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    淺析事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策

    2015-04-29 00:00:00鄭捷
    今日湖北·下旬刊 2015年11期

    事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分,是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性、效益性以及加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種行為。通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序,可以發(fā)現(xiàn)和解決問題,防止腐敗行為的發(fā)生,提高管理效率,幫助單位實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。但在實(shí)際審計(jì)工作中,內(nèi)部審計(jì)的作用并沒有得到應(yīng)有的發(fā)揮,特別是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作顯得相對滯后。不斷探索、實(shí)踐、確立內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有地位,確保發(fā)揮其應(yīng)有作用,對于單位的有效運(yùn)行、高效治理和科學(xué)發(fā)展等都要具有十分重要的意義。

    一、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題

    內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要組成部分。近年來,隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長,社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)也得到了較快的發(fā)展,目前已具備了一定數(shù)量的組織機(jī)構(gòu)和人員,它在維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善組織經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都發(fā)揮了積極作用。但同時(shí)我們也要看到,內(nèi)部審計(jì)在認(rèn)識、地位、人員素質(zhì)等方面還存在著一些問題。

    1、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)特征,是有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的內(nèi)在要求和必要條件。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠強(qiáng)主要表現(xiàn)在:一是內(nèi)審機(jī)構(gòu)不夠獨(dú)立、不健全。由于受編制、人員的限制,部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)同單位財(cái)務(wù)或監(jiān)察合并,無論在審計(jì)力量還是職能履行上,均缺乏其獨(dú)立性和權(quán)威性。二是在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督過程中,有時(shí)因?yàn)闀r(shí)間短、工作任務(wù)比較重,臨時(shí)從其他單位或部門抽調(diào)人員參加。單位一些重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和決策,控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)等缺少內(nèi)審人員參加,其控制審查過程的獨(dú)立性不強(qiáng)。三是內(nèi)審人員往往不能獨(dú)立于所審查的活動(dòng)之外,審計(jì)行為受干擾、限制,審計(jì)意見難落實(shí),其審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立性也不夠強(qiáng)。這樣做都極大的損傷了審計(jì)的獨(dú)立性,降低了審計(jì)效率。

    2、內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不盡合理,業(yè)務(wù)素質(zhì)需要進(jìn)一步提高。由于受傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制的影響,我國大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員沒有接受過專業(yè)的、系統(tǒng)的審計(jì)培訓(xùn),現(xiàn)有審計(jì)人員多是從財(cái)務(wù)、監(jiān)察、工程等崗位調(diào)整過來,對財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)、工程施工等專業(yè)知識比較熟悉,而對現(xiàn)代管理學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)等知識相對欠缺。審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)偏大,自身素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力不高,知識結(jié)構(gòu)陳舊,對于新的審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)了解不多,難以采用科學(xué)、合理的審計(jì)程序和方法,降低了內(nèi)部審計(jì)工作的力度,弱化了內(nèi)部審計(jì)工作的職能,影響了審計(jì)質(zhì)量。

    3、內(nèi)部審計(jì)地位不高。在事業(yè)單位,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠發(fā)揮多大作用,達(dá)到什么樣的效果,與單位領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識和重視程度關(guān)系很大。目前的事業(yè)單位大多有自己的核心業(yè)務(wù)科室,比如財(cái)務(wù),人事,計(jì)劃等,往往這些科室受到領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注要多一些。審計(jì)本身就是一個(gè)新興行業(yè),在很多領(lǐng)導(dǎo)甚至審計(jì)人員心中,審計(jì)只不過就是個(gè)“查賬的”。有的單位領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性和必要性,認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督會(huì)束縛財(cái)務(wù)部門和其他職能部門工作的正常運(yùn)行;有的領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作就是“雞蛋里面挑骨頭”,容易導(dǎo)致其他部門對審計(jì)部門產(chǎn)生誤會(huì),進(jìn)而影響單位人員的團(tuán)結(jié)性,所以對審計(jì)工作持懷疑和抵制態(tài)度。

