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    如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來(lái)賬款管理

    2015-05-30 00:08:58鄒威
    2015年8期
    關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位問(wèn)題對(duì)策

    鄒威

    摘要:行政事業(yè)單位的往來(lái)賬款存在掛賬時(shí)間長(zhǎng),占用金額大,清理不及時(shí)等現(xiàn)象,它嚴(yán)重影響了財(cái)政資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn),一直是審計(jì)工作中多次提到的問(wèn)題,本文就如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來(lái)賬款存在的問(wèn)題進(jìn)行了探討,并提出了一些解決問(wèn)題的辦法。

    關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;往來(lái)賬款;問(wèn)題;對(duì)策

    一、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款的含義及內(nèi)容

    行政事業(yè)單位往來(lái)賬款是指行政事業(yè)單位在日常活動(dòng)過(guò)程中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算的各類款項(xiàng)。其核算內(nèi)容反映在應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等會(huì)計(jì)科目上。

    二、行政事業(yè)單位往來(lái)賬款存在的問(wèn)題

    1、掛賬時(shí)間久,金額數(shù)量大,壞賬死賬多

    行政事業(yè)單位往來(lái)賬款賬齡長(zhǎng)、壞賬死賬現(xiàn)象多,其中既有客觀原因又有主觀因素。從客觀角度講,事業(yè)單位一般成立和存在的時(shí)間較長(zhǎng),成立初期,可能因管理不到位,財(cái)務(wù)制度不健全,核算不規(guī)范等情況的存在,導(dǎo)致常年遺留下的壞賬死賬堆積,加之發(fā)展至今,有些單位機(jī)構(gòu)整合,人員更換頻繁,壞賬死賬與日劇增,形成了大量的壞死賬。從主觀角度講,事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí),只管借出,疏于收回管理,往來(lái)款項(xiàng)只增不減;其次,單位財(cái)務(wù)人員不具備相應(yīng)的資格和技能,不熟悉政策,不精通業(yè)務(wù),在這種情況下,有些單位財(cái)務(wù)人員不主動(dòng)對(duì)賬,不積極催收,加之借款人員在業(yè)務(wù)完成后不主動(dòng)及時(shí)償還借款,事后再?zèng)]有專門(mén)人員監(jiān)控,無(wú)人催收,時(shí)間一長(zhǎng)壞賬死賬自然增多。

    2、賬務(wù)不清,賬賬,賬實(shí)混亂

    事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)本單位往來(lái)賬戶不熟悉,特別在財(cái)務(wù)人員頻繁替換,新老人員接替中,往來(lái)款項(xiàng)賬務(wù)記錄混亂。有的不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬,明細(xì)賬戶間對(duì)應(yīng)關(guān)系不符,記錯(cuò)了戶頭,沖錯(cuò)了科目;有的往來(lái)款項(xiàng)未設(shè)明細(xì),即使該設(shè)明細(xì)的設(shè)置的也不科學(xué),甚至出現(xiàn)漏登、多記、少記往來(lái)款項(xiàng)的現(xiàn)象;還有的往來(lái)款項(xiàng)科目隨意設(shè)置,記賬前不查詢之前的會(huì)計(jì)科目,隨意增設(shè)科目,不及時(shí)沖銷(xiāo)之前的往來(lái)款項(xiàng),造成往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)科目重復(fù),混亂。

    3、制度不完善,內(nèi)部控制不嚴(yán)

    行政事業(yè)單位對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理部門(mén)不明確,債務(wù)業(yè)務(wù)的管理崗位及其權(quán)限不明確,債務(wù)業(yè)務(wù)的工作流程、審批權(quán)限和責(zé)任劃分不清,追究措施不到位,缺少會(huì)計(jì)核算的對(duì)賬和檢查等具體要求,缺乏相應(yīng)的往來(lái)款控制政策、控制程序、使財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)處理時(shí)無(wú)章可循,加之領(lǐng)導(dǎo)在思想上重視不夠,新任領(lǐng)導(dǎo)對(duì)遺留下來(lái)的問(wèn)題不予處理,認(rèn)為與己無(wú)關(guān),最終形成不合理的往來(lái)款項(xiàng)。

    三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理的對(duì)策

    1、全面清理債權(quán)債務(wù),制定清理核銷(xiāo)方案

    首先,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)自檢自查,采用發(fā)函、詢證、檢查、核對(duì)對(duì)賬單等形式,有針對(duì)性的查找,并出示書(shū)面報(bào)告一份,把歷年賬上的債權(quán)債務(wù)列示清楚,包括應(yīng)收應(yīng)付單位名稱或個(gè)人,金額,入賬時(shí)間,賬齡期限,并按往來(lái)款的性質(zhì)予以歸類。通過(guò)查賬、核實(shí)債權(quán)債務(wù),對(duì)可以收回的往來(lái)款,要加大催收力度;對(duì)多頭掛賬的往來(lái)款項(xiàng),經(jīng)核實(shí)后應(yīng)將其暫存、暫付相互沖銷(xiāo);對(duì)同一戶頭在相同的往來(lái)款中多次掛賬的,應(yīng)合并賬務(wù),確保賬務(wù)清晰,規(guī)范。其次,將債權(quán)債務(wù)清理難度大的往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),單位領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的資料組織成立往來(lái)款清欠小組,有針對(duì)性的制定往來(lái)款核銷(xiāo)辦法,定期徹底排查清理。清理中,若針對(duì)掛賬時(shí)間長(zhǎng)的往來(lái)款項(xiàng),應(yīng)該和對(duì)方續(xù)簽債權(quán)認(rèn)證書(shū),讓債務(wù)方確認(rèn)債務(wù)金額,防止時(shí)間長(zhǎng)久,失去時(shí)效;對(duì)債權(quán)中的壞賬,要分析原因,并按規(guī)定程序上報(bào)上級(jí)部門(mén)審核后核銷(xiāo);對(duì)以后新增的債權(quán)無(wú)正當(dāng)理由產(chǎn)生壞賬損失的,要追究當(dāng)事人的責(zé)任??傊?,全面清理債權(quán)債務(wù),防止資金長(zhǎng)期被占用,達(dá)到逐步降低往來(lái)款項(xiàng),提高資金周轉(zhuǎn)率的目的。

