淺論上市公司會計信息披露存在的問題及對策

魯斯佳?胡雯華

摘 要：本文主要就上市公司會計信息披露的意義及存在的問題進(jìn)行了分析，并就如何完善會計信息披露提出了一些建議和看法。

關(guān)鍵詞：會計信息；披露；問題

引言：上市公司會計信息披露，是指股票上市公司按照相關(guān)法律法規(guī)要求，將公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及其他有關(guān)會計資料向證券監(jiān)管部門報告，并向社會公眾公告的一種行為。在上市公司的經(jīng)營活動中，提交并且真實、及時、全面、規(guī)范的會計信息可為投資者作出理性投資決策提供依據(jù)，是實現(xiàn)社會資源有效配置的依據(jù)，也是發(fā)展社會主義經(jīng)濟(jì)的重要

保障。

1.上市公司會計信息披露的意義

1.1有助于投資者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策

上市公司會計信息披露在微觀方面最主要的作用就是有助于投資者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策。證券市場投資者依據(jù)獲取的上市公司會計信息進(jìn)行分析研究，同時考慮必要的企業(yè)外部環(huán)境發(fā)展變化，預(yù)計該上市公司未來的盈利水平和風(fēng)險程度，并且和同行業(yè)的其他上市公司進(jìn)行對比，從而做出理性經(jīng)濟(jì)決策。因此，上市公司會計信息披露是投資者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的基礎(chǔ)和依據(jù)。

1.2有助于政府宏觀調(diào)控

政府宏觀調(diào)控及有關(guān)政策的制定必須建立在一系列的會計信息基礎(chǔ)之上。上市公司會計信息披露，可以使得政府了解各個公司的社會貢獻(xiàn)和存在的不足方面，從而便于政府進(jìn)行宏觀調(diào)控和做出宏觀決策。此外，行業(yè)協(xié)會有時也根據(jù)本行業(yè)公司的會計信息來了解情況，協(xié)調(diào)政策，統(tǒng)一步調(diào)，從而保證本行業(yè)的健康發(fā)展。

1.3有利于維護(hù)企業(yè)利益，保證投資者的合法權(quán)益

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，會計必須遵循幾條基本原則。在確定損益的過程中，由于堅持資本維護(hù)的政策，科學(xué)地應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比性原則和謹(jǐn)慎性原則，將利潤建立在資本保值和資本維護(hù)的基礎(chǔ)之上。因此，能使投資者的原有投資得到保護(hù)，公司的后續(xù)生存和發(fā)展能力得到保證。

2.我國上市公司會計信息披露存在的基本問題

2.1會計信息披露不真實

會計信息披露不具有真實性，這是當(dāng)前上市公司信息披露中最為嚴(yán)重和危害最大的問題，也是造成我國證券市場信息不對稱的根本原因。主要表現(xiàn)為：①募集資金使用情況披露不實。②披露具有誤導(dǎo)性的信息。③盈利預(yù)測弄虛作假。

2.2會計信息披露不及時

信息的價值就是在于它的時效性。在市場經(jīng)濟(jì)中，會計信息的時效性關(guān)系到每個投資者的切身利益。失去時效的會計信息，是無用的會計信息，無使用價值。同時，由于上市公司的會計信息披露不及時，還會導(dǎo)致內(nèi)幕交易等操縱市場的欺詐性交易。因此，具有時效性的會計信息是維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的

關(guān)鍵。

2.3會計信息披露不充分

主要是對關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易信息披露不夠充分；對企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的揭示不夠充分；對企業(yè)資金的投資去向及利潤構(gòu)成的信息披露不夠充分；對一些重要事項的披露不夠充分，特別是對自身不利的因素企業(yè)一般不予披露，如公司董事、監(jiān)事及高級管理人員持有的股份及變化情況等都披露的不充分。還有一些公司借保護(hù)商業(yè)秘密為由，故意隱瞞重要企業(yè)會計信息，比如擔(dān)保信息、訴訟信息等。