    4、內(nèi)部審計(jì)目的和職能不夠明確。內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制,提高經(jīng)濟(jì)效益而開展的審計(jì),其根本目的是要服務(wù)于管理者,對內(nèi)提供服務(wù)。但是,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì),是在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的過程中建立起來的。內(nèi)部審計(jì)作為國家審計(jì)的補(bǔ)充,帶有明顯的政府審計(jì)色彩。眼下正在進(jìn)行事業(yè)單位改革改制,很多審計(jì)事項(xiàng)列入政府審計(jì)范圍,內(nèi)部審計(jì)的范圍變小,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)不明確。當(dāng)前大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都直接由本單位的主要負(fù)責(zé)人(或分管領(lǐng)導(dǎo))分管,這種管理模式下的內(nèi)部審計(jì),其內(nèi)部控制秩序和提供的審計(jì)建議的質(zhì)量相對而言比較好。但也有部分基層單位內(nèi)部審計(jì)職能存在被削弱的趨勢,甚至根本就沒有開展過內(nèi)部審計(jì)工作。

    5、內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。有的事業(yè)單位審計(jì)任務(wù)和項(xiàng)目的開展大部分只是按照領(lǐng)導(dǎo)的指派和交待辦理,沒有審計(jì)計(jì)劃和方案,容易形成審計(jì)工作的臨時(shí)性和短期性行為。有的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作缺乏一套操作性強(qiáng)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),審計(jì)程序不規(guī)范,中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制訂的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》不能有效的被貫徹執(zhí)行,內(nèi)部審計(jì)工作隨意性較大,內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中“胡子眉毛一把抓”的現(xiàn)象較普遍,內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)的過程中,走過場,怕得罪人,草草了事。審計(jì)質(zhì)量控制制度落實(shí)不夠,如審計(jì)復(fù)核、質(zhì)量檢查制度等。重審計(jì)意見提出,忽視審計(jì)意見落實(shí),忽視審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用,導(dǎo)致審計(jì)意義喪失,風(fēng)險(xiǎn)增加。

    6、內(nèi)部審計(jì)的形式受到限制。目前大多數(shù)基層事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的都是最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)收支審計(jì),而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)非常少。這種把已發(fā)生的事項(xiàng)作為被審對象的事后審計(jì),其重點(diǎn)在于審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和合法性,使內(nèi)部審計(jì)工作僅僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面,使審計(jì)的事前預(yù)防、事中控制和監(jiān)督的職能沒有得到發(fā)揮。

    7、審計(jì)技術(shù)方式單一。一是目前主要采取就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)方式,且手工操作,審計(jì)方式單一,審計(jì)工作科技含量不高,不能適應(yīng)“新常態(tài)”和審計(jì)發(fā)展需要;二是內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn),部分內(nèi)審單位及人員借口工作忙,不愿意學(xué)習(xí),內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)知識更新慢,在審計(jì)技術(shù)上,不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

    二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的建議

    1、各級領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作。要做好內(nèi)部審計(jì)工作,離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最好能在本單位“一把手”的直接領(lǐng)導(dǎo)下,成立審計(jì)委員會(huì),對單位黨委班子負(fù)責(zé),獨(dú)立行使其內(nèi)部審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)人員平時(shí)要加強(qiáng)對審計(jì)工作的宣傳,加強(qiáng)與領(lǐng)導(dǎo)的溝通。審計(jì)過程中,審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)真審查項(xiàng)目,發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性,寫出易于領(lǐng)導(dǎo)閱讀的審計(jì)報(bào)告,并提出合理且實(shí)用的建議,使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要作用,從而更加重視內(nèi)部審計(jì)工作。

    2、建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。事業(yè)單位獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的根本前提。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)與財(cái)務(wù)、計(jì)劃、紀(jì)檢監(jiān)察等部門分開設(shè)置,并具備相對獨(dú)立的審計(jì)地位。配備一定數(shù)量的專職審計(jì)人員,開展獨(dú)立審計(jì)活動(dòng)。因受機(jī)構(gòu)編制和人員編制的限制,不具備單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位,可以配備與內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的兼職審計(jì)人員,組建審計(jì)小組。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人建議直接由行政領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任,單位領(lǐng)導(dǎo)的層次、地位,直接作用于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性。

