關(guān)于費(fèi)用報(bào)銷資金流動(dòng)途徑問題的淺析

摘 要：出納崗位在應(yīng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)，傳統(tǒng)的方式都是支付現(xiàn)金或者開具現(xiàn)金支票，但是隨著現(xiàn)代金融市場(chǎng)的發(fā)展和科技進(jìn)步，給出納崗位資金支付業(yè)務(wù)帶來改革機(jī)會(huì)。

關(guān)鍵詞：出納；現(xiàn)金和支票支付；網(wǎng)銀支付

我國是以現(xiàn)金作為傳統(tǒng)支付手段為主的國家，大型的生產(chǎn)企業(yè)有需要留存必要的現(xiàn)金來維持日常的運(yùn)營(yíng)。而狹義上的現(xiàn)金僅僅指現(xiàn)行情況下直接可以流通的貨幣，而在相對(duì)廣義的范圍內(nèi)，現(xiàn)金不僅指我們手中的貨幣，還包括銀行存款和支票。作為煉化企業(yè)的一名出納，深切體會(huì)到與現(xiàn)金接觸的不易，因?yàn)橄鄬?duì)于其他類型的企業(yè)，生產(chǎn)制造類企業(yè)的煉化業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，業(yè)務(wù)人員更多、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)量更大。日常業(yè)務(wù)中，科研經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等等各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷都牽涉到資金的流出，當(dāng)金額在五千元以下時(shí)一般會(huì)涉及到現(xiàn)金的支出，而高于該金額是就通過支票的開具實(shí)現(xiàn)資金的支付。而這樣的機(jī)制在現(xiàn)代金融工具相對(duì)比較發(fā)達(dá)的情況下存在以下問題的。

一、費(fèi)用報(bào)銷現(xiàn)金及支票使用過程中存在的問題

1.存取風(fēng)險(xiǎn)

這屬于資金的源頭風(fēng)險(xiǎn)，而在大型國有企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)體系下，資金跟著計(jì)劃走，資金使用量都是按照實(shí)際需要量從總部獲得資金計(jì)劃，而且在國家關(guān)于現(xiàn)金使用的要求下，基本上每天都面臨著到基本戶開戶行提取現(xiàn)金的問題，而現(xiàn)在社會(huì)本身的治安環(huán)境有限以及不安定因素等都造成了現(xiàn)行現(xiàn)金及支票的存取成本。

2.儲(chǔ)存風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)資金使用條例，如果每天的現(xiàn)金低于企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制制度要求的限額，不再需要把資金放回銀行，而是儲(chǔ)存在保險(xiǎn)柜中?，F(xiàn)金支票一般情況下是一次購買量滿足企業(yè)多次使用，同樣企業(yè)需要多余的支票放在保險(xiǎn)柜中保存，無論是現(xiàn)金和支票在保險(xiǎn)柜中也都是存在保管的風(fēng)險(xiǎn)。

3.存取成本

按照現(xiàn)金使用條例的規(guī)定，為了保持每日的現(xiàn)金余額不超過企業(yè)本身內(nèi)部控制的最低限額的要求，出納一般根據(jù)經(jīng)驗(yàn)提取當(dāng)天所需現(xiàn)金，由于這樣的原因存在，導(dǎo)致正常報(bào)銷的工作日基本上每天都要保持到基本戶開戶行提取現(xiàn)金。因?yàn)楝F(xiàn)金本身的特殊性，每次提取現(xiàn)金的時(shí)候不僅需要有人陪同，而且每次需要專車接送，以及在銀行取款時(shí)需要排隊(duì)等等都提高了資金的成本和人工成本。

4.假幣、支票偽造的風(fēng)險(xiǎn)

使用現(xiàn)金支付可能對(duì)于報(bào)銷人而言比較方便和直接，但是對(duì)于出納人員而言卻多添加了一道風(fēng)險(xiǎn)——假幣。絕大部分的出納人員在現(xiàn)金收付款的過程中就存在了收到假幣或者多支付現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)我國票據(jù)市場(chǎng)的失信和欺詐行為的實(shí)際案例多次發(fā)生在我們身邊，使的我們不得不警惕假支票給我們帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)代支付工具的使用原理

