淺析中小企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善

摘要：中小企業(yè)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成，已經(jīng)不同程度地參與到了國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中，各種風(fēng)險(xiǎn)伴隨機(jī)遇而來(lái)。企業(yè)管理制度的建立尤其是內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)決定了中小企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，文章通過(guò)探討中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題及其原因，提出從六個(gè)方面增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、提高管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我完善。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；管理制度；內(nèi)部控制

我國(guó)改革開(kāi)放至今已有三十余年，企業(yè)已經(jīng)深度介入國(guó)際分工，在國(guó)際產(chǎn)業(yè)鏈條中占有舉足輕重的位置。其中，我國(guó)的中小企業(yè)積極參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，在國(guó)際分工中占據(jù)非常重要的角色。在國(guó)內(nèi)，中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)總量的比重也日趨提高，中小企業(yè)的活躍度已經(jīng)成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)的晴雨表。但是近年來(lái)，我國(guó)的中小企業(yè)逐漸呈現(xiàn)分化態(tài)勢(shì)，一部分在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不斷自我完善，日漸壯大。一部分則陷入沒(méi)能站穩(wěn)腳跟就快速消亡的怪圈。本文分析中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防控方面的不足，探討內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)生存的重要意義和能采取的必要手段，為中小企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，提高企業(yè)生存能力提出建議。

一、中小企業(yè)內(nèi)控制度建立與實(shí)施的意義

內(nèi)控制度并非獨(dú)立于管理制度以外，其實(shí)質(zhì)是在設(shè)計(jì)組織架構(gòu)和制定管理制度的過(guò)程中，充分體現(xiàn)分權(quán)、制衡原則，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。設(shè)計(jì)內(nèi)控最重要的目的就是減少企業(yè)內(nèi)部舞弊、修補(bǔ)管理漏洞、發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警示，提高企業(yè)生存和自我保護(hù)的能力。

（一）增強(qiáng)對(duì)人、財(cái)、物的管理

人、財(cái)、物是構(gòu)成企業(yè)的基本要素，是企業(yè)管理的核心所在，任何一個(gè)要素失控都會(huì)對(duì)企業(yè)構(gòu)成毀滅性影響。內(nèi)控實(shí)際就是通過(guò)制約機(jī)制加強(qiáng)企業(yè)流程中對(duì)人、財(cái)、物的管控能力，降低因決策失誤、管理漏洞對(duì)企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）促進(jìn)公司架構(gòu)的優(yōu)化

組織架構(gòu)好比是企業(yè)的骨骼和組織，其設(shè)計(jì)是否合理決定了企業(yè)內(nèi)控的效果，為提高內(nèi)控效果必須對(duì)企業(yè)架構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，促進(jìn)了企業(yè)架構(gòu)的優(yōu)化。

（三）提高企業(yè)的管理水平

企業(yè)管理中，管理漏洞、內(nèi)部舞弊、錯(cuò)誤決策是企業(yè)常見(jiàn)的容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的管理問(wèn)題，阻礙了企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部體系實(shí)施有效管理。內(nèi)控制度是防范上述問(wèn)題的有效手段，通過(guò)有針對(duì)性的將制衡原則設(shè)計(jì)到內(nèi)部流程中，可以很好地防范各種管理問(wèn)題，幫助管理者提升管理水平。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)控制度建立的現(xiàn)狀

中小企業(yè)多年的發(fā)展，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力方面取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是企業(yè)內(nèi)控管理方面仍然存在不足。企業(yè)對(duì)擴(kuò)大規(guī)模提高市場(chǎng)占有率普遍比較重視，但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的危害缺少足夠的認(rèn)識(shí)，或者缺少必要的管控手段，使企業(yè)的發(fā)展面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)的制度建設(shè)基本不存在

部分創(chuàng)業(yè)者白手起家，沒(méi)有制度建設(shè)的概念，對(duì)企業(yè)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，片面追求經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和規(guī)模，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)束手無(wú)策，導(dǎo)致企業(yè)過(guò)早夭折。