2.4會計信息披露不規(guī)范

財務(wù)會計制度作為指導(dǎo)上市公司進(jìn)行會計處理的規(guī)范，具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性，但在現(xiàn)實中，一方面，由于監(jiān)督措施不力，一些企業(yè)為了自身局部利益而在會計處理上“各盡所需”，主要表現(xiàn)在：①部分公司逾期進(jìn)行業(yè)績預(yù)告或變更業(yè)績預(yù)告類型。②年報摘要的編制不規(guī)范。③對公司治理結(jié)構(gòu)的披露流于形式，缺乏深入的分析和恰當(dāng)?shù)脑u價。

3.改進(jìn)上市公司會計信息披露的建議

3.1完善會計信息披露規(guī)范體系

會計信息披露規(guī)范體系主要包括以下四個部分：

（1）證券立法體系。盡快完善我國的《證券法》、《公司法》、《會計法》、《刑法》和《民法通則》，使投資者的索賠有法可依，加大對上市公司和中介機(jī)構(gòu)違反會計信息披露制度的處罰力度，增加違規(guī)成本，進(jìn)一步樹立會計信息披露制度的權(quán)威性。

（2）會計準(zhǔn)則體系。隨著我國證券市場國際化和市場化改革進(jìn)程的加快，我國會計尤其是證券市場迫切需要結(jié)合我國國情建立一整套與國際慣例接軌的會計準(zhǔn)則體系，以全面提升我國會計信息質(zhì)量，滿足新形勢下國內(nèi)外投資者的需求。

（3）會計信息披露規(guī)則體系。證監(jiān)會制訂的信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則，在披露內(nèi)容上應(yīng)加強(qiáng)與會計準(zhǔn)則的配合，確保證監(jiān)會制定的披露內(nèi)容規(guī)定與會計準(zhǔn)則中有關(guān)披露內(nèi)容規(guī)定接軌。

（4）審計準(zhǔn)則體系。完善己頒布的獨(dú)立審計準(zhǔn)則，并制定與之相配套的準(zhǔn)則，以盡快構(gòu)建起一個完整的獨(dú)立審計準(zhǔn)則

體系。

3.2完善上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

目前，在我國上市公司經(jīng)常會出現(xiàn)內(nèi)部人控制的局面，從而會導(dǎo)致會計信息披露的不真實。有必要完善上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明晰產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)變政府職能來規(guī)范會計信息披露制度。首先，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，杜絕一股獨(dú)大的現(xiàn)象發(fā)生。其次，完善監(jiān)事會監(jiān)督制度，使監(jiān)事會不流于形式。最后，建立公司內(nèi)部會計信息化建設(shè)，增加會計信息的流動性。

3.3強(qiáng)社會監(jiān)督和政府監(jiān)管

加強(qiáng)社會監(jiān)督與評價機(jī)制，發(fā)揮社會力量是否遵守了道德標(biāo)準(zhǔn)，要靠社會輿論和公眾的評價，而不僅僅是法院和政府認(rèn)定。沒有輿論支持的道德標(biāo)準(zhǔn)，只是紙面上的道德標(biāo)準(zhǔn)。從有關(guān)會計的政府監(jiān)管來看，需要解決監(jiān)管的責(zé)任問題。政府監(jiān)管部門的責(zé)任就是要解決防止信息披露造假，懲處會計信息披露造假，以及嚴(yán)格執(zhí)法問題。政府應(yīng)建立一支強(qiáng)有效的監(jiān)管隊伍，加強(qiáng)對企業(yè)不誠信行為的監(jiān)督管理。

結(jié)束語：總之，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，無論股東、債務(wù)人，還是政府、監(jiān)管機(jī)構(gòu)，都需要更為透明、公開、準(zhǔn)確的會計信息披露。因此確保上市公司會計信息真實、及時、充分、規(guī)范的披露，不論是對投資者、企業(yè)自身，還是國家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展都具有重要意義。

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