軌道交通設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題及應(yīng)對策略

[摘要]企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是幫助企業(yè)管理者對企業(yè)的資金進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制以及對企業(yè)運(yùn)營進(jìn)行業(yè)務(wù)評價的重要方式。實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要。加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有利于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理水平，有助于企業(yè)核心競爭力的提高。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的定義入手，對于其中存在的問題進(jìn)行了剖析，并針對這些問題提出了相應(yīng)的解決策略。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；問題；策略

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理指的是企業(yè)在運(yùn)行過程中，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)，對企業(yè)的未來經(jīng)營和相關(guān)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行預(yù)算，對企業(yè)資金進(jìn)行科學(xué)合理的統(tǒng)一籌劃活動。企業(yè)通過對預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動來促進(jìn)自身的管理水平和經(jīng)營效率的提高，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益組合與價值的最優(yōu)化。

一、企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容

軌道交通設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括：業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算主要是指與企業(yè)常規(guī)業(yè)務(wù)直接聯(lián)系，有實(shí)際性活動的預(yù)算。其中針對軌道交通設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算包括分包成本預(yù)算、人工成本預(yù)算、管理預(yù)算等等。其目的在于對將來企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營和銷售等常規(guī)性業(yè)務(wù)活動以及其帶來的各項(xiàng)收入和成本進(jìn)行的預(yù)算和規(guī)劃。

（二）籌資預(yù)算

企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)，對需要新借入的對長期和短期的貸款以及經(jīng)批準(zhǔn)使用的債券和原有貸款還本付息、資金籌集來源、所需資金量和籌資方式等進(jìn)行的預(yù)算。為防止企業(yè)在發(fā)展過程中因?yàn)閴|資幅度過大而超出企業(yè)的承受范圍，需要對企業(yè)的顯性還是隱性負(fù)債問題加以特別注意。

（三）資本預(yù)算

企業(yè)為了未來發(fā)展，獲取更大經(jīng)濟(jì)效益而作出的專項(xiàng)預(yù)算。它分為對內(nèi)的建設(shè)預(yù)算和對外的投資預(yù)算。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算以企業(yè)收支預(yù)算為主，將企業(yè)利潤為目標(biāo)，將資本的經(jīng)營和支出預(yù)算作為基礎(chǔ)，將資金的進(jìn)出作為核心來進(jìn)行編制。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算最后通過企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表和現(xiàn)金流量預(yù)算等形式來反映[1]。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算的專門機(jī)構(gòu)，預(yù)算體系殘缺

在目前的大多數(shù)企業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算過程中的編制、審批和考核工作主要通過財(cái)務(wù)部門來完成，沒有專門的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)。由于缺乏其他部門的直接參與，企業(yè)所做出的編制預(yù)算無法準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，對于預(yù)算中顯現(xiàn)的問題不能快速及時地提出解決措施。很多的私營企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算還停滯在成本收入與支出水平。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識薄弱

在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，相關(guān)工作人員并沒有真正的認(rèn)識在企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)預(yù)算起到的作用，很多企業(yè)管理人員將財(cái)務(wù)預(yù)算同會計(jì)內(nèi)部管理等同，認(rèn)為有沒有良好的預(yù)算意識不重要，只要做好會計(jì)預(yù)算就萬事大吉。這種內(nèi)部預(yù)算管理意識的薄弱和無預(yù)見性使得企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了致使腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，比如挪用公款、擅自改變項(xiàng)目資金、超預(yù)算開支等。

（三）預(yù)算管理制度不夠完善，指標(biāo)體系不夠健全

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理要有科學(xué)合理的管理制度把關(guān)。在當(dāng)前許多企業(yè)內(nèi)部，沒有一套行之有效的管理制度對財(cái)務(wù)預(yù)算管理加以約束，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作只是流于形式。有的企業(yè)雖然有相關(guān)的規(guī)章制度，但沒有將其細(xì)化到個人，從而導(dǎo)致在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中相關(guān)工作人員的推諉、扯皮，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的效率極為低下。同時，現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理時，往往不能將業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、人力資源進(jìn)行整合，指標(biāo)很不完善，使得全面預(yù)算實(shí)踐中遇到了很大困難。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算周期長，分析不及時

大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算的編制時往往只注重對往年的數(shù)據(jù)分析，忽略了當(dāng)前市場環(huán)境變化和企業(yè)在這種變化下所應(yīng)做出的調(diào)整分析。由于預(yù)算的時間較長，無法全面的預(yù)算企業(yè)經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的問題。出于企業(yè)投資的考慮，預(yù)算編制時對企業(yè)經(jīng)營效益進(jìn)行夸大，導(dǎo)致信息嚴(yán)重失真。同時，企業(yè)預(yù)算的分析不夠及時，使得企業(yè)無法根據(jù)市場變化來對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，財(cái)務(wù)預(yù)算成為一紙空文。

（五）預(yù)算的執(zhí)行力度不夠，監(jiān)督體系不完善，使得企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算同執(zhí)行脫節(jié)

