探究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究

王炳長(zhǎng)

摘 要：經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，不確定因素的增多，企業(yè)想要在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，就取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。而內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中重要的部分，影響著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。本文從內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用入手，具體分析內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系，探索出做好內(nèi)部審計(jì)工作的有效措施。

關(guān)鍵字：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；作用

中途分類號(hào)： F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

正文：

一、內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)工作的基本內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，也屬于企業(yè)內(nèi)部控制的一種特殊的形式。單純的從審計(jì)的目的上看，審計(jì)主要是針對(duì)內(nèi)部控制中某一部分實(shí)行的再控制。內(nèi)部審計(jì)主要分為三個(gè)部分，財(cái)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)工作內(nèi)容主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部單位進(jìn)行會(huì)計(jì)控制，并通過審查企業(yè)會(huì)計(jì)資料和制定相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)記錄的安全。經(jīng)營(yíng)審計(jì)主要是對(duì)于企業(yè)投入和產(chǎn)出進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的。管理審計(jì)則主要是以改善企業(yè)管理水平和質(zhì)量為目的。針對(duì)企業(yè)管理中存在的一些問題，進(jìn)行及時(shí)的處理，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的出現(xiàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)

風(fēng)險(xiǎn)管理本身就是一個(gè)過程，風(fēng)險(xiǎn)管理工作涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等情況的預(yù)測(cè)，還包括企業(yè)內(nèi)部的一些制度設(shè)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)決策。也正是由于風(fēng)險(xiǎn)管理范圍的廣泛性，就需要內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理具全面了解，將對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)和審查等工作都作為是內(nèi)部審計(jì)工作的基本內(nèi)容。還需要內(nèi)部審計(jì)人員能夠做好風(fēng)險(xiǎn)管理的了解工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提出一定的評(píng)價(jià)和改進(jìn)建設(shè)。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范

企業(yè)管理工作的開展需要相關(guān)的制度進(jìn)行規(guī)范，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)監(jiān)督層中重要的部分對(duì)于企業(yè)治理工作中占有非常重要的地位。而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作為協(xié)調(diào)企業(yè)管理的重要手段，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性直接影響著企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中其他制度的安排，而審計(jì)制度作為保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的重要措施，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)范。如，社會(huì)審計(jì)能夠針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中發(fā)表公正的審計(jì)意見，這樣的方式能夠全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。因此，制定規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范，對(duì)于企業(yè)管理中的信息進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)信息的作用。

因此，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)τ谄髽I(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和降低，并將其作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系密不可分。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（一）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，降低風(fēng)險(xiǎn)損失

內(nèi)部審計(jì)能夠通過有效咨詢服務(wù)方式，進(jìn)一步幫助企業(yè)建立有效風(fēng)險(xiǎn)管理流程，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理本身就是一個(gè)持續(xù)的過程，需要一個(gè)完善有效的管理構(gòu)架。內(nèi)部審計(jì)作為管理流程建立和完善的動(dòng)力，并能夠利用保證的方式充分發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。由于內(nèi)部審計(jì)的重要作用，就需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門能夠充分發(fā)揮企業(yè)的業(yè)務(wù)和管理流程的優(yōu)勢(shì)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，全面提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和及時(shí)性。首先就是要建立一套完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，只有具備一套具有實(shí)際操作的報(bào)告監(jiān)控制度，企業(yè)才能針對(duì)自身的實(shí)際情況，制定戰(zhàn)略目標(biāo)，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)體系。其次就是要內(nèi)部審計(jì)能夠持續(xù)和動(dòng)態(tài)的對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，這樣才能保證企業(yè)各部門工作能夠保持正確的方向，完成企業(yè)的目標(biāo)。最后就是需要企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠明確風(fēng)險(xiǎn)程度，而內(nèi)部審計(jì)則能夠保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處于一個(gè)可控的范圍，并能夠和企業(yè)的管理層進(jìn)行交流，全面提升審計(jì)報(bào)告。

（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，預(yù)警企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)信息管理方面占有重要地位，對(duì)于確保企業(yè)信息化來(lái)源和做好信息數(shù)據(jù)的收集工作尤為重要。當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)管理工作的決策都依賴于信息網(wǎng)絡(luò)，而內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)從信息網(wǎng)絡(luò)中獲取的信息能夠進(jìn)行有效的識(shí)別，這樣在很大程度上降低了企業(yè)所而臨的操作風(fēng)險(xiǎn)和決策失誤。此外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還能夠幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析，能夠針對(duì)相關(guān)的信息，對(duì)于企業(yè)可能面臨的威脅進(jìn)行識(shí)別。

使得企業(yè)對(duì)其可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)做到心中有數(shù)。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的更多的是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，這樣就是能夠讓企業(yè)將更多的精力投入與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制上。最終提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的有效性。

（三）對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，提升企業(yè)價(jià)值

在我國(guó)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)之間也在進(jìn)行著不斷的聯(lián)系。這種聯(lián)系就使得企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)能夠進(jìn)行相互的感染，從而給企業(yè)造成了很大的破壞性，甚至?xí)霈F(xiàn)企業(yè)災(zāi)難性的損失。這種情況下就是需要對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠針對(duì)企業(yè)內(nèi)部有效的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理。這樣的優(yōu)勢(shì)也能夠保證企業(yè)以全新的視角進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，進(jìn)而對(duì)企業(yè)整

體的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)規(guī)劃。也同時(shí)充分發(fā)揮了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的有效作用。憑借企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的獨(dú)立性和全局性，進(jìn)一步幫助企業(yè)高層管理作出正確的風(fēng)險(xiǎn)管理和全面提升企業(yè)管理的效益和價(jià)值。

三、小結(jié)：

內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系還是取決于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位和作用，內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)的，但又受制于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，要能夠從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，以提升經(jīng)濟(jì)效益為目的，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]李蕊. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)研究[D].中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（北京），2013.

[2]李琴. 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

[3]李文佳. 我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)存在的問題及對(duì)策探析[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2010.