    2、建立健全管理制度,加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控

    首先行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專人管理應(yīng)收賬款。專門(mén)負(fù)責(zé)往來(lái)款項(xiàng)的日常管理,正確記錄每一筆往來(lái)款業(yè)務(wù),及時(shí)設(shè)立往來(lái)款項(xiàng)的備查賬,核實(shí)監(jiān)控每一筆應(yīng)收賬款的情況。其次建立應(yīng)收賬款對(duì)賬和清理制度。對(duì)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算要及時(shí)進(jìn)行清點(diǎn)、對(duì)賬,并制定往來(lái)款項(xiàng)清理進(jìn)度及計(jì)劃,定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款的內(nèi)容、各客戶的明細(xì)余額、賬齡及增減變動(dòng)情況,填制往來(lái)款項(xiàng)的報(bào)表,向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及單位相關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告應(yīng)收賬款的信息,督促并及時(shí)提醒有關(guān)部門(mén)催收到期應(yīng)收賬款,定期與對(duì)方核對(duì)應(yīng)收賬款余額,隨時(shí)掌握單位往來(lái)款項(xiàng)的最新情況。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,會(huì)計(jì)人員要及時(shí)反饋通知經(jīng)辦人員,經(jīng)辦人解決不了的,要上報(bào)單位負(fù)責(zé)人,對(duì)特殊的呆死賬,經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),及時(shí)核銷(xiāo)。最后,加強(qiáng)對(duì)債務(wù)業(yè)務(wù)的審批控制,減少債務(wù)的舉借和回收風(fēng)險(xiǎn)。債務(wù)的舉債和償還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行先申請(qǐng)后審批程序制,對(duì)大額債務(wù)的舉債應(yīng)在充分論證的基礎(chǔ)上,由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,以避免決策審批中的疏漏,從源頭上消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),控制往來(lái)款項(xiàng)的進(jìn)一步增大。

    3、強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員責(zé)任意識(shí),做好會(huì)計(jì)核算工作

    事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期加強(qiáng)學(xué)習(xí),積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),增強(qiáng)責(zé)任感和法制觀念,加深對(duì)會(huì)計(jì)核算原則的認(rèn)識(shí),切實(shí)按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的要求規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為,客觀真實(shí)反映財(cái)務(wù)收支情況,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性完整性。

    4、落實(shí)往來(lái)賬款管理責(zé)任制

    行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視往來(lái)款項(xiàng)的管理,要實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制、崗位責(zé)任制、考核評(píng)比制、監(jiān)督管理制來(lái)制約落實(shí)往來(lái)款項(xiàng)的管理。首先領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制要求領(lǐng)導(dǎo)對(duì)在任期間發(fā)生的往來(lái)款項(xiàng)要做到欠款必還,借款必收,并定期跟蹤往來(lái)款項(xiàng)的變化情況,離任時(shí)若有未清理款項(xiàng)應(yīng)出具書(shū)面說(shuō)明,并將催收項(xiàng)往來(lái)款工作與領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)掛鉤,列為政績(jī)考核中。其次建立崗位責(zé)任制、明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程,確保舉債申請(qǐng)與審批、債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算、債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對(duì)賬檢查等不相容崗位相互分離,避免出現(xiàn)舞弊行為。再次執(zhí)行考核評(píng)比機(jī)制,對(duì)債務(wù)經(jīng)辦人員進(jìn)行考核。對(duì)人為原因造成款項(xiàng)無(wú)法收回的,追究相關(guān)人員的責(zé)任,并責(zé)令其賠償。最后加強(qiáng)監(jiān)督管理機(jī)制,公開(kāi)財(cái)務(wù),加強(qiáng)群眾監(jiān)督。財(cái)務(wù)公開(kāi),定期公布,這樣很多部門(mén)、很多群眾就可以掌握單位應(yīng)收賬款的明細(xì)情況,這樣借款人能不借的就不借了,減少了借款人借款次數(shù)。這樣,各部門(mén)間相互制約、相互監(jiān)督、相互稽核的配合,一定程度上起到防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

    綜上所述,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)把應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)長(zhǎng)期重點(diǎn)工作來(lái)規(guī)范,完善單位內(nèi)部制度,管好用好資金,提高資金周轉(zhuǎn)率,保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值。(作者單位:遼寧省高速公路管理局東陵管理處)

    參考文獻(xiàn):

    [1]王娟、陳學(xué)強(qiáng) . 加強(qiáng)行政單位往來(lái)款項(xiàng)管理的思索.交通財(cái)會(huì),2013,(1)

    [2]邵研.企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與核算研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2014,(6)

    [3]邱玉宗.淺談事業(yè)單位應(yīng)收賬款滯脹成因及對(duì)策[J].時(shí)代金融,2013,(5)

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