淺談會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策

何婷婷

摘要：隨著電子技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化技術(shù)在審計(jì)行業(yè)得到了廣泛應(yīng)用，大大減少審計(jì)師的工作量，提高了工作效率，新技術(shù)往往伴隨著新變化。眾所周知，審計(jì)工作自身就帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致其帶有一點(diǎn)賭博的色彩，但是會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在其軟件自身存在的風(fēng)險(xiǎn)的催化下加重了審計(jì)工作的賭博色彩。所以本文筆者對(duì)會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分類介紹，并且提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：理論概念曰審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)曰對(duì)策

文章編號(hào)：1004-7026（2015）04-0064-02中國(guó)圖書分類號(hào)：F239.4文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指：審計(jì)工作人員對(duì)有重大財(cái)務(wù)問(wèn)題的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查核實(shí)，最后認(rèn)證推翻之前對(duì)其的判定，不符合事實(shí)的錯(cuò)誤結(jié)論導(dǎo)致發(fā)表的審計(jì)意見錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指：審計(jì)人員為主，計(jì)算機(jī)為輔的審計(jì)工作中，計(jì)算機(jī)對(duì)工作人員輸入的數(shù)據(jù)做出了錯(cuò)誤的判斷的到了審計(jì)員的認(rèn)可，以至于其發(fā)表了錯(cuò)誤論斷的風(fēng)險(xiǎn)。

2導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因

會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)工作正常進(jìn)行需要審計(jì)員與計(jì)算機(jī)共同完成，完全顛覆了傳統(tǒng)審計(jì)工作的流程。不僅如此，會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)工作還減少了對(duì)其他非數(shù)據(jù)資料的審核，這也是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)理由。

信息時(shí)代的到來(lái)，越來(lái)越多的軟件制造商將目光轉(zhuǎn)向了工作軟件的制造和研發(fā)。但是在這個(gè)物欲橫流的年代，總會(huì)有一些人員為了自己的個(gè)人利益放棄個(gè)人的職業(yè)操守。在對(duì)軟件編譯的過(guò)程中，加入一些可以盜取數(shù)據(jù)信息的程序，然后盜取商業(yè)信息獲得更多的利潤(rùn)。這也是一些商家，寧愿以高價(jià)工資聘請(qǐng)審計(jì)員，也不愿意使用高效便捷的會(huì)計(jì)電算化軟件的原因。與紙作比較，會(huì)計(jì)電算化的磁盤存儲(chǔ)更容易遭到破壞，潮濕的環(huán)境、帶電的環(huán)境都會(huì)給儲(chǔ)存磁盤帶來(lái)一定的損害。除此之外，工作人員在使用過(guò)程中的操作不當(dāng)也會(huì)造成磁盤的損害。

3會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3.1報(bào)表上的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

所謂的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指的是：磁盤儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)因?yàn)槟承┰蚺c實(shí)際數(shù)據(jù)存在著差異。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)報(bào)表是由財(cái)務(wù)部門的工作人員一個(gè)一個(gè)收集記錄的，人為更改在審查時(shí)是有跡可循的，而對(duì)于會(huì)計(jì)電算化下的數(shù)據(jù)直接通過(guò)計(jì)算機(jī)存到磁性存儲(chǔ)器中，抹去了審計(jì)工作中的可見線索，加大了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的難度，與此同時(shí)也會(huì)方便那些想要無(wú)聲無(wú)息改動(dòng)數(shù)據(jù)的非法人員。

3.2職務(wù)監(jiān)督的危險(xiǎn)

職務(wù)監(jiān)督危險(xiǎn)又稱作內(nèi)部控制危險(xiǎn)，這一危險(xiǎn)存在于人與人之間以及職務(wù)獨(dú)立。在會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的形式完全顛覆了傳統(tǒng)的方式，將原本外在可見的監(jiān)督鏈條，轉(zhuǎn)化成了內(nèi)在的文件程序傳輸，這種模式就使得每個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)對(duì)其他環(huán)節(jié)的管理人員是不可見的，這樣使數(shù)據(jù)失真的幾率就會(huì)增加，審計(jì)結(jié)果的錯(cuò)誤率也會(huì)相應(yīng)的提高。