（二）在組織架構(gòu)和管理制度中的制衡機(jī)制不健全，內(nèi)控薄弱

有的企業(yè)重視管理，制度編制得也很齊全，但是制度落實(shí)中脫節(jié)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，內(nèi)部單位各自為政，不能進(jìn)行有機(jī)組合，相互制衡的原則也沒(méi)有充分體現(xiàn)，導(dǎo)致內(nèi)部管理效率低下，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)暗藏其中，只待時(shí)機(jī)爆發(fā)而已。

（三）內(nèi)控制度在實(shí)施過(guò)程中遭遇各種阻礙無(wú)法落實(shí)

企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控有一定的認(rèn)識(shí)，但是企業(yè)內(nèi)部各種利益關(guān)系、矛盾交織，管理制度在落實(shí)的過(guò)程中很容易受到干擾，導(dǎo)致內(nèi)控的目的無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

（四）人治色彩濃厚

中國(guó)中小企業(yè)中，家族企業(yè)數(shù)量比較多，家長(zhǎng)式管理成為企業(yè)管理的主要方式，企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵崗位被家族成員把持，影響到內(nèi)控制度的落實(shí)。

三、影響我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建立的因素

（一）企業(yè)決策者缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

全球經(jīng)濟(jì)一體化規(guī)模不斷擴(kuò)大、加深，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。企業(yè)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型現(xiàn)代企業(yè)，很多企業(yè)雖然站到了競(jìng)爭(zhēng)的舞臺(tái)上，但是管理沒(méi)有突破，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的慣性思維仍然根深蒂固，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性沒(méi)有足夠地認(rèn)識(shí)。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部存在管理風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)內(nèi)中小企業(yè)中，傳統(tǒng)型、家族式企業(yè)數(shù)量很大。受規(guī)模、成本等因素影響，企業(yè)結(jié)構(gòu)上設(shè)置簡(jiǎn)單，內(nèi)部無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的制約，在企業(yè)管理上容易出現(xiàn)漏洞，使企業(yè)面臨來(lái)自?xún)?nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。有的公司管理上采取家族式、家長(zhǎng)式管理，管理制度形同虛設(shè)，內(nèi)控制度極易受到干擾而無(wú)法落實(shí)到位，不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行自我完善。

（三）對(duì)于內(nèi)控制度的作用認(rèn)識(shí)不足

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的目的是減少企業(yè)管理漏洞，提高管理水平，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、預(yù)防。內(nèi)控對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果的作用表現(xiàn)的不直觀，未能以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的方式進(jìn)行量化，使企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控的作用缺少直接認(rèn)識(shí)，影響了內(nèi)控在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)現(xiàn)。

（四）內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不合理導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行難

部分企業(yè)在設(shè)計(jì)管理制度時(shí)，沒(méi)有充分考慮企業(yè)的實(shí)際情況，照搬其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，使內(nèi)控制度在落地過(guò)程中出現(xiàn)了執(zhí)行難，不但沒(méi)起到應(yīng)有的作用，反而影響了企業(yè)的決策和效率，使企業(yè)決策者對(duì)內(nèi)控制度的作用產(chǎn)生誤解，導(dǎo)致內(nèi)控制度落實(shí)難。

四、改善中小企業(yè)內(nèi)控的措施

由于中國(guó)比較特殊的社會(huì)制度和歷史文化的影響，中國(guó)中小企業(yè)在企業(yè)管理需要解決的問(wèn)題更多，在設(shè)置內(nèi)控制度上要以企業(yè)自身的實(shí)際情況為前提，本著實(shí)用的原則，兼顧制約機(jī)制和提高效率。

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為內(nèi)控制度創(chuàng)造生存環(huán)境

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控，要解決兩個(gè)問(wèn)題。一是解決企業(yè)高層決策者對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知問(wèn)題，只有得到?jīng)Q策層的重視，企業(yè)內(nèi)控才能有推行的動(dòng)力；二是催生員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，當(dāng)員工感覺(jué)到危機(jī)的存在，那么內(nèi)控就有了生根發(fā)芽的土壤。企業(yè)可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)教育來(lái)催生員工的危機(jī)感，通過(guò)合理的薪酬體系激發(fā)員工的積極性，促使人員、企業(yè)的利益趨向一致，為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力夯實(shí)基礎(chǔ)。

