W市國(guó)稅系統(tǒng)稅源管理的對(duì)策淺析

【摘 要】本文分析了“營(yíng)改增”對(duì)W市國(guó)稅系統(tǒng)帶來(lái)的影響，針對(duì)稅源管理存在的問(wèn)題，提出了八條的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】稅源管理；營(yíng)改增；國(guó)稅

“營(yíng)改增”對(duì)W市國(guó)稅系統(tǒng)帶來(lái)的較大的影響，針對(duì)稅源管理中存在的問(wèn)題，強(qiáng)化W市國(guó)稅系統(tǒng)稅源管理的對(duì)策可以從以下幾方面入手：

1.解除”管事”困境，構(gòu)建稅源管理新模式

對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行重新梳理，真正做到“因事設(shè)崗”，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)分類，設(shè)定崗位時(shí)，應(yīng)切實(shí)以涉稅事項(xiàng)的類別為參考依據(jù)。對(duì)涉稅事項(xiàng)的劃分，可以其對(duì)技能要求的高低程度為參考依據(jù)，就以W市地方稅務(wù)局的“先辦后審”實(shí)施規(guī)程（試行）為例，它所清理出的涉稅事項(xiàng)可細(xì)分為六個(gè)大類，共217項(xiàng)。其中，稅務(wù)登記和發(fā)票管理類各12項(xiàng)，納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠和稅前扣除管理類分別為7項(xiàng)、149項(xiàng)和21項(xiàng)，其他類為16項(xiàng)。在以上分類基礎(chǔ)上，可對(duì)其中的一些事項(xiàng)進(jìn)行整合，如：（1）將需要調(diào)查核實(shí)、納稅檢查的歸為一類；（2）將納稅申報(bào)和發(fā)票管理歸為一類；（3）將信息維護(hù)更新和戶管巡查歸為一類；（4）將資料歸檔和內(nèi)務(wù)管理歸為一類；（5）將審核歸為一類；根據(jù)以上整合情況，可分設(shè)納稅檢查、申報(bào)管理、信息維護(hù)、內(nèi)務(wù)管理和審核審批五個(gè)崗位。對(duì)不同的稅務(wù)所而言，可以事務(wù)量的多少為依據(jù)來(lái)設(shè)置各崗位的人數(shù)。至于個(gè)人所得稅12萬(wàn)申報(bào)、企業(yè)所得稅匯算清繳等工作量大的年度性任務(wù)，可因各類崗位在人數(shù)上的局限性，而通過(guò)分配制方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)任務(wù)的分解。

2.健全稅源管理信息獲取機(jī)制

作為稅收征管工作的重要生產(chǎn)力之一，信息貫穿于整個(gè)稅收征管過(guò)程。在新的征管模式出現(xiàn)之前，稅源專業(yè)化管理模式無(wú)論是對(duì)信息數(shù)量，還是其質(zhì)量的要求都在不斷提高。通過(guò)對(duì)W市前期信息實(shí)踐過(guò)程的分析，可知稅源信息并不強(qiáng)求數(shù)量，而更加重視質(zhì)量。只有收集到更多的關(guān)鍵信息，才能充分發(fā)揮其對(duì)稅源管理的作用。否則，不僅會(huì)造成人力和物力的浪費(fèi)，還會(huì)因大量的無(wú)用信息導(dǎo)致工作難度大大增加。要實(shí)現(xiàn)信息獲取機(jī)制的不斷完善和信息管稅水平的日益提高。

3.實(shí)施稅源專業(yè)化管理方式是提高控管能力的關(guān)鍵

要實(shí)現(xiàn)稅源控管能力的有效提升，單純地依靠罰款等方式是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還應(yīng)在日常工作中，深入了解和掌握納稅戶的具體情況。在新稅源專業(yè)化管理模式的實(shí)施過(guò)程中，必須做到：（1）進(jìn)一步對(duì)分工進(jìn)行細(xì)化，由專業(yè)的人員來(lái)管理各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅戶的問(wèn)題，并做出合理的引導(dǎo)；與此同時(shí)，通過(guò)納稅服務(wù)的加強(qiáng)來(lái)促進(jìn)納稅遵從度的有效提升，從而獲得更加有效的管理稅源，最終實(shí)現(xiàn)稅源控管能力的大幅度提升。除此之外，還應(yīng)充分借助外部力量，加深對(duì)納稅戶涉稅信息的認(rèn)識(shí)，以有效提升稅源控管的“軟實(shí)力”，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)潛在稅源的挖掘。（2）優(yōu)化人力資源的配置，對(duì)負(fù)有稅源管理職責(zé)的部門人員力量進(jìn)行調(diào)整和充實(shí)，并以各崗位的技能要求為參考依據(jù)，為特殊的崗位配置更加專業(yè)的人員，以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收管理員隊(duì)伍的優(yōu)化組合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅源管理效能的有效提升。

