財險公司內(nèi)部控制管理問題的分析

盧蕩

摘 要：建立健全內(nèi)部控制制度作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對現(xiàn)代企業(yè)來說至關(guān)重要，可以使得內(nèi)部控制的措施得以全面落實。大部分財險公司內(nèi)部控制管理存在著許多問題，必須因地制宜地構(gòu)建科學合理的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，完善法人治理結(jié)構(gòu)，提高財險公司管理水平。建立健全內(nèi)部控制體系，增強財險公司競爭力，優(yōu)化考評和監(jiān)督機制，實現(xiàn)全員、全過程和全方位的內(nèi)部控制，發(fā)揮應(yīng)有的效果和作用。

關(guān)鍵詞：財險公司；內(nèi)部；控制；管理

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，全面預(yù)算管理作為一種有效的內(nèi)部控制手段，對企業(yè)的重要作用日益凸顯，也對財險公司的內(nèi)部控制起到統(tǒng)馭作用。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷發(fā)展壯大的過程中，提升財險公司價值創(chuàng)造能力的要求，建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)經(jīng)營發(fā)展。強化預(yù)算對價值創(chuàng)造的統(tǒng)籌指導，以促使企業(yè)長期、可持續(xù)發(fā)展，為我國經(jīng)濟社會的進一步健康快速發(fā)展注入強勁動力。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的定義

價值創(chuàng)造是財險公司業(yè)務(wù)發(fā)展的根本任務(wù)，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了達到經(jīng)營活動的效率和效果，持續(xù)提升經(jīng)營效益的必然要求。保證財務(wù)報告的可靠性，加強全面預(yù)算管理，保護資產(chǎn)的安全和完整，不斷改善各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的投入產(chǎn)出水平，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，控制層次，進一步挖掘財險公司價值創(chuàng)造潛力。在控制活動中采取一整套相互監(jiān)督、提高業(yè)績、提升價值，彼此聯(lián)系的控制方法。深化全面預(yù)算管理，對財險公司各部門和其員工日?；顒舆M行規(guī)范，達到及時識別和處理風險?？茖W設(shè)定經(jīng)營目標，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、科學合理配置財務(wù)資源。

2 我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 法人治理結(jié)構(gòu)不合理，缺乏對內(nèi)部的控制

現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，避免財險公司因盲目發(fā)展而遭受不必要的經(jīng)營風險和財務(wù)風險。以價值鏈貫穿業(yè)務(wù)鏈，構(gòu)成對業(yè)務(wù)的制度之間相互制約，圍繞財險公司發(fā)展戰(zhàn)略，相互監(jiān)督，使其有制度可依。但目前大多數(shù)企業(yè)仍普遍存在“一股獨大”的現(xiàn)象，內(nèi)部管理層責任意識淡薄，缺乏有效的監(jiān)督機制。需要增強財險公司資源優(yōu)化配置能力。企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱，缺乏“全面性、協(xié)同性、嚴肅性”的原則。企業(yè)管理者對包括財務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)承保、理賠、投資等內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的認識，缺乏科學性和系統(tǒng)性，沒有形成閉環(huán)管理體系，建立專門的內(nèi)部控制制度。缺乏公司內(nèi)部與外部經(jīng)營要素的協(xié)同，內(nèi)部控制目標單一，嚴重制約了企業(yè)對其自身的內(nèi)部控制能力。

2.2 組織機構(gòu)設(shè)置不合理，管理人員素質(zhì)不高

內(nèi)部控制是一項全員參與、全方位管理、全過程控制的綜合性系統(tǒng)管理活動。在部分企業(yè)，風險控制意識淡薄，似乎只是審計部門或者財務(wù)部門的事情，企業(yè)缺乏有效的風險評估機制和合理的風險預(yù)警機制。一些部門和崗位設(shè)置結(jié)構(gòu)不合理，在實踐中根本不能很好地起到控制作用。責權(quán)不明確，管理觀念的不到位，使得各相關(guān)崗內(nèi)部審計流于形式。在企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行上，缺乏強調(diào)財險協(xié)同性。審計、會計人員的素質(zhì)影響內(nèi)部控制職能的發(fā)揮，無法確保全面預(yù)算戰(zhàn)略的有效實施。大部分企業(yè)的財務(wù)管理和會計人員整體素質(zhì)不高，導致部分內(nèi)部控制制度建設(shè)的不規(guī)范甚至缺失。

