中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的若干思考

摘 要：目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，在這樣的經(jīng)濟(jì)制度之下，中小企業(yè)是其市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一個(gè)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展起重要作用的組成部分，中小企業(yè)的存在對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)有提高經(jīng)濟(jì)效率、激化同行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等方面的不可或缺作用；中小企業(yè)還有一個(gè)社會(huì)福利方面的作用就是為社會(huì)提供了不可忽略的的就業(yè)機(jī)會(huì)，因此其另一個(gè)作用就是能提高社會(huì)就業(yè)率，特別是利用了農(nóng)村過(guò)剩的勞動(dòng)力。但是限制中小企業(yè)發(fā)展的絆腳石——內(nèi)部控制不完善，并一直沒(méi)有好的方法解決，更別說(shuō)提出針對(duì)該問(wèn)題的措施，這一問(wèn)題致使大多數(shù)的中小企業(yè)缺乏高效的戰(zhàn)斗力和強(qiáng)大的生命力。在這樣的背景下，文章主要對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面面臨的內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行探討研究。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F274 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2015）33-0030-02

1 理論概念

1.1 中小企業(yè)的概念

中小企業(yè)的定義：一般來(lái)說(shuō)我們將經(jīng)營(yíng)規(guī)模中等或比較小的企業(yè)定義為中小企業(yè)，這就是說(shuō)中小企業(yè)是在經(jīng)營(yíng)規(guī)模范疇上的概念。一般在企業(yè)發(fā)展的初期，企業(yè)數(shù)量少，企業(yè)規(guī)模也沒(méi)有大小之分。但是隨著企業(yè)的發(fā)展，其數(shù)量不斷的增加，于是慢慢形成中小企業(yè)這一概念。而且因?yàn)楦鱾€(gè)國(guó)家國(guó)情不同，所以一般對(duì)于中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)不一樣。

1.2 中小企業(yè)的界定

一般來(lái)說(shuō)，我們從定性和定量這兩個(gè)方面來(lái)界定中小企業(yè)。其中定性界定是指從中小企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行考量；定量界定，則是以一定數(shù)量的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)與企業(yè)自身指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比來(lái)界定。不同國(guó)家的劃分標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)也是不一樣的。這樣看來(lái)，與定性相比，從定量的角度來(lái)界定企業(yè)是否屬于中小企業(yè)更可操作，所以大部分國(guó)家都會(huì)采用定量的界定方法。而且本文的界定方法也是從定量這一角度出發(fā)的。

1.3 我國(guó)的劃分標(biāo)準(zhǔn)

2002年，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議并通過(guò)了我國(guó)關(guān)于中小企業(yè)的第一部法律法律--《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》。該法案的頒布使得我國(guó)第一次對(duì)中小企業(yè)有了法律層次上的定義。該法于2003年1月1日開(kāi)始實(shí)施生效，我國(guó)頒布中小企業(yè)按照新標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)始實(shí)行。各行業(yè)職工人數(shù)、銷售額以及資產(chǎn)總額，見(jiàn)表1。

1.4 內(nèi)部控制概念

從我國(guó)的歷史國(guó)情來(lái)看，我國(guó)在改革開(kāi)放以前，社會(huì)的經(jīng)濟(jì)一直處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，在此基礎(chǔ)上，政府相對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制更加看重企業(yè)的外部控制，所以企業(yè)的內(nèi)部控制一直沒(méi)能得到充分的重視。但是我國(guó)的改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激勵(lì)的背景下，中小企業(yè)逐漸意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性。

可以說(shuō)，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展程度對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)有很深刻的影響，而且這是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程。我國(guó)的內(nèi)控理論建設(shè)目前處于一個(gè)剛剛起步的階段，且其理論大部分來(lái)源于美國(guó)，因?yàn)槊绹?guó)的國(guó)情和我國(guó)的國(guó)情有著本質(zhì)上的不同，所以這些理論不一定都適用于我國(guó)。而且從水平上來(lái)看，我國(guó)的公司內(nèi)部控制的水平方面，跟美國(guó)公司內(nèi)幕控制還有著很大的差距，但也應(yīng)該注意到的是，我國(guó)公司內(nèi)部控制框架已經(jīng)初具先進(jìn)發(fā)展的雛形。而且，在引用美國(guó)先進(jìn)的內(nèi)部控制理論與實(shí)踐成果的同時(shí)，我國(guó)也在根據(jù)我國(guó)的國(guó)情和基本情況對(duì)引用的理論成果進(jìn)行完善加工。但是中國(guó)實(shí)施內(nèi)部控制僅僅只有二三十年，相對(duì)于美國(guó)短很多，所以其效果還需要不斷地去檢驗(yàn)。

