高校教育基金會財(cái)務(wù)管理體制與運(yùn)行機(jī)制研究

徐 劍，方柯青

（浙江理工大學(xué) 審計(jì)處，浙江 杭州310018）

一、高校教育發(fā)展基金會概述

（一）高校教育發(fā)展基金會性質(zhì)

高校教育發(fā)展基金會是在民政部門注冊登記的獨(dú)立管理的非公募基金，是一個非營利的組織機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)通過社會各界的捐贈來募集資金，通過合法運(yùn)作，促進(jìn)資金的保值增值，吸引后續(xù)捐助，達(dá)到支持學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展，資助學(xué)術(shù)研究、教學(xué)研究，獎勵優(yōu)秀教師，獎勵優(yōu)秀學(xué)生、資助貧困學(xué)生，改善教學(xué)設(shè)施等作用。

（二）高校教育發(fā)展基金會功能

高校教育發(fā)展基金會應(yīng)該實(shí)現(xiàn)三大功能：一是質(zhì)量提高功能，為學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展籌集資金，提升學(xué)校綜合實(shí)力，提高學(xué)校社會影響力；二是獎勵資助功能，按照章程或項(xiàng)目協(xié)議約定使用受捐贈資金，促進(jìn)教育教學(xué)研究，資助補(bǔ)助教師學(xué)生；三是資產(chǎn)保值增值功能，通過專業(yè)的理財(cái)促使資金保值增值，吸引后續(xù)捐助，創(chuàng)建示范效應(yīng)，體現(xiàn)資金價(jià)值。

（三）高校教育發(fā)展基金會架構(gòu)

基金會的管理模式應(yīng)該與學(xué)校的歷史傳統(tǒng)、機(jī)構(gòu)設(shè)置狀況等校情密切相關(guān)，高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)以及《基金會管理?xiàng)l例》對于基金會制度的規(guī)定，借鑒國內(nèi)外高?；饡慕M織結(jié)構(gòu)，選擇適合自身發(fā)展的管理模式，制定基金會章程，最大限度地發(fā)揮基金會在高校事業(yè)發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。如浙江某高校教育發(fā)展基金會成立于2007年成立，注冊資本400萬元，法人為學(xué)校校級領(lǐng)導(dǎo)，基金會設(shè)有理事會和監(jiān)事會，理事會秘書設(shè)在學(xué)校計(jì)劃財(cái)務(wù)處，基金會財(cái)務(wù)委托學(xué)校財(cái)務(wù)管理，執(zhí)行民間非盈利組織會計(jì)制度?；饡某闪⒔鉀Q了學(xué)校以往各自為政、區(qū)分管理的閑散模式，實(shí)現(xiàn)了資金的統(tǒng)一管理，更好的盤活的捐贈資金，使學(xué)校的捐贈資金從募集、設(shè)立，到項(xiàng)目的評審和經(jīng)費(fèi)使用，有了統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)。同時，按照項(xiàng)目設(shè)帳的方式也使捐贈人能對捐贈款的使用和管理一目了然。

二、高校教育發(fā)展基金會財(cái)務(wù)管理分析

高校教育發(fā)展基金會財(cái)務(wù)管理有兩方面目標(biāo)：一是能夠可持續(xù)地對捐贈人負(fù)責(zé)，使之信任基金會，樹立良好形象，使整個社會再分配過程更加和諧，讓更多的機(jī)構(gòu)、個人參與到社會捐贈中。二是能夠有效降低運(yùn)行成本，提高資金使用效率，將每一個項(xiàng)目、資金發(fā)揮出最大價(jià)值，實(shí)現(xiàn)基金會的目標(biāo)。

（一）籌資管理

高校教育基金會的資金籌措計(jì)劃是一個動態(tài)的過程，包括選擇目標(biāo)、資源和完成計(jì)劃的行動，可分為五部分：確立目標(biāo)、分析環(huán)境、擬定可行方案、比較選擇方案、細(xì)化方案制定執(zhí)行程序。其中非常關(guān)鍵的一步是籌措資金目標(biāo)的設(shè)置，籌措資金目標(biāo)是基金會和捐贈者進(jìn)行溝通的主要內(nèi)容，理性的捐贈者會在對目標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上決策。一個好的目標(biāo)項(xiàng)目會對捐贈者具有強(qiáng)大的吸引力。

1.籌資的分類

根據(jù)資金來源分為社會捐贈、企業(yè)捐贈和校友捐贈；根據(jù)捐贈者是否限定捐贈用途，分為非限定性基金（不指定資金使用范圍）和限定性基金（指定資金使用范圍，如支出校園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、學(xué)科建設(shè)專項(xiàng)、師生國際交流專項(xiàng)等）；根據(jù)受捐主體看，分為學(xué)?；鸷蛯W(xué)院基金；根據(jù)基金設(shè)立的性質(zhì)，分為永久性基金（只使用利息或增值部分）和動本基金（動用基金本金）。

