探討旅行社內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督

楊小軍

摘 要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，使得我國(guó)旅游業(yè)獲得了長(zhǎng)足的發(fā)展，旅游業(yè)的發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大。然而，我國(guó)旅游業(yè)中以中小型旅行企業(yè)為主，整體的運(yùn)營(yíng)方式較為落后，人們并沒有把旅行社作為旅游出行的必然選擇。作為旅行社管理中的重要組成部分，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督工作的有效實(shí)施將有利于提高旅行社的經(jīng)濟(jì)效益。但是，現(xiàn)實(shí)情況卻是旅行社的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督工作不力，還有不少問(wèn)題存在。因此，筆者作為重慶森林國(guó)際旅行社有限公司的一名財(cái)務(wù)工作人員，認(rèn)為我們應(yīng)該盡快采取積極有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督措施，切實(shí)提高旅行社的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督效果。

關(guān)鍵詞：旅行社；內(nèi)部財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督；問(wèn)題；建議

前言：當(dāng)前，我國(guó)旅游業(yè)引入了新的管理理念，原先的管理模式受到了巨大的沖擊。作為旅游業(yè)的主要實(shí)施者，旅行社的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督是一個(gè)不容小覷的工作事項(xiàng)，它主要涉及到旅行社的資金籌集與運(yùn)用是否經(jīng)濟(jì)合理，資金分配是否最佳化等問(wèn)題。因此，旅行社應(yīng)該盡快建立健全完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督制度，從而切實(shí)提升自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督效果。

一、旅行社內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的基本內(nèi)容

旅行社內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督就是指旅行社通過(guò)貨幣形式來(lái)預(yù)測(cè)、管理并監(jiān)督企業(yè)自身的資金運(yùn)動(dòng)，從而實(shí)施業(yè)務(wù)收支情況的綜合性管理，確保旅行社符合相關(guān)法律法規(guī)的制度要求，最終改善并逐步提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。一般來(lái)說(shuō)，旅行社的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的基本內(nèi)容包含了這么幾個(gè)方面。第一個(gè)就是會(huì)計(jì)核算。這就是指旅行社利用貨幣來(lái)進(jìn)行計(jì)量，從而全面的反映出旅行社經(jīng)營(yíng)過(guò)程與結(jié)果。第二個(gè)就是成本費(fèi)用管理。這是旅行社對(duì)自身的成本費(fèi)用進(jìn)行分析與控制的操作行為，最終實(shí)現(xiàn)降低成本，提高效益的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第三個(gè)就是收入與利潤(rùn)管理。這種管理將能夠在很大程度上體現(xiàn)出旅行社的經(jīng)營(yíng)管理水平高低狀況。這里的收入是指旅行社提供服務(wù)得到的全部收入，利潤(rùn)則是指旅行社經(jīng)營(yíng)的最終效益。第四個(gè)就是資產(chǎn)管理。旅行社的資產(chǎn)管理主要包含了流動(dòng)、固定、無(wú)形、遞延資產(chǎn)的管理工作，其中，由于流動(dòng)資產(chǎn)占比較大，因此，流動(dòng)資產(chǎn)管理工作更為重要，主要就是要提高流動(dòng)速度，從而創(chuàng)造出更多的收益。第五個(gè)就是財(cái)務(wù)分析。它的指標(biāo)主要包含了速動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、成本利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率等八項(xiàng)指標(biāo)，能夠全面反映旅行社的財(cái)務(wù)能力。

二、旅行社內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及改善建議

（一）存在問(wèn)題。（1）資金管理問(wèn)題。旅行社資金大部分為流動(dòng)資金，很多還是代付資金。由于旅行社內(nèi)部缺乏權(quán)責(zé)明確的資金使用制度，從而導(dǎo)致了其資金使用缺乏計(jì)劃性，有時(shí)甚至陷入到資金短缺的困境當(dāng)中去。為了保障旅行社的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不少旅行社就通過(guò)銀行貸款等方式來(lái)獲得足夠的資金，這就需要付出高昂的利息； （2）計(jì)劃外支出問(wèn)題。旅行社的財(cái)務(wù)支出較為靈活，尤其是那些采取分部門承包的旅行社，它們的部門經(jīng)營(yíng)相對(duì)獨(dú)立，常常會(huì)出現(xiàn)同一旅行社不同報(bào)價(jià)的問(wèn)題，不同部門為了獲得客源而進(jìn)行降價(jià)促銷，從而帶來(lái)一系列的計(jì)劃外支出問(wèn)題；（3）缺乏有效的激勵(lì)約束機(jī)制。我國(guó)不少旅行社仍然缺乏明確的內(nèi)部激勵(lì)與約束機(jī)制，從而導(dǎo)致了旅行社缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部控制力，財(cái)務(wù)管理機(jī)制無(wú)法充分發(fā)揮出有效的約束作用。這也就影響到各部門工作人員的工作積極性與主動(dòng)性，有時(shí)反而還會(huì)助長(zhǎng)內(nèi)部的不法行為。

