淺析金融環(huán)境變化下我國(guó)的商業(yè)銀行審計(jì)

[摘要]作為我國(guó)金融體系重要組成部分的商業(yè)銀行，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行得到了很大程度的發(fā)展。金融環(huán)境的變化使商業(yè)銀行也在不斷地發(fā)生著變化，這個(gè)變化在我國(guó)銀行業(yè)審計(jì)方面表現(xiàn)最為突出，尤其表現(xiàn)在審計(jì)的內(nèi)容、模式和范圍。本文將主要通過對(duì)金融環(huán)境變化的分析來探討我國(guó)大部分商業(yè)銀行的審計(jì)的相關(guān)方面的改進(jìn)措施。

[關(guān)鍵詞]金融環(huán)境；審計(jì)；銀行；措施

引言

現(xiàn)如今全球金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不利影響依然在持續(xù)，金融風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的沖擊力仍不容忽視。商業(yè)銀行在金融業(yè)中占主導(dǎo)作用，在審計(jì)方面應(yīng)秉承“安全、風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展”的新時(shí)期金融審計(jì)的目標(biāo)，是審計(jì)功能的作用得以更好的發(fā)揮。

一、目前我國(guó)金融環(huán)境的現(xiàn)狀

金融業(yè)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，它不僅是資源配置的重要手段，同時(shí)也關(guān)系著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)命脈。在全球金融一體化的今天，雖然中國(guó)的金融市場(chǎng)的發(fā)展具有鮮明的中國(guó)特色，但是它也在不斷受到來自全球金融市場(chǎng)的影響。就目前而言，中國(guó)的金融市場(chǎng)明顯呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：第一，金融市場(chǎng)信用環(huán)境差，導(dǎo)致了大量資金的外流；第二，金融法制建設(shè)尚不健全，風(fēng)險(xiǎn)控制能力較差；第三，受世界金融環(huán)境變化影響較大。

2007年爆發(fā)的次貸危機(jī)給全球的金融市場(chǎng)和世界經(jīng)濟(jì)帶來了很大程度的衰退。金融大環(huán)境的變化對(duì)我國(guó)的商業(yè)銀行的發(fā)展也帶來了挑戰(zhàn)，尤其是在商業(yè)銀行的審計(jì)方面。作為在建設(shè)銀行工作的一名員工，筆者深刻的感受到在21世紀(jì)，商業(yè)銀行的審計(jì)系統(tǒng)也面臨著新型經(jīng)濟(jì)時(shí)代和數(shù)字時(shí)代如經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)一體化、網(wǎng)絡(luò)一體化、銀行全能自動(dòng)化和資產(chǎn)證券化等新的挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行的審計(jì)系統(tǒng)必須要適應(yīng)新的發(fā)展形勢(shì)才能在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的金融市場(chǎng)里得到更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

二、我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)的發(fā)展

1、商業(yè)銀行審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平

為了適應(yīng)金融一體化的需求。我國(guó)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)也在不斷地更新?lián)Q代，以不斷的滿足消費(fèi)者的需求。為了提上銀行本身的競(jìng)爭(zhēng)力，商業(yè)銀行推出的新的業(yè)務(wù)主要包括網(wǎng)上銀行、電話銀行、電子銀行、金融衍生品工具以及各種相應(yīng)的理財(cái)業(yè)務(wù)等。網(wǎng)上銀行的發(fā)展使客戶可以足不出戶就能辦理自己需要的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在節(jié)省了客戶時(shí)間的同時(shí)也為銀行節(jié)約了成本，并提高了銀行的辦事效率。面對(duì)這些新開發(fā)的各項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)，審計(jì)人員在實(shí)際的操作過程中由于知識(shí)結(jié)構(gòu)或是專業(yè)素質(zhì)的影響，尚不能完全適應(yīng)這些新業(yè)務(wù)中的審計(jì)要求。據(jù)相關(guān)調(diào)查研究顯示，目前我國(guó)的商業(yè)銀行中具有豐富經(jīng)驗(yàn)和較高金融知識(shí)水平的審計(jì)人員相對(duì)較少，因此商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的更新?lián)Q代對(duì)審計(jì)人員本身是一項(xiàng)很大的挑戰(zhàn)，在工作中，審計(jì)人員要不斷加強(qiáng)自身素質(zhì)的培養(yǎng)，提高自己的業(yè)務(wù)熟練程度。

2、商業(yè)銀行新的業(yè)務(wù)發(fā)展

目前商業(yè)銀行的新的業(yè)務(wù)發(fā)展方向主要以中間業(yè)務(wù)和國(guó)際化業(yè)務(wù)為重點(diǎn)，這也是金融國(guó)際化趨勢(shì)發(fā)展下的必然結(jié)果。商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)發(fā)展主要包括結(jié)算類的如代收代付和代理類的如代理客戶理財(cái)?shù)戎虚g業(yè)務(wù)，相對(duì)于傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，中間業(yè)務(wù)具有風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低的特點(diǎn)，這也是中間業(yè)務(wù)成為現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的重點(diǎn)和趨勢(shì)的重要原因。但是由于中國(guó)的商業(yè)銀行在發(fā)展業(yè)務(wù)過程中常常注重業(yè)務(wù)拓展，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的不夠充分，這也使商業(yè)銀行在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存在不小的壓力，在這一方面，審計(jì)部門需要加強(qiáng)對(duì)我國(guó)的商業(yè)銀行相關(guān)中間業(yè)務(wù)的檢查力度。