3.3軟件系統(tǒng)錯(cuò)誤

現(xiàn)今軟件市場(chǎng)，玲瑯滿目的商品，大多是有待完善的，這是其本身就具有一定的潛在危險(xiǎn)，而且很多操作人員，對(duì)計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)硬件設(shè)施的保養(yǎng)的觀念不強(qiáng)，設(shè)備長(zhǎng)期處于潮濕、高溫、非法操作等，導(dǎo)致其內(nèi)部軟件自身受損。

3.4操作風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化不是獨(dú)立工作的個(gè)體，它需要計(jì)算機(jī)和操作人員之間進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)，所以工作時(shí)，就會(huì)相對(duì)復(fù)雜，高技術(shù)要求擴(kuò)大了審計(jì)對(duì)象的范圍，是信息相互交錯(cuò)，這就增加了操作人員對(duì)其使用的難度。即便是有較高資歷的專業(yè)審計(jì)人員，如果對(duì)其使用方法掌握的不夠熟練精通，不適應(yīng)其工作的模式就會(huì)增加審計(jì)難度，導(dǎo)致更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4如何應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

4.1制定更完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

一個(gè)新事物的出現(xiàn)，與其相關(guān)的一切都要隨之提高到一個(gè)符合新事物的高度，這樣才能降低工作中的錯(cuò)誤率。所以面對(duì)審計(jì)的會(huì)計(jì)電算化工作方法，其得出結(jié)論的標(biāo)準(zhǔn)一定要從其傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)中摒棄與現(xiàn)今不符合的部分，添加能夠讓審計(jì)結(jié)果更加精確的規(guī)范。側(cè)重于審計(jì)人員的相關(guān)證書的審批標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)內(nèi)部控制的監(jiān)管、規(guī)范其發(fā)展的方向，使之向國(guó)際水平靠攏，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的范圍內(nèi)，無(wú)限的接近零。

4.2完善開發(fā)性能更高的審計(jì)軟件

審計(jì)軟件是審計(jì)工作的檢查官，它可以直接對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)的儲(chǔ)存的多個(gè)數(shù)據(jù)報(bào)表進(jìn)行同時(shí)審核，但是現(xiàn)在市場(chǎng)銷售的審計(jì)軟件有的是低效而技術(shù)成熟的，但是大部分還是處于發(fā)展階段，其內(nèi)在的程序銜接不夠緊密而且針對(duì)一些審計(jì)環(huán)節(jié)的程序沒(méi)有添加進(jìn)去，是軟件的安全性大大降低，使用新技術(shù)為的是提高工作效率降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，然而這些不夠完美的軟件是跟不上時(shí)代節(jié)奏的。而且在實(shí)際的應(yīng)用中數(shù)據(jù)采集軟件依附于審計(jì)軟件的，這是數(shù)據(jù)采集的過(guò)程中會(huì)收到其他程序的干擾只是數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤，所以在軟件開發(fā)的工作中要特別的將數(shù)據(jù)采集軟件獨(dú)立分離，保證審計(jì)工作的正確的基礎(chǔ)。

4.3提高審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)

計(jì)算機(jī)知識(shí)以及其應(yīng)用技術(shù)是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)，隨著科技的發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)和設(shè)備在不斷升級(jí)更新，對(duì)操作人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)、對(duì)數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)管理、審計(jì)軟件的應(yīng)用技術(shù)等的要求也隨之提高。如果說(shuō)，計(jì)算機(jī)和軟件自身問(wèn)題解決需要時(shí)間，那么對(duì)于應(yīng)用者掌握的知識(shí)與技術(shù)不夠純熟而導(dǎo)致的問(wèn)題是可以通過(guò)技術(shù)培訓(xùn)在短時(shí)間內(nèi)完成的。

結(jié)束語(yǔ)

時(shí)代在進(jìn)步，人們傳統(tǒng)工作模式逐漸被現(xiàn)代化工具代替。會(huì)計(jì)電算化這項(xiàng)工作的措施，能夠使用戶能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握數(shù)據(jù)信息。不可避免的，也給工作帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)，為了避免嚴(yán)重的問(wèn)題發(fā)生，必須做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。要保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，增加企業(yè)管理者對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審核的重要作用，從而增加公司內(nèi)部的監(jiān)督力度，進(jìn)而降低會(huì)計(jì)電算化下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)在進(jìn)步，各行各業(yè)也在使用渾身解數(shù)推進(jìn)自身發(fā)展，所以企業(yè)要注重審計(jì)工作的發(fā)展以及復(fù)合型審計(jì)人員的培養(yǎng)。

（作者單位：湖北省巴東縣財(cái)政局）

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