淺析新形勢下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計途徑

2014年7月中央經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作部際聯(lián)席會議頒布的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》中明確提出：“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，重點檢查領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化?！边@是在廉政新風(fēng)吹拂下對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提出的新思想、新觀念、新舉措，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一定要順應(yīng)這種形勢變化要求，以嶄新的視角參與國家治理，積極探索新形勢下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計途徑，本文認(rèn)為需著重從以下幾方面入手：

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行機(jī)制的監(jiān)督

從“八項規(guī)定”到《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》，政壇上勁吹廉潔從政的新風(fēng)，領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行必定更加規(guī)范和透明，審計監(jiān)督必定更加重視和高效，根據(jù)以往的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐，我們側(cè)重于對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的財政財務(wù)收支情況是否真實、合法和效益，重要投資項目的建設(shè)和管理，重要經(jīng)濟(jì)事項的管理和執(zhí)行，內(nèi)控制度是否健全，對下屬單位的管理和監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)干部有無違反財經(jīng)紀(jì)律和是否遵守廉潔自律規(guī)定等，忽視了任期內(nèi)制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策造成的鋪張浪費、短期效應(yīng)、社會效果、環(huán)境效益、資源毀損、生態(tài)問題等因素。乘著中央下大力氣肅整吏治這股東風(fēng)，下一步經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計除了按照中央兩辦《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部及國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》及其實施細(xì)則規(guī)定的審計內(nèi)容要求實施監(jiān)督外，還應(yīng)對財政資金分配、重點項目建設(shè)、工程采購招投標(biāo)、土地和礦產(chǎn)資源出讓轉(zhuǎn)讓、國有資產(chǎn)處置和投資經(jīng)營項目等容易產(chǎn)生腐敗行為的領(lǐng)域重點關(guān)注，促使領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時克己慎行、如履薄冰，做決策時三思而后行，避免所賦予的權(quán)力被濫用；真正做到權(quán)為民所用，情為民所系，利為民所謀。由此可見，今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)改變重點對被審單位財政財務(wù)收支情況監(jiān)督，轉(zhuǎn)而實行對被審單位進(jìn)行綜合監(jiān)督才是良策，才能夠真正維護(hù)國家利益和人民群眾的根本利益。

（二）從績效審計視角進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計如果只是“事后監(jiān)督”，或者只是“財務(wù)責(zé)任監(jiān)督”，那根本不能完全發(fā)揮審計監(jiān)督和推動完善國家治理的功效，雖然目前審計機(jī)關(guān)正在逐步提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任任中審計比例，是很大的進(jìn)步，但離任審計只是“警醒后者”還是一直為人們所詬病。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計創(chuàng)新的角度看，唯有把領(lǐng)導(dǎo)干部研究出臺的政策文件是否符合當(dāng)?shù)匕l(fā)展需要、整個任期經(jīng)濟(jì)決策的程序和效果評價、遵守和執(zhí)行經(jīng)濟(jì)政策法令情況、資源和生態(tài)領(lǐng)域的社會經(jīng)濟(jì)效益評價、財政財務(wù)資金使用的效益評價、信用和債務(wù)風(fēng)險評價、目標(biāo)責(zé)任狀完成情況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策落實、是否存在急功近利短期行為、有無形象工程和政績工程等內(nèi)容列入審計績效指標(biāo)，才能涵蓋經(jīng)濟(jì)活動整個過程，并對領(lǐng)導(dǎo)干部作出科學(xué)的評價；通過審計全方位問效，才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露風(fēng)險、合理問責(zé)。從可持續(xù)發(fā)展來考慮，對重大經(jīng)濟(jì)活動的績效進(jìn)行評價，從中體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部駕馭經(jīng)濟(jì)管理的能力，促其形成正確的政績觀，進(jìn)而增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識，大局意識，謹(jǐn)慎意識，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的。