企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的隨意性較大，在企業(yè)生產(chǎn)過程中對于資金控制上的漏洞和對專項(xiàng)資金的挪用造成企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)制定預(yù)算脫鉤。企業(yè)內(nèi)部和外部缺乏預(yù)算監(jiān)督體系，各部門之間不能夠明確職責(zé)，導(dǎo)致工作效率低下，企業(yè)效益受到嚴(yán)重影響。監(jiān)督體系的不完善，嚴(yán)重影響到全面預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度不夠，加上監(jiān)督體系的不完善，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算同預(yù)算執(zhí)行之間脫鉤，從而使得企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算對企業(yè)資金進(jìn)行管理的目的不能實(shí)現(xiàn)，致使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)[2]。

三、對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作存在問題的應(yīng)對策略

（一）設(shè)立獨(dú)立財(cái)務(wù)預(yù)算組織，修正認(rèn)識

相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算部門。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算時，充分調(diào)動企業(yè)各個部門的參與，對于預(yù)算中出現(xiàn)的問題及時的進(jìn)行分析研究，提出相應(yīng)的解決方案。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算涉及到整個經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)對資金的預(yù)算進(jìn)行全面的編制。同時，在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要以身為范，做好榜樣，讓企業(yè)人員認(rèn)識到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，調(diào)動全員的積極參與，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員營造一個良好的管理氛圍。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，健全預(yù)算管理的指標(biāo)體系，確保預(yù)算管理的有效執(zhí)行

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套系統(tǒng)完整的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，對于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)環(huán)節(jié)加以明確規(guī)定并嚴(yán)格執(zhí)行，將責(zé)任細(xì)化到個人，促使財(cái)務(wù)管理人員都能對自己的工作盡職盡責(zé)，做好本職工作。同時建立全面的預(yù)算指標(biāo)考核體系，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時，對預(yù)算的執(zhí)行者以及其預(yù)算業(yè)績結(jié)果進(jìn)行檢測和評價，得到相關(guān)的反饋信息，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算中仍然存在的問題并加以解決，同時企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況建立相關(guān)的預(yù)算約束與激勵機(jī)制，對員工在全面預(yù)算管理中的工作執(zhí)行情況進(jìn)行獎懲。通過完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，健全預(yù)算管理的指標(biāo)體系，對預(yù)算的執(zhí)行者及其預(yù)算業(yè)績加以考核，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)資金管理上的有效執(zhí)行，充分發(fā)揮其對企業(yè)資金科學(xué)有效的管理，保障企業(yè)的流轉(zhuǎn)資金的健康，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（三）建立以市場為導(dǎo)向的企業(yè)戰(zhàn)略和市場為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)外監(jiān)督

通過對市場環(huán)境的充分預(yù)測與調(diào)研，努力做好企業(yè)銷售預(yù)算，從而建立起一個既能滿足市場需求，又能滿足市場變化的全面預(yù)算管理體系來促進(jìn)資源的合理配置。同時利用全面預(yù)算來管理細(xì)分戰(zhàn)略目標(biāo)，將長期戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為短期目標(biāo)，再將短期目標(biāo)落實(shí)為各部門、各崗位以及個人的目標(biāo)，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略的有效落實(shí)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展和提升企業(yè)的核心競爭力打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時，在企業(yè)內(nèi)部和外部應(yīng)當(dāng)建立一個有效的監(jiān)督體系，從企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)入手，利用企業(yè)內(nèi)部和外部的監(jiān)督來發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中還存在的問題，同時保證工作人員在自己范圍內(nèi)行使自己的職責(zé)，防止越權(quán)行事。

（四）建立預(yù)算績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門及其獨(dú)立財(cái)務(wù)預(yù)算組織應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控機(jī)制，對于預(yù)算在企業(yè)運(yùn)行過程中的績效加以整理分析，對預(yù)算目標(biāo)的運(yùn)行情況加以實(shí)時的跟蹤和督促檢查，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立預(yù)算績效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控制度主要包括以下幾項(xiàng)：第一，建立預(yù)算績效評價報(bào)告制度，通過這一方式，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況加以了解和分析，對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時迅速地給予修正，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行；第二，建立動態(tài)績效評價制度。將預(yù)算管理項(xiàng)目的實(shí)施部門同上級部門相連接，建立評價主體機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行信息溝通的渠道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門同預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)績效信息的動態(tài)收集，從而推動企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理；第三推進(jìn)預(yù)算績效評價體系建設(shè)，對預(yù)算資金的產(chǎn)出和結(jié)果進(jìn)行績效評價。

（五）對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整

當(dāng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境以及企業(yè)經(jīng)營策略發(fā)生變化時，企業(yè)財(cái)務(wù)員管理的編制基礎(chǔ)已經(jīng)不在成立或者企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中的執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)巨大偏差，對于企業(yè)的正常運(yùn)營造成不利影響時，就要對原先的預(yù)算加以調(diào)整。在進(jìn)行調(diào)整時，對預(yù)算調(diào)整的范圍應(yīng)當(dāng)加以嚴(yán)格界定，并且預(yù)算內(nèi)容要經(jīng)過相關(guān)部門的嚴(yán)格審批，對于不影響財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部授權(quán)的批準(zhǔn)制度加以執(zhí)行[3]。

結(jié)語

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作對企業(yè)來說是一項(xiàng)巨大而且困難重重的工作，里面存在著各種問題。我們只有對于這些問題加以重視，并加以分析總結(jié)，采取相應(yīng)的措施來進(jìn)行解決，才能將這項(xiàng)工作真正做好。

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