（二）合理設(shè)置企業(yè)架構(gòu)、工作流程和內(nèi)控環(huán)節(jié)

良好的組織架構(gòu)是管理制度存在的組織基礎(chǔ)，而管理制度會(huì)促進(jìn)組織架構(gòu)的優(yōu)化，二者具有相輔相成的關(guān)系。企業(yè)在設(shè)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和工作流程時(shí)要充分體現(xiàn)制衡的目的。一是將管理制度具體到崗位和個(gè)人，通過(guò)崗位職責(zé)明確個(gè)人和部門(mén)的責(zé)任和義務(wù)，使個(gè)人和部門(mén)成為體系的組成部分。二是對(duì)重要的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范管理。對(duì)涉及財(cái)、物的移交環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管控，確保資金和物資在工作流程中能處于受控的狀態(tài)。

（三）建立預(yù)算制度，充分預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，面臨的機(jī)會(huì)中通常蘊(yùn)含著無(wú)法預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)不單要計(jì)算可能的收益，也會(huì)預(yù)計(jì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)涉及企業(yè)投資、融資等重大事件進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，然后制定相應(yīng)的計(jì)劃和措施。企業(yè)的預(yù)算編制過(guò)程實(shí)際上也是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)評(píng)估過(guò)程，雖然無(wú)法完全消除風(fēng)險(xiǎn)，但是通過(guò)預(yù)算制度可以一定程度上降低來(lái)自于外部的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）重視內(nèi)部審計(jì)，減少內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

多數(shù)中小企業(yè)受規(guī)模限制，企業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)比較簡(jiǎn)單，功能和責(zé)任劃分不明確，缺少相應(yīng)的制約機(jī)制，管理上容易出現(xiàn)工作失誤和舞弊情況而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置內(nèi)審制度或者內(nèi)審職位，通過(guò)不定期的抽查審計(jì)，排查發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，并對(duì)管理者發(fā)出預(yù)警，力圖將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失降至最低。

（五）建立考核評(píng)估制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效益的量化

企業(yè)在建立內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)該考慮建立自我評(píng)估機(jī)制，對(duì)內(nèi)控所產(chǎn)生的效益進(jìn)行量化以反映內(nèi)控成果，同時(shí)也可以自我優(yōu)化、完善，使內(nèi)控制度更貼近企業(yè)實(shí)際。

（六）通過(guò)ERP管理推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的落實(shí)

ERP是企業(yè)資源計(jì)劃的簡(jiǎn)稱(chēng)，通過(guò)電腦信息技術(shù)將企業(yè)的所有信息整合到一個(gè)平臺(tái)，進(jìn)行集成式的管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)持續(xù)性、全方位的監(jiān)督控制，可以彌補(bǔ)中小企業(yè)信息能力不足的弱點(diǎn)，對(duì)企業(yè)提高內(nèi)控管理有非常好的效果。

五、結(jié)語(yǔ)

新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，中國(guó)中小企業(yè)為確保生存和發(fā)展必須加緊實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型現(xiàn)代企業(yè)。由于特殊的國(guó)情和歷史文化，中國(guó)的中小企業(yè)在企業(yè)轉(zhuǎn)型期面臨的問(wèn)題更為復(fù)雜，推行內(nèi)控的難度更大，還會(huì)占用一定的企業(yè)資源。但是不管是出于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的目的還是為了實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型現(xiàn)代企業(yè)的需要，內(nèi)控制度作為提升企業(yè)自我保障能力的必要手段，在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中都會(huì)發(fā)揮出越來(lái)越突出的重要作用。

本文闡述了我國(guó)中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題以及影響，分析其原因主要在于企業(yè)未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型現(xiàn)代企業(yè)，對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，落后的管理思路仍然在企業(yè)中占據(jù)主導(dǎo)。企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展，必須引入現(xiàn)代的管理思維，按照現(xiàn)代企業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)架構(gòu)和管理制度，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控，將人、財(cái)、物置于企業(yè)制度的管理之下，實(shí)現(xiàn)提高管理質(zhì)量和效率，降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。

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（作者單位：山東水務(wù)投資有限公司）