    3、根據(jù)自己單位實(shí)際,建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)體系,做到依法依規(guī)開展內(nèi)部審計(jì)。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國家的審計(jì)法規(guī)和及時(shí)更新的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度及內(nèi)部審計(jì)規(guī)范所規(guī)定的程序和方法開展各項(xiàng)審計(jì)工作,從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化。規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的各項(xiàng)行為,克服審計(jì)工作的隨意性和盲目性,切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化,制度化、科學(xué)化。內(nèi)審人員必須牢固樹立為領(lǐng)導(dǎo)和基層服務(wù)的審計(jì)理念,堅(jiān)持審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并行的方針,克服怕當(dāng)“惡人”的思想,才能充分發(fā)揮內(nèi)審應(yīng)有的參謀和助手作用。審計(jì)工作結(jié)束之后,必須督促被審計(jì)單位認(rèn)真落實(shí)審計(jì)意見,糾正存在的問題,并從中吸取教訓(xùn),建章立制,堵塞漏洞,加強(qiáng)管理,從制度上預(yù)防違規(guī)問題再次發(fā)生。

    4、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ),逐步開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理內(nèi)控審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),實(shí)現(xiàn)審計(jì)形式多樣化,最大限度的確保單位計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對上級領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)和亟需解決的事項(xiàng)以及人民群眾反映強(qiáng)烈的問題,在審計(jì)中應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審查。對群眾來信來訪中反映較嚴(yán)重的問題,經(jīng)請示后進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,及時(shí)向上級提出解決方案。同時(shí),將內(nèi)部審計(jì)工作從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)移,把工作重點(diǎn)放在事前預(yù)防、事中控制和監(jiān)督上。積極參與工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和開工前審計(jì),當(dāng)出現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)就及時(shí)介入,實(shí)施跟蹤審計(jì),全過程、全方位地進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)。

    5、加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)高素質(zhì)的專職審計(jì)人員是推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)審工作發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急,也是防范組織風(fēng)險(xiǎn)的最有效的措施。內(nèi)部審計(jì)工作是一門專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作,它不僅需要內(nèi)審人員有較高的政治素質(zhì)和個(gè)人修養(yǎng),還需要具備審計(jì)、財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)、稅務(wù)、法律、工程、管理、心理學(xué)等其他方面的專業(yè)知識。提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水準(zhǔn),既可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的能力和獨(dú)立性,又可以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率,并且也有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)平衡好與單位內(nèi)部各方面的關(guān)系。

    三、結(jié)語

    做好新形勢下的審計(jì)工作,廣大審計(jì)工作者身負(fù)重任、使命光榮。我們要胸懷全局,牢記責(zé)任,適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài),當(dāng)好重大政策落實(shí)的“督查員”,完善關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督制度。要牢牢盯住公共資金使用,當(dāng)好人民利益的“守護(hù)神”。既不能讓資金“趴在賬上睡覺”,更不允許資金跑冒滴漏和被擠占挪用。要瞪大“火眼金睛”,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭露違法違紀(jì)問題和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。秉公用權(quán),依法審計(jì)、廉潔審計(jì),做到監(jiān)督不缺位、履職不越位、用權(quán)不錯(cuò)位,增強(qiáng)審計(jì)的公信力。面對新的任務(wù)和要求,審計(jì)系統(tǒng)要苦練內(nèi)功,勇于創(chuàng)新,敢于突破不合時(shí)宜的條條框框,創(chuàng)新審計(jì)方式方法,注重運(yùn)用信息化、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技手段提高審計(jì)效率。以創(chuàng)新為動(dòng)力,發(fā)展為主題,服務(wù)為宗旨,推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作不斷發(fā)展。

    (作者單位:武漢市公路管理處)

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