如何從賬外發(fā)現(xiàn)賬內(nèi)違法亂紀(jì)線索

周先海

在賬內(nèi)實施違法亂紀(jì)絕大多數(shù)具有隱蔽性，給查賬帶來了難度。如果能夠掌握違法亂紀(jì)的線索，有針對性地進(jìn)行查賬，將極大地提高查賬的效率。如何從賬外發(fā)現(xiàn)賬內(nèi)違法亂紀(jì)線索呢？根據(jù)本人從事財會、審計、紀(jì)檢監(jiān)察工作二十多年的體會，認(rèn)為主要有以下途徑：

一是發(fā)動群眾舉報。若要人不知，除非己莫為。群眾的眼睛是雪亮的，覺悟也是高的。為此，要從賬外發(fā)現(xiàn)賬內(nèi)違法亂紀(jì)線索，我們必須相信和依靠群眾，采取有力措施如實行有獎舉報、專項舉報等廣泛發(fā)動、方便群眾踴躍舉報，積極提供違法亂紀(jì)線索。

二是深入走訪座談。深入到與被審查單位相關(guān)的群眾中走訪或召集他們進(jìn)行座談，是發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)線索的有效途徑。走訪座談必須講究方法策略，其中走訪既可以明訪，也可以暗訪，明訪時有的人出于某些原因不一定會說實話，而暗訪往往可以摸到實情。

三是找相關(guān)人員詢問。找被審查單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、財會、業(yè)務(wù)等人員特別是一些比較熟悉情況、作風(fēng)正派、敢說實話的共產(chǎn)黨員、老同志進(jìn)行詢問了解，想方設(shè)法從他們口中得到違法亂紀(jì)線索。在詢問了解時，要注意分析和掌握各種人的心理狀態(tài)，有的放矢地做好啟發(fā)疏導(dǎo)思想工作，引導(dǎo)其主動、如實地反映情況。

四是到業(yè)務(wù)往來單位調(diào)查。深入到被審查單位的銷售產(chǎn)品單位、采購物資單位、被投資單位、被收費(fèi)單位、承租資產(chǎn)單位、提供餐飲服務(wù)單位、下級單位等有業(yè)務(wù)往來的單位進(jìn)行調(diào)查了解。在調(diào)查了解中，要注意開動腦筋，講究謀略，突出重點(diǎn)，以發(fā)現(xiàn)可能存在的違法亂紀(jì)線索。

五是審查相關(guān)資料。有必要審查的相關(guān)資料許多單位都是很多的，主要有經(jīng)濟(jì)合同、會議記錄、項目申報實施驗收資料、施工記錄等。對經(jīng)濟(jì)合同的審查，主要審查其條款是否完善并符合法規(guī)，雙方權(quán)責(zé)是否明確，雙方商定的價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否合理；對會議記錄的審查，主要審查有無研究決定實施違法亂紀(jì)的事項；對項目申報實施驗收資料、施工記錄等的審查，也主要審查是否存在疑點(diǎn)和問題；以發(fā)現(xiàn)可能存在的違法亂紀(jì)線索。

六是核對收款票據(jù)。主要審查已使用發(fā)票、收據(jù)的存根聯(lián)是否齊全，有無缺號情況；所有開具了未作廢的發(fā)票、收據(jù)的記賬聯(lián)是否都做了賬，存根聯(lián)與記賬聯(lián)上的數(shù)量、金額是否一致，特別要注意有涂改或不是復(fù)寫的情況；未使用的發(fā)票、收據(jù)有無缺號的情況，每份未使用的發(fā)票、收據(jù)其發(fā)票、收據(jù)聯(lián)是否存在；派出、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)有無自行購買或印制收款票據(jù)收款；以發(fā)現(xiàn)可能存在的違法亂紀(jì)線索。

七是核查資金情況。對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，檢查庫存現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬和總賬余額是否相符，盤點(diǎn)時要注意對出納手中保管的全部未入賬的現(xiàn)金收支單據(jù)如借條、白條子等進(jìn)行檢查；對銀行對賬單進(jìn)行核對，核實單位銀行存款賬面余額與單位銀行存款實有金額是否相符，未達(dá)賬款是否由于正常原因所致，特別要注意一收一付金額相等的銀行已入賬的單位未達(dá)賬款；以發(fā)現(xiàn)可能存在的違法亂紀(jì)線索。

八是盤查實物資產(chǎn)。對產(chǎn)成品、原材料、低值易耗品和固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)特別是副產(chǎn)品、殘次品、邊角廢料、報廢固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，看資產(chǎn)的增減變動在賬上是否有相符的反映、賬實是否相符、是否存在管理漏洞和問題，以發(fā)現(xiàn)可能存在的違法亂紀(jì)線索。

九是清查在建工程。對在建工程進(jìn)行清查，核實有無將已完工投入使用且已辦理竣工決算或故意不辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，或者購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，長期掛在“在建工程”賬上的情況，有無虛增在建工程的情況，以發(fā)現(xiàn)可能存在的違法亂紀(jì)線索。

十是察看相關(guān)現(xiàn)場。深入到被審查單位的車間、工地、倉庫、完工工程等現(xiàn)場，實地察看現(xiàn)場情況，并與相關(guān)的資料相核對，如建設(shè)工程的建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模是否與規(guī)劃審批的相符、工程質(zhì)量是否達(dá)到要求等，以發(fā)現(xiàn)可能存在的違法亂紀(jì)線索。

十一是向相關(guān)職能部門了解。紀(jì)檢監(jiān)察、檢察、財政、審計等監(jiān)督部門在履行自身工作職責(zé)時，會掌握到有些單位或個人的違法亂紀(jì)線索，某個部門按照職責(zé)準(zhǔn)備到哪個單位查賬時，可以先到其他監(jiān)督部門了解是否有被審查單位及其相關(guān)人員的違法亂紀(jì)線索。

十二是善聽群眾言談。有的群眾發(fā)現(xiàn)或聽到違法亂紀(jì)行為，雖然不會主動舉報，但會在群眾中談?wù)?，因此，查賬人員要善于聽取群眾的言談，并且要主動多與群眾接觸，多與群眾聊天，多聽取群眾的牢騷怪話，多向群眾了解情況，以便從中發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)線索。

（作者單位：銅鼓縣國有

資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會）