（二）改善建議。（1）強(qiáng)化旅行社資金的管控工作。首先，旅行社應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的管理工作，不僅需要嚴(yán)格管控旅行社的各項(xiàng)支出，尤其是其中的計(jì)劃外支出。旅行社必須充分利用好自己的商業(yè)信用，以獲得較為充足的現(xiàn)金流，讓資金利用率大大提高。旅行社還需要盡量縮短資金周轉(zhuǎn)周期，節(jié)約現(xiàn)金。其次，旅行社應(yīng)該對(duì)各個(gè)部門的資金余額實(shí)行有效控制，一旦超過(guò)最高預(yù)付額度，可以不予支付；（2）強(qiáng)化旅行社應(yīng)收賬款回收管理工作。首先，旅行社應(yīng)該逐步建立一個(gè)客戶信用檔案管理制度，降低應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)，并把業(yè)務(wù)人員的獎(jiǎng)金發(fā)放與應(yīng)收賬款到帳情況進(jìn)行掛鉤，確保業(yè)務(wù)人員行為的規(guī)范化，并及時(shí)收回應(yīng)收賬款。其次，旅行社應(yīng)該盡快規(guī)范財(cái)務(wù)部門的應(yīng)收賬款回收管理制度與相關(guān)流程。這就是說(shuō)，旅行社的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該及時(shí)把應(yīng)收賬款清單交到各個(gè)業(yè)務(wù)部門，并根據(jù)具體情況進(jìn)行歸集處理，然后再采取相應(yīng)的策略與手段； （3）強(qiáng)化旅行社成本費(fèi)用管理與營(yíng)業(yè)收入管理工作。具體來(lái)說(shuō)，旅行社應(yīng)該實(shí)施成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，最大程度的降低各項(xiàng)采購(gòu)成本，并建立起長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系。同時(shí)，旅行社還應(yīng)該落實(shí)各項(xiàng)成本費(fèi)用目標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行分類與分級(jí)管理，通過(guò)獎(jiǎng)懲制度與成本費(fèi)用管理指標(biāo)掛鉤的方式來(lái)讓成本費(fèi)用管理的責(zé)權(quán)利密切結(jié)合起來(lái)，從而讓成本與費(fèi)用得到有效控制；（4）積極應(yīng)用信息技術(shù)與科學(xué)管理方法。旅行社要充分利用信息手段來(lái)提高財(cái)務(wù)管理效率，開發(fā)出個(gè)性化的財(cái)務(wù)管理軟件，滿足旅行社財(cái)務(wù)上的單獨(dú)核算要求，方便財(cái)務(wù)人員與旅行社管理者更好的掌握企業(yè)收支狀況，為管理者決策與監(jiān)督提供有效依據(jù)。此外，旅行社還應(yīng)該不斷提高財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平，準(zhǔn)確的核算財(cái)務(wù)事項(xiàng)，及時(shí)做出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，全面提升旅行社內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平。

三、旅行社內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的不足之處及改進(jìn)建議

（一）不足之處。（1）缺乏有效的激勵(lì)與約束機(jī)制。旅行社還缺乏科學(xué)完善的激勵(lì)與約束機(jī)制，也沒有能夠把兩種機(jī)制有效結(jié)合形成企業(yè)的發(fā)展核心支柱。一些旅行社重視約束反而忽略了激勵(lì)，也有些旅行社只是片面的強(qiáng)調(diào)激勵(lì)機(jī)制而又忽略了約束機(jī)制，從而導(dǎo)致了人為因素影響過(guò)甚； （2）資金管理存在某些不足。旅行社的企業(yè)特色使得其資金流動(dòng)較為頻繁，很多情況下都是墊付與撥付資金的，這就容易造成資金使用過(guò)程中的責(zé)任不清晰，有時(shí)還會(huì)導(dǎo)致資金短缺等問(wèn)題。此外，還有些業(yè)務(wù)員為了自身利益而進(jìn)行違規(guī)操作，損害了旅行社的合法利益。

（二）改進(jìn)建議。（1）建立健全旅行社財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制。這就需要旅行社加快建立行業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督法律法規(guī)，尤其需要在現(xiàn)有會(huì)計(jì)法的基礎(chǔ)上建立并完善具體的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，明確旅行社的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)與權(quán)限，并加大處罰力度，真正起到行業(yè)警示的作用。為了確保財(cái)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量，旅行社應(yīng)該從內(nèi)部加快會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，明確內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制約程序，明確旅行社內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的清查范圍、清查期限與清查程序，充分發(fā)揮出各個(gè)崗位的監(jiān)督職能；（2）充分利用好社會(huì)監(jiān)督與政府監(jiān)督機(jī)制。旅行社的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，不僅需要依靠?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，還需要一套完善的外部監(jiān)督機(jī)制。因此，旅行社就應(yīng)該充分借助于社會(huì)審計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督力量，規(guī)范各項(xiàng)內(nèi)外部的財(cái)務(wù)活動(dòng)，并確保內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益不受一些因素的牽制與影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為要受到法律法規(guī)的監(jiān)督，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。因此，這有利于大大提高旅行社的財(cái)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量；（3）建立合理的激勵(lì)與約束機(jī)制。旅行社應(yīng)該在內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，讓財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)行為得以規(guī)范化，并建立一個(gè)內(nèi)部人員的績(jī)效考核管理辦法，有利于規(guī)范他們的行為。此外，旅行社還需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)出具有較高專業(yè)水準(zhǔn)與職業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員，從而真正實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的有效監(jiān)控。

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