4.深入推行稅收行政執(zhí)法責(zé)任制，提升執(zhí)法效能

要將稅收行政執(zhí)法責(zé)任制真正落實(shí)到位，離不開(kāi)各個(gè)部門的協(xié)調(diào)和配合。一、要將準(zhǔn)備工作做好。首先，安排計(jì)算機(jī)相關(guān)專業(yè)人員從事計(jì)算機(jī)考核軟件的后續(xù)服務(wù)工作，以確保稅收行政執(zhí)法責(zé)任制的深入推行；其次，對(duì)機(jī)構(gòu)專司考核工作進(jìn)行安排，成立以“組長(zhǎng)”為中心，不定期更換組員的考核小組，加大對(duì)考核小組的培訓(xùn)力度，使其真正按照稅收行政執(zhí)法責(zé)任制的要求來(lái)對(duì)組員進(jìn)行考核、公布和追究等。二、在稅收行政執(zhí)法責(zé)任制的推行過(guò)程中，明確各科室和稅務(wù)所的職責(zé)，制定相應(yīng)的計(jì)劃表，并根據(jù)計(jì)劃來(lái)分解具體的任務(wù)，將其落實(shí)到具體的個(gè)人，同時(shí)推進(jìn)各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，使其協(xié)調(diào)、有序地進(jìn)行，從而為稅收行政執(zhí)法責(zé)任制的推行創(chuàng)造良好的條件。三、積極構(gòu)建預(yù)警機(jī)制。由專門人員來(lái)查找各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)那些可以提前告知的事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)警，使稅務(wù)執(zhí)法人員能在較短的時(shí)間內(nèi)改正自身的錯(cuò)誤，從而避免不必要的損失。

5.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高辦稅人員素質(zhì)

要確保稅源管理過(guò)程的安全、高效，就必須擁有一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、執(zhí)行效率高的隊(duì)伍。因此，有必要加強(qiáng)人員隊(duì)伍的建設(shè)，對(duì)人員隊(duì)伍進(jìn)行分批次培訓(xùn)，逐步培養(yǎng)專業(yè)人才。從國(guó)稅系統(tǒng)的人員構(gòu)成來(lái)看，無(wú)法同時(shí)提升所有人員的能力和水平，只能根據(jù)人員的具體情況來(lái)構(gòu)建專業(yè)人才庫(kù)，并分批次對(duì)其進(jìn)行有目的的培訓(xùn)，以有效提升人員的綜合素質(zhì)。參照設(shè)定條件，從專業(yè)人才庫(kù)中選擇一定數(shù)量的人員，對(duì)其進(jìn)行年度培訓(xùn)和考核，以實(shí)現(xiàn)人員素質(zhì)的逐步提升。

6.加強(qiáng)部門聯(lián)動(dòng)，完善稅源管理運(yùn)行機(jī)制

首先，要提高相關(guān)部門的稽查執(zhí)法水平，通過(guò)稽查方法和手段的創(chuàng)新，積極探索一些更加專業(yè)化的檢查途徑。在重新整合稽查、納稅評(píng)估和稅源管理職能的基礎(chǔ)上，對(duì)三者間的關(guān)系進(jìn)行梳理，進(jìn)而構(gòu)建一個(gè)更加嚴(yán)格的稅源管理體系。其次，對(duì)評(píng)估和稅源管理部門之間的互動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化。加大對(duì)征管盲區(qū)的核查力度，及時(shí)檢查零申報(bào)、微利申報(bào)、長(zhǎng)期不申報(bào)和跳躍式申報(bào)等稅收違法單位，以有效提升稅收征管的效率和質(zhì)量。作為納稅評(píng)估部門，應(yīng)及時(shí)對(duì)納稅評(píng)估模型進(jìn)行歸納和總結(jié)，發(fā)現(xiàn)稅收征管過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，并向征管部門提供相關(guān)的整改意見(jiàn)或建議。作為征管部門，應(yīng)及時(shí)吸納相關(guān)的稽查建議，并將其與稅收分析和納稅評(píng)估緊密地結(jié)合在一起，其稽查結(jié)果將被作為行業(yè)稅負(fù)、利潤(rùn)率等平均值設(shè)置，預(yù)警指標(biāo)、評(píng)估模型等建立的重要依據(jù)。與此同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步提高管理效能，使大企業(yè)所受的干擾得以大大減少；對(duì)大企業(yè)的稽查和評(píng)估過(guò)程進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，并對(duì)全市定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)進(jìn)行檢查、評(píng)估和稽查。

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