通常我們把內(nèi)部控制的分為五個(gè)發(fā)展部分--內(nèi)部控制、內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制整體框架、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的階段。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

各個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行內(nèi)部管理的和實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)的一個(gè)最基本的管理手段是內(nèi)部控制。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制也屬于內(nèi)部控制管理的范圍，而且財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制在整個(gè)內(nèi)部管理控制中是與內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制聯(lián)系最為緊密的部分，所以財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制在整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中處于最核心地位，直接影響到了企業(yè)發(fā)展和生存。

但是我國(guó)目前在財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制這一方面卻有很多的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下方面。

2.1 沒(méi)有長(zhǎng)期投資的理念

中小企業(yè)資金方面的管理控制水平相對(duì)于大型企業(yè)和國(guó)外中小企業(yè)來(lái)說(shuō)比較落后，同時(shí)我國(guó)中小企業(yè)缺少詳盡的資金使用計(jì)劃和資金管理理念：當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境比較好或者企業(yè)經(jīng)濟(jì)比較繁榮和效益比較好的時(shí)候，企業(yè)資金的投資方向就比較有盲目性和跟風(fēng)性，這些盲目跟風(fēng)的中小企業(yè)一般都沒(méi)有做進(jìn)去市場(chǎng)前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。所以如果一旦出現(xiàn)外部市場(chǎng)環(huán)境的突變，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大的增加，所以這使得這些企業(yè)很難在風(fēng)云變幻的市場(chǎng)之中立足。

2.2 對(duì)應(yīng)收賬款缺乏嚴(yán)格的控制

大部分中小企業(yè)都沒(méi)有很?chē)?yán)格的應(yīng)收賬款控制系統(tǒng)，沒(méi)有高效的回收賬款的措施，當(dāng)企業(yè)盈利狀況較好的時(shí)候，企業(yè)往往會(huì)忽視資金的按時(shí)回收，其后果就是造成了應(yīng)收賬款沉淀，從而形成死賬、呆賬，而且有的時(shí)候，因?yàn)闃I(yè)務(wù)人員的素質(zhì)和水平問(wèn)題，業(yè)務(wù)人員的回款并沒(méi)有按規(guī)定的時(shí)間地入賬，往往會(huì)有貨款體外循環(huán)等情況的發(fā)生。而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善的時(shí)候，回收資金也沒(méi)有很高效的措施，以致于形成死賬，其后果就是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)更加困難。

2.3 固定資產(chǎn)管理沒(méi)有秩序

我國(guó)中小企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面存在著多頭管理、管理意識(shí)淡薄、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)困難、調(diào)撥無(wú)序等一些問(wèn)題，對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的方面，這也對(duì)其造成了很多阻礙。

2.4 現(xiàn)金管理方面

目前有很大部分的中小企業(yè)沒(méi)有有利的項(xiàng)目?jī)?chǔ)備和投資方向，在企業(yè)盈利狀況較好、資金充足的時(shí)候沒(méi)有詳盡可靠的計(jì)劃，這就會(huì)造成資金浪費(fèi)，同時(shí)也會(huì)有企業(yè)去購(gòu)置過(guò)量的固定資產(chǎn)，企業(yè)就可能沒(méi)有充足的應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的應(yīng)急資金。甚至有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員會(huì)濫用權(quán)力，私自動(dòng)用資金，因而陷入了財(cái)務(wù)困境。

2.5 缺少內(nèi)部管理環(huán)境基礎(chǔ)

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部管理控制的一個(gè)前提是要有良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也是內(nèi)部控制執(zhí)行的BASE。一般我們所認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境包括這幾個(gè)部分：組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化、權(quán)責(zé)分工等。

①缺少內(nèi)部控制意識(shí)：企業(yè)管理者、所有人經(jīng)常會(huì)把注意力只放在生產(chǎn)部門(mén)或者市場(chǎng)部門(mén)，因?yàn)榧彝ソ逃臀幕尘暗挠绊懡Y(jié)果。業(yè)管理者、所有人把短期利益放在最重要的位置。企業(yè)管理者、所有人對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，他們潛意識(shí)里認(rèn)為內(nèi)部控制只是中看不中用的花架子，提高內(nèi)部控制能力并不能給企業(yè)帶去的利潤(rùn)。雖然有的時(shí)候他們也會(huì)關(guān)注一下內(nèi)部控制，但大多時(shí)候他們都把內(nèi)部控制僅僅當(dāng)作是財(cái)務(wù)部門(mén)或其他部門(mén)的部門(mén)內(nèi)部工作，不會(huì)去從整個(gè)公司的戰(zhàn)略角度考慮這個(gè)問(wèn)題。