中國(guó)的商業(yè)銀行走出國(guó)門，融入國(guó)際金融體重也是我國(guó)銀行機(jī)構(gòu)發(fā)展的必然趨勢(shì)。由于參與國(guó)際金融市場(chǎng)的銀行業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，內(nèi)容更加豐富，風(fēng)險(xiǎn)性也更大，因此這也給不法分子可乘之機(jī)，通過利用銀行外幣業(yè)務(wù)的漏洞來套取銀行的資金，這給銀行機(jī)構(gòu)帶來了重大的損失。因此在商業(yè)銀行開辟國(guó)際化業(yè)務(wù)的同時(shí)需要審計(jì)部門嚴(yán)把國(guó)際業(yè)務(wù)審查，使銀行在獲取利潤(rùn)的同時(shí)使風(fēng)險(xiǎn)降到最低，這也是對(duì)銀行審計(jì)部門的一項(xiàng)新的挑戰(zhàn)，審計(jì)部門要配合好商業(yè)銀行國(guó)際業(yè)務(wù)的開展，有效的防范外匯金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行的財(cái)產(chǎn)不受損失。

三、在金融環(huán)境變化下商業(yè)銀行審計(jì)工作的改進(jìn)措施

1、建立審計(jì)公告制度

為了提高我國(guó)的商業(yè)銀行對(duì)國(guó)家的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和重點(diǎn)的認(rèn)識(shí)程度，以便更好地執(zhí)行國(guó)家的相關(guān)金融政策，審計(jì)部門應(yīng)該定期為銀行發(fā)布審計(jì)的重點(diǎn)和目標(biāo)并以此來規(guī)范商業(yè)銀行的行為。與此同時(shí)，審計(jì)部門可以不定期的對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)抽查，審計(jì)部門要對(duì)在抽查過程中發(fā)現(xiàn)的種種問題進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處，不能使商業(yè)銀行存在僥幸心理，對(duì)于那些在全國(guó)性的審計(jì)中出現(xiàn)問題的銀行，審計(jì)部門一定要及時(shí)的進(jìn)行公示，在懲處不法行為的同時(shí)也給其他的商業(yè)銀行帶來了一定的警示作用。

2、加強(qiáng)審計(jì)信息化進(jìn)程

伴隨著信息化水平的不斷提高，商業(yè)銀行的許多業(yè)務(wù)都能在網(wǎng)上進(jìn)行操作，為了更好地對(duì)銀行的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)部門也需要加強(qiáng)審計(jì)工作的信息化，并及時(shí)的與商業(yè)銀行在信息反面盡享溝通，審計(jì)部門可以利用專門的審計(jì)軟件對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行模擬分析和檢查，在節(jié)約了成本的同時(shí)也能提高審計(jì)部門的工作效率，同時(shí)能幫助銀行作出正確的決策并提高銀行業(yè)務(wù)的科學(xué)性。信息化是我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展的重點(diǎn)所在，它在審計(jì)部門中的應(yīng)用有利于我國(guó)的商業(yè)銀行的發(fā)展更加的合理化和規(guī)范化。

3、提高商業(yè)銀行審計(jì)人員的素質(zhì)

我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)人員的素質(zhì)關(guān)系著商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，高素質(zhì)的審計(jì)人員能為商業(yè)銀行帶來更好的發(fā)展機(jī)遇。我國(guó)的審計(jì)人員大部分是有大專學(xué)歷或是具有一定工作經(jīng)驗(yàn)的人員組成，學(xué)歷普遍偏低并且結(jié)構(gòu)不是很合理。在審計(jì)人員中，取得碩士學(xué)位、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)師等專業(yè)性較強(qiáng)的資格證書的人較少，缺乏綜合性的應(yīng)用人才，這在很大程度上影響了審計(jì)部門的工作效率，因此，審計(jì)機(jī)構(gòu)在發(fā)展的過程中需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，完善審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入準(zhǔn)則，要對(duì)審計(jì)人員實(shí)行擇優(yōu)錄取優(yōu)秀人員的原則，提高整個(gè)審計(jì)部門的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

金融行業(yè)的國(guó)際化使得我國(guó)的商業(yè)銀行在金融領(lǐng)域的發(fā)展的過程中既面臨了很大的機(jī)遇也面臨了相當(dāng)大的挑戰(zhàn)。我國(guó)的商業(yè)銀行要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的金融市場(chǎng)上占據(jù)一定的地位就必須對(duì)相關(guān)的審計(jì)部門進(jìn)行完善，只有這樣才能提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于審計(jì)部門所存在的不足，我們要根據(jù)新的金融環(huán)境采取有針對(duì)性的改進(jìn)措施，同時(shí)要是銀行業(yè)的審計(jì)工作不斷地與實(shí)際金融環(huán)境相結(jié)合，以此來提升審計(jì)部門的工作效率，保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和有效性。

結(jié)束語

在金融市場(chǎng)逐漸趨于自由化、國(guó)際化的發(fā)展形勢(shì)下，我國(guó)境內(nèi)的商業(yè)銀行必須深刻的認(rèn)識(shí)到自己在審計(jì)方面存在的問題與不足之處，然后根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)和方向，采取一些有針對(duì)性的改進(jìn)措施，與時(shí)俱進(jìn)，不斷改革、創(chuàng)新商業(yè)銀行審計(jì)模式、制度與內(nèi)容，加強(qiáng)管理監(jiān)督，借助計(jì)算機(jī)信息技術(shù)實(shí)行信息化審計(jì)，從而提高審計(jì)工作的效率，促進(jìn)審計(jì)工作準(zhǔn)確性和有效性的提升。

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