出納崗位屬于財(cái)務(wù)工作中比較特殊的財(cái)務(wù)崗位，由于大量報(bào)銷業(yè)務(wù)的存在，使得出納崗要不斷重復(fù)進(jìn)行現(xiàn)金的點(diǎn)數(shù)。在金融工具不斷完善、優(yōu)化的大環(huán)境下，越來越多的單位不斷完善和優(yōu)化現(xiàn)金及支票的使用方法，不再直接使用現(xiàn)金和支票，從而避免直接接觸大量現(xiàn)金和支票，優(yōu)化成直接與銀行形成協(xié)議，通過網(wǎng)銀直接進(jìn)行劃卡轉(zhuǎn)存，省去了財(cái)務(wù)人員到銀行支取現(xiàn)金或者購買支票，報(bào)銷人員通過支票再到銀行取現(xiàn)的環(huán)節(jié)，節(jié)省大量的時(shí)間?，F(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)引入了財(cái)務(wù)POS機(jī)、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬等方式作為日常報(bào)銷業(yè)務(wù)資金支付的主要工具。

財(cái)務(wù)POS機(jī)、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬等的使用有它的必然性。我國是以現(xiàn)金傳統(tǒng)支付手段為主的國家，企事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)多為現(xiàn)金和支票結(jié)算，公務(wù)支出一直實(shí)行“現(xiàn)金支付、先開支后報(bào)賬”的傳統(tǒng)模式，大量借用、攜帶、使用現(xiàn)金給辦事人員帶來極大不便。同時(shí)，由于現(xiàn)金支付難于監(jiān)管，這部分公務(wù)支出透明度差，不利于管理和監(jiān)督，甚至發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)湊票報(bào)銷或多開、虛開報(bào)銷發(fā)票以及頻繁出現(xiàn)假發(fā)票的現(xiàn)象。

無論是通過POS機(jī)刷卡還是網(wǎng)銀支付，工作效率和準(zhǔn)確率大大提高，杜絕偽鈔，極大地降低單位庫存，減少資金占用。企事業(yè)單位運(yùn)用現(xiàn)代化的方式處理報(bào)銷業(yè)務(wù)，不僅便捷，而且透明度高，還可以加強(qiáng)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理、防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、使用現(xiàn)代化支付手段的意義

運(yùn)用信息化手段加強(qiáng)資金管理，可以為我們帶來更多的便捷。依托銀行信息網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，可以縮短資金匯劃周期，實(shí)現(xiàn)資金的自動(dòng)歸集，杜絕了過去手工劃款等人為操縱資金的可能性，大大增強(qiáng)了資金的安全性。每天需要大量資金流的企業(yè)如果通過開通網(wǎng)銀等相關(guān)已經(jīng)可以實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段來省去很多中間環(huán)節(jié)，會(huì)給財(cái)務(wù)及出納工作帶來一系列的好處。

首先因?yàn)槌黾{是資金支付的最后一道關(guān)口，不同于其他財(cái)務(wù)崗位如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤可以及時(shí)進(jìn)行更正，出納人員一旦支付錯(cuò)誤，最終的后果只能出納人員自行承擔(dān)，所以采用優(yōu)化的方式可以減少出納崗位面臨的巨大的核算風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也減輕了出納人員的巨大壓力，降低自己承擔(dān)損失的可能性。

其次，減少了現(xiàn)金盤點(diǎn)的任務(wù)量。在現(xiàn)行的費(fèi)用報(bào)銷支付格局下，現(xiàn)金只要是在正常要求的限額下就一般不會(huì)交回銀行，但是現(xiàn)金的盤點(diǎn)必須每天進(jìn)行，如果采用網(wǎng)銀等信息化模式，則能夠減少現(xiàn)金盤點(diǎn)的任務(wù)量，優(yōu)化工作流程。

第三，降低了成本。省去了到銀行提取現(xiàn)金等開支票和排隊(duì)提現(xiàn)的過程必定會(huì)提高財(cái)務(wù)及出納人員的工作效率，節(jié)省了人工成本更節(jié)省了中間使用單位車輛的費(fèi)用。對(duì)于支票而言則省去了購買支票的費(fèi)用和開具支票的環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王綱.淺論怎樣降低和分散出納崗位工作的風(fēng)險(xiǎn)[J].經(jīng)濟(jì)師，2012（03）：157-158.

[2]http：//www.chinaacc.com/new/287_290_201009/19li1191345 480.shtml

作者簡(jiǎn)介：許娜娜（1985- ），女，漢族，河南洛陽人，中國石油化工股份有限公司洛陽分公司，碩士學(xué)歷，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)