②不明確的崗位職責(zé)：中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的經(jīng)濟(jì)地位隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展越來(lái)越重要，但是由于中小企業(yè)規(guī)模小，所以企業(yè)所有這從經(jīng)營(yíng)成本的角度考慮，常常在企業(yè)中采用一人多職的經(jīng)營(yíng)方法。雖然這確實(shí)減少了成本，但是由于有些中小企業(yè)的制度基本不完善，崗位牽連性比較低，職能設(shè)置比較模糊，很多執(zhí)行難以落實(shí)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中，只能靠企業(yè)各部門(mén)與員工之間相互的信任，所以一旦公司出現(xiàn)問(wèn)題，公司很難去有效率的解決。

另外，在我國(guó)的這個(gè)文化背景下，中小企業(yè)高層管理人員往往是由基層技術(shù)人員慢慢打拼上升到了企業(yè)的高層管理人員，所以其素質(zhì)水平有限，他們會(huì)任用有血緣關(guān)系的親朋好友來(lái)參與管理企業(yè)，而一般這些親朋好友的很缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，并且他們的行為方式、意識(shí)觀念、自身素養(yǎng)等都會(huì)對(duì)下屬員工產(chǎn)生影響。所以管理層不重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，下屬員工同樣不重視財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。

2.6 不順暢的內(nèi)部溝通

中小企業(yè)的發(fā)展隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也日趨發(fā)展起來(lái)。但是，仍然會(huì)出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部溝通不通暢的問(wèn)題。信息是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。可以說(shuō)，內(nèi)部控制的任何一個(gè)活動(dòng)都與信息密切相關(guān)。獲取信息，并通過(guò)信息對(duì)內(nèi)部控制做出合理的措施，才能更好的發(fā)展壯大企業(yè)。雖然相對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)中小企業(yè)規(guī)模比較小，管理層級(jí)也比較少，其溝通更快速直接。但是由于中小企業(yè)的員工素質(zhì)相對(duì)比較低，所以也會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)溝通不暢的問(wèn)題。使得信息變得更加有效的關(guān)鍵是企業(yè)內(nèi)部有效的溝通，而一個(gè)企業(yè)運(yùn)行良好的信息系統(tǒng)是有效的溝通的基礎(chǔ)和前提。

3 原因分析

我國(guó)中小企業(yè)出現(xiàn)這些問(wèn)題的原因主要有以下幾個(gè)方面：①中小企業(yè)文化落后，如內(nèi)部管理控制的價(jià)值觀尚未形成、企業(yè)中充斥著濃厚的唯意志與人治色彩、企業(yè)缺乏創(chuàng)新文化。②中小企業(yè)的信息化程度不高：什么是企業(yè)信息化的本質(zhì)？企業(yè)信息化是將企業(yè)進(jìn)行數(shù)字化，從而可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息利用及共享，因此可以給管理者提供需要的信息，以便管理者做出最高效的決策，從而最終提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在我國(guó)雖然越來(lái)越重視中小企業(yè)信息化，但是在中小企業(yè)的信息化的發(fā)展過(guò)程中，大多數(shù)的中小企業(yè)遇到很多的阻礙。③內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員一般會(huì)出身于自企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，這樣產(chǎn)生的后果就是審計(jì)部門(mén)在公司中的級(jí)別不高，權(quán)利和影響力不足。同時(shí)中小企業(yè)還會(huì)存在人情管理等問(wèn)題，嚴(yán)格化的內(nèi)部審計(jì)無(wú)法真正的實(shí)施。

4 總 結(jié)

自從我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)開(kāi)始建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)體制，建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制使我們的國(guó)家經(jīng)濟(jì)又了蓬勃發(fā)展的跡象，自從改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展邁入了一個(gè)新的時(shí)期。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)控制度開(kāi)始引起人們的注意和被初步的建立，也有一些企業(yè)有了新的突破。然而，我們需要認(rèn)識(shí)到的是，我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面還是不夠成熟，目前仍然還存在一切弊端和漏洞，這也限制了企業(yè)的發(fā)展。我已我們要引用借鑒西方國(guó)家的先進(jìn)的內(nèi)部控制管理技術(shù)，使我國(guó)的中小企業(yè)內(nèi)控管理有更好的發(fā)展。

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