（三）構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計量化指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要對領(lǐng)導(dǎo)干部做出真實、客觀、公正的評價，量化指標(biāo)支撐必不可少，但目前而言，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還沒有建立起任何評價領(lǐng)導(dǎo)干部的量化指標(biāo)體系。審計的精髓就是用數(shù)據(jù)支撐事實，充分利用數(shù)字資源優(yōu)勢來衡量單位領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況是深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計改革必然要求，因此，構(gòu)建規(guī)范、統(tǒng)一、科學(xué)及可操作性強(qiáng)的量化指標(biāo)體系，顯得十分有必要。如何構(gòu)建？原則上應(yīng)先易后難，先試點后鋪開，方法上先定對象后定內(nèi)容，先定標(biāo)準(zhǔn)后定權(quán)重。選擇量化指標(biāo)體系時，選對象先從較易的國有企業(yè)法人代表開始試點，再擴(kuò)大到事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)，然后是稍難的黨委政府部門和人民團(tuán)體主要領(lǐng)導(dǎo)，最后是難度大的黨委政府和司法機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)，選內(nèi)容先選較易的財務(wù)評價指標(biāo)，如：資產(chǎn)、負(fù)債、損益指標(biāo)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益狀況指標(biāo)，企業(yè)收益分配指標(biāo)，資產(chǎn)保值增值指標(biāo)等，再選到有無違反與財務(wù)收支管理有關(guān)規(guī)定的指標(biāo)，然后選稍難的企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策指標(biāo)，最后選難度大的鋪張浪費、短期效應(yīng)、社會效果、環(huán)境效益、資源毀損、生態(tài)問題等指標(biāo)。當(dāng)然，由于我國地域廣闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，領(lǐng)導(dǎo)干部層次不同要求也不同，內(nèi)容不同評價標(biāo)準(zhǔn)也不同，這些差異造成量化指標(biāo)建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)較為困難，但只要找準(zhǔn)切入點，求同存異，就一定能夠構(gòu)建起較為直觀準(zhǔn)確的量化指標(biāo)體系。

（四）充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)介入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計離不開財務(wù)數(shù)據(jù)，在信息化時代的今天，傳統(tǒng)的審計方法逐漸吃不消了，要提高審計工作的效率，必須充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，目前為止，縣級基層審計部門都已建成“金審工程”信息系統(tǒng)和“審計管理系統(tǒng)”（OA）、“現(xiàn)場審計系統(tǒng)”（AO），這大大提升了基層審計信息化技術(shù)水平。但是，由于歷史的原因，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員對計算機(jī)操作不熟練，覺得很麻煩，所以很多同志都愿意用傳統(tǒng)的手工方法來查閱資料，雖慢點但較直觀，感覺習(xí)慣了，不愿意再掌握信息技術(shù)及其所帶來的好處，加上AO系統(tǒng)技術(shù)上還有不夠完善的地方，特別是大型數(shù)據(jù)庫的導(dǎo)入導(dǎo)出操作，的確讓不少人望而卻步。殊不知，在大數(shù)據(jù)的背景下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員通過電腦可以獲取被審單位與審計項目相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，加以自動處理，利用相關(guān)模塊能準(zhǔn)確地進(jìn)行預(yù)測、分析，多大的數(shù)據(jù)量都是瞬間就可以完成。通過編程的話更是“全能”：利用分類、關(guān)聯(lián)、序列等來對審計軟件中無法提供幫助的一些財務(wù)資料和其他數(shù)字資料進(jìn)行挖掘、分析和研究，以取得比較有用信息，更好地為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)。

（五）加大培訓(xùn)力度，造就一支技術(shù)過硬的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人才隊伍

自2002年機(jī)構(gòu)改革之后，受機(jī)構(gòu)編制所限，審計機(jī)關(guān)很少再進(jìn)新人，新增人員都是單位自然減員和退休才補(bǔ)充招錄，基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員不足和老化現(xiàn)象十分嚴(yán)重，人才斷層和知識更新矛盾十分突出，上級部門必須高度重視這一問題，除不斷吸收新生力量外，要利用自身的技術(shù)優(yōu)勢，結(jié)合形勢發(fā)展的需要，定期和不定期對基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員進(jìn)行知識培訓(xùn)更新，提高他們的技術(shù)水平，“打鐵還需自身硬”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計決定了其人員必須具有復(fù)合型知識，除了掌握財政財務(wù)知識外，還須兼?zhèn)浠镜慕?jīng)濟(jì)管理、投資風(fēng)險、社會保障、民生事業(yè)、生態(tài)環(huán)保、計算機(jī)技能、績效考評等豐富知識，來增強(qiáng)專業(yè)技能，為促進(jìn)社會公平正義，推動完善國家治理做出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]林玉瓊.關(guān)于做好部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的思考[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2010（4）.

蔡鵬，廣西壯族自治區(qū)審計廳 審計師