水電工程建設(shè)仍是以國家投資為主，工程的建設(shè)管理體制不夠健全，專業(yè)的咨詢市場還不夠發(fā)達，在這種情況下，預(yù)算定額是國家對工程造價合理與否判斷的重要依據(jù)，建設(shè)單位也必然以此來控制工程造價；同時，對一些施工承包合同價低于成本價或大大高于市場價，而施工企業(yè)又沒有可參照的企業(yè)定額的合同工程，將不得不選擇預(yù)算定額作為施工成本控制標準。所以，一些施工企業(yè)在預(yù)算定額的基礎(chǔ)上予以調(diào)整，以調(diào)整后的實物消耗量作為控制標準。它在一定程度上反映了我國水利水電工程造價管理體制變革時期的客觀情況，但隨著我國水利水電工程造價管理體制的不斷發(fā)展，在大型施工企業(yè)中這套控制標準正逐步被企業(yè)定額所代替。

4.3 企業(yè)實物消耗控制標準。

企業(yè)實物消耗控制標準是以施工企業(yè)自身的施工技術(shù)和管理水平編制出的實物量消耗定額作為項目實際施工成本的控制標準。企業(yè)中標后，根據(jù)工程的實際情況和企業(yè)實物量定額對合同價進行調(diào)整，并以此標準對項目總的盈虧情況和單價盈虧情況予以評價，將其作為各施工隊和部門盈利或減虧的承包依據(jù)。企業(yè)實物量消耗定額在項目管理和投標中的應(yīng)用，一定程度上反映了水利水電建筑承包市場由自由競爭向壟斷競爭的邁進，也說明了項目管理和企業(yè)決策由經(jīng)驗型向科學(xué)型過渡。但是，企業(yè)實物量消耗定額的編制是一項工作量大、持續(xù)時間長、涉及范圍廣、技術(shù)條件復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要有一定的人力、物力、財力、技術(shù)和較高的管理水平作保障，并不是一般中小型水利水電施工企業(yè)能夠做好的。

5. 做好水利水電工程施工成本控制的基礎(chǔ)工作

5.1 編制適用的企業(yè)定額。

以企業(yè)定額來進行工程造價控制，是水利水電工程造價管理體制和投標市場競爭對施工企業(yè)的客觀要求。企業(yè)實物量消耗定額是企業(yè)定額的最重要組成部分，它是企業(yè)在自身的水平上充分考慮了人的積極因素，在施工強度、質(zhì)量以及人工、材料、施工機械等方面規(guī)定所能達到的標準。編制先進而又可行的工時（工日）、材料單位耗量、臺時（臺班）等項消耗定額，是成本計劃，考核、分析施工消耗水平的重要依據(jù)。有了定額，才能據(jù)以審核各項消耗是否合理，是否節(jié)約，借以控制不必要的施工消耗，因此，規(guī)模企業(yè)必須建立、健全定額管理制度。隨著新的施工技術(shù)、新的建筑材料、新的施工工藝和新施工設(shè)備在施工中的應(yīng)用，施工企業(yè)的施工技術(shù)和管理水平必將不斷提高。所以，為了準確掌握企業(yè)的競爭實力，施工企業(yè)必須及時地對內(nèi)部定額進行修訂，使其在日益激烈的市場競爭中處于有利的位置。

5.2 加強材料管理。

材料費（含配件）是工程造價最主要的組成部分，對材料費的控制是工程造價控制的重要內(nèi)容。凡材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退以及不同核算主體間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移，都要經(jīng)過清點和填制必要的憑證，并經(jīng)一定的審批手續(xù)，以防止亂領(lǐng)、亂用。施工現(xiàn)場的材料物資要按規(guī)定及時地盤點、清查，防止積壓浪費、變質(zhì)和貪污盜竊；嚴格按施工工藝流程的要求進行施工，盡量避免由于施工不當造成工程質(zhì)量缺陷，從而減少返工的材料費損失；另外，材料的質(zhì)量管理也直接決定著施工成本。材料在使用前必須嚴格按施工承包合同的要求進行檢查，合格的才能進入工地，堅決杜絕因使用不合格材料而造成返工和增加補救措施費用。

5.3 制定健全可行的原始記錄制度。

原始記錄是反映施工和管理活動的原始資料，是進行成本預(yù)測、成本控制、消耗分析和施工索賠的重要依據(jù)，是施工成本控制最基礎(chǔ)的工作。所以必須為原始記錄提供健全可行的技術(shù)保障制度和管理制度。記錄人員要與合同、技術(shù)、施工、勞資和設(shè)備等部門充分協(xié)調(diào)，認真制定科學(xué)易行、講究實效的原始記錄技術(shù)保障制度，使原始資料即能達到施工成本控制的要求，又能滿足其它各方的管理需要，同時對各原始記錄的登記、傳遞、審核和保管工作也要組織好，并形成規(guī)范的管理制度，以確保及時完整地為施工成本控制和其它有關(guān)方面提供資料。