2.3 內(nèi)部控制執(zhí)行力與監(jiān)督力不夠

部分企業(yè)對內(nèi)部控制的認識不到位，管理無法涵蓋財險公司全部經(jīng)營業(yè)務(wù)。管理者在制定內(nèi)部控制制度之前沒有充分調(diào)查研究，預(yù)算管理無法涵蓋預(yù)算工作。制定的政策和制度與現(xiàn)實情況不一致，無法科學制定預(yù)算目標并適時動態(tài)調(diào)整。并且部分企業(yè)沒有建立獨立的內(nèi)部控制制度，無法根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營形勢發(fā)展變化來作出調(diào)整，需要用內(nèi)部管理制度來代替。缺乏系統(tǒng)運作機制，健全完善資源調(diào)控的體制機制和調(diào)控手段得不到有效落實。財險公司接受外部監(jiān)督檢查日趨嚴格，使得大多數(shù)內(nèi)部控制仍停留在業(yè)務(wù)流程上，無法保證內(nèi)部控制制度被很好地執(zhí)行。多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，各專業(yè)領(lǐng)域投入規(guī)模和時序沒有被合理安排。

3 加強我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策

3.1 建立健全內(nèi)部控制體系

企業(yè)相關(guān)部門加強內(nèi)部控制宣傳力度，是進一步推動財險公司健康協(xié)調(diào)發(fā)展的必然要求。建立內(nèi)部控制文化體系，將財險公司的決策權(quán)進行分解，使企業(yè)內(nèi)部各級樹立正確的內(nèi)部控制觀念，并通過適當授權(quán)來進行內(nèi)部控制。營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使得財險公司的經(jīng)營目標轉(zhuǎn)化為各部門責權(quán)范圍，通過全面預(yù)算管理的控制，形成相互制約、相互促進的均衡狀態(tài)。根據(jù)財險公司預(yù)計的結(jié)果對全年經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準，明確各職能部門授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序、責任等，是財險公司實現(xiàn)既定目標的前提保證。訂立明確的控制標準，切實加強依法從嚴治企的要求，建立健全適應(yīng)本企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系。

3.2 制定科學的人力資源管理制度

科學的制度作為各授控單位的約束條件，涵蓋了財險公司經(jīng)濟活動的全過程。人的全面發(fā)展和綜合素質(zhì)的提高，是持續(xù)優(yōu)化財險公司資源配置的要求。最大限度地減少企業(yè)內(nèi)部控制中的失誤，完善統(tǒng)一政策標準。堅持以人為本的思想，從業(yè)務(wù)源頭上加強風險防范，制定科學合理的人力資源管理制度。全面考核其綜合素質(zhì)，多層次、多方位地加強崗位和在職人員的培訓。采取有效的分權(quán)管理和控制管理的模式，切實提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，從根本上保證財險公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)，養(yǎng)員工形成以自我控制為主要手段的內(nèi)部控制機制。

3.3 強化監(jiān)督力度，加大內(nèi)部審計

加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，構(gòu)建完整的業(yè)績控制系統(tǒng)。把業(yè)內(nèi)部控制制度落到實處。實施量化的業(yè)績考核和獎懲制度，樹立明確的企業(yè)控制目標，進行企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新。所有控制活動圍繞這一目標展開，促進財險公司計劃工作的開展與完善。從全局、長期的視角開展控制活動，減小財險公司的經(jīng)營風險與財務(wù)風險。以保證內(nèi)部控制活動的連續(xù)性、穩(wěn)定性。從業(yè)績考核上來說，企業(yè)開展內(nèi)控活動必須由專門的部門進行負責，便于對各部門、員工的激勵與控制。并且對相關(guān)負責人賦予相應(yīng)的權(quán)利和地位，使財險公司經(jīng)營活動有目標可循，保障內(nèi)部控制活動的獨立性。

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