6. 施工階段施工成本的有效控制

6.1 擇優(yōu)選擇施工單位，簽定施工合同。

能否保質(zhì)保量地完成施工任務(wù)，有效地控制工程造價，關(guān)鍵在于施工企業(yè)的選擇和施工合同的簽定兩個環(huán)節(jié)，為此，必須引進競爭機制，通過招投標方式擇優(yōu)選定施工隊伍。

施工單位中標后，發(fā)包單位不是放手不管，而是嚴格履行合同經(jīng)常檢查，防止層層轉(zhuǎn)包等問題。在施工合同中，為分解總承包風(fēng)險，盡量做到包干包死，建筑工程招投標工作使工程造價在競爭中實現(xiàn)合理確定，保證工程工期和工程質(zhì)量，從根本上改變施工圖預(yù)算超概算的現(xiàn)象，在競爭中推動施工企業(yè)的管理，增強質(zhì)量意識，提高合同履約率。

6.2 提高控制造價意識，分解承包風(fēng)險。

6.2.1 嚴格控制材料用量，合理確定材料價格。

材料費在建筑工程中占有很大比重，一般占預(yù)算價值70%，占直接費的80%左右。因此材料用量、材料價格對施工階段的工程造價影響很大，只有嚴格按照合同中的材料用量控制，合理確定材料價格，才能有效地控制工程造價。在合同簽訂前，應(yīng)仔細審核、確定工程量清單、基本單價，控制主要材料價格。對于主要材料、鋼材、水泥等應(yīng)統(tǒng)一采購，既保證工程質(zhì)量、工程進度，也有利于造價的控制。主要材料費用的有效控制使整個施工階段的造價比較容易地控制在承包價內(nèi)。

工程技術(shù)人員隨著工程進展情況經(jīng)常深入現(xiàn)場、市場，掌握了解施工情況參與隱蔽工程簽證。在材料價格上凡是需要詢價的都逐一詢價，以校正原有資料的失時之處。利用深入現(xiàn)場、市場的機會力爭獲取第一手資料，以便為日后辦理竣工決算提供有力的依據(jù)。

6.2.2 嚴把設(shè)計變更關(guān)，預(yù)防施工圖預(yù)算突破概算。

由于多方面的原因，施工圖設(shè)計可能變更，經(jīng)常出現(xiàn)工程量變化、材料代用等不可預(yù)見費用問題，這些問題的產(chǎn)生給施工成本留下活口因素。為有效地控制施工成本，要及時制定設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證管理制度，明確變更、簽證的權(quán)限范圍。實行“分級控制、限額簽證”，一般單項變更費用在3%以內(nèi)的由施工單位在風(fēng)險費中包干。超過3%的或施工單位未包風(fēng)險費的，實行限額簽證。實踐證明該措施有效地控制了各項不可預(yù)見費用的發(fā)生。大的設(shè)計變更，要先算賬后變更，及時上報上級主管部門，以便在符合工程實際需要的前提下，從經(jīng)濟效益角度衡量其利弊。對非發(fā)生不可的變更，應(yīng)盡量提前實現(xiàn)。變更發(fā)生的越早，損失越??；反之，損失越大。如果在施工中變更，已施工的工程還需拆除，勢必造成重大變更損失。為此，要建立相應(yīng)的管理制度，使施工成本得到有效控制。

6.3 推行單項或單位工程項目責(zé)任制，加強投資控制。

切實有效的投資控制，基于有效的企業(yè)管理制度。為有效地控制工程造價，從組織、技術(shù)、經(jīng)濟、合同與信息管理等多方面采取措施。

在工程價款支付上，要制定有關(guān)管理規(guī)定，支付工程款要求必須是負責(zé)該項目的工號、技經(jīng)、財務(wù)、監(jiān)理人員審核后，嚴格按已完成的工作量，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批支付工程進度款。

在工程竣工決算時，制定相關(guān)的制度，堅持按合同辦事，工程預(yù)算外的費用必須嚴格控制，嚴格控制各單項工程造價，對于未按圖紙要求完成的工作量及未按規(guī)定執(zhí)行的施工簽證一律核減費用；凡合同條款明確包含的費用，屬于風(fēng)險費包含的費用，未按合同條款履行的違約等一律核減費用。

7. 綜上所述

通過科學(xué)地分析，合理地規(guī)劃，嚴密的組織，嚴格的管理，就可以有效控制施工成本，達到業(yè)主單位和施工企業(yè)雙贏的目的。

[文章編號]1619-2737（2015）06-010-155