2.籌資的計(jì)劃

一要確立籌資目標(biāo)，讓捐贈人明確資金的使用用途和未來能夠達(dá)到的效益；二要設(shè)計(jì)好捐贈活動，搞好捐贈策劃，使捐贈活動更好的貼近目標(biāo)；三要發(fā)掘潛在的捐贈者，聚沙成塔，讓更多的捐贈者加入到教育事業(yè)的；四要建立捐贈數(shù)據(jù)庫，包括捐贈者數(shù)據(jù)庫和項(xiàng)目執(zhí)行數(shù)據(jù)庫，及時跟蹤項(xiàng)目執(zhí)行情況，與捐贈者保持恰當(dāng)?shù)臏贤ǎ㈤L久關(guān)系；五要建立捐贈的紀(jì)念及表彰，讓社會了解教育發(fā)展基金，鼓勵社會、個人、企業(yè)對教育事業(yè)的做出奉獻(xiàn)。

3.籌資的營銷

目前我國高校教育基金會存在的一個顯著問題是人們對高校教育基金會和高校捐贈不了解，這造成高校教育基金會的募捐活動往往不能達(dá)到預(yù)期目的。美國大學(xué)基金會成功的募款經(jīng)驗(yàn)往往源于其成功的營銷手段。我國高校教育基金會也應(yīng)當(dāng)在募捐活動中應(yīng)用營銷原理，收集市場調(diào)研資料、進(jìn)行市場細(xì)分，正確定位、適當(dāng)安排營銷組合，校長參與資金籌措計(jì)劃是高校教育基金會資金籌措的有效環(huán)節(jié)。

（二）捐贈項(xiàng)目管理

高校教育發(fā)展基金會管理的核心內(nèi)容就是項(xiàng)目管理，基金會通常會為每筆捐款設(shè)立一個捐贈項(xiàng)目，進(jìn)行項(xiàng)目管理，類似于學(xué)校的科研項(xiàng)目管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對捐贈資金的具體使用負(fù)責(zé)，捐贈項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要定期向基金會提交項(xiàng)目執(zhí)行和資金使用情況匯報(bào)，并向捐贈者說明項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果，取得的成效，做到運(yùn)作公開透明，符合法律程序。

1.項(xiàng)目籌劃

高校應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展情況，按照資金用途設(shè)立項(xiàng)目分類，如限定用途類項(xiàng)目（獎助學(xué)金、人才引進(jìn)基金、教師培養(yǎng)基金等），建設(shè)類項(xiàng)目（校園基礎(chǔ)建設(shè)、文化建設(shè)、學(xué)科建設(shè)等），非限定用途類項(xiàng)目。每一個項(xiàng)目都應(yīng)成立項(xiàng)目管理委員會，制定項(xiàng)目需求計(jì)劃書和實(shí)施計(jì)劃書，計(jì)劃書不僅要包括基金會的權(quán)利義務(wù)、捐贈方和受益方的權(quán)利義務(wù),更應(yīng)該詳細(xì)說明資金使用計(jì)劃、受益對象、項(xiàng)目實(shí)施公開計(jì)劃和成本預(yù)算等。募捐計(jì)劃書應(yīng)及時、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的在基金會網(wǎng)站公布。

2.項(xiàng)目實(shí)施

項(xiàng)目實(shí)施是落實(shí)項(xiàng)目計(jì)劃書的一個重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到高校教育基金會項(xiàng)目管理成效。項(xiàng)目實(shí)施中一項(xiàng)重要的工作就是財(cái)務(wù)管理。教育基金會應(yīng)針對項(xiàng)目單獨(dú)建賬，類似于科研經(jīng)費(fèi)的管理，項(xiàng)目管理人員負(fù)責(zé)制，?？顚Ｓ?，提高項(xiàng)目管理人員和項(xiàng)目管理院系的積極性。項(xiàng)目管理人員應(yīng)該根據(jù)捐贈協(xié)議，對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支及預(yù)期成果，進(jìn)行具體安排，報(bào)送計(jì)劃書至基金會，基金會對項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，保證捐款項(xiàng)目的使用效益。建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批程序，保證資金的合理使用，資金審批應(yīng)該明確權(quán)限，大額資金應(yīng)由理事會來決議。

3.項(xiàng)目監(jiān)督

公益活動獲得社會信任基本條件是公開透明，高校教育基金會也是如此。對內(nèi)，培養(yǎng)基金會從業(yè)人員職業(yè)操守，提高法律意識，對專業(yè)崗位進(jìn)行繼續(xù)教育，有條件進(jìn)行國內(nèi)外交流及培訓(xùn)。對外，嚴(yán)格按照捐贈協(xié)議支出經(jīng)費(fèi)，基金申請時就細(xì)化用途，從源頭上加強(qiáng)資金的使用效益；對資金撥付后的最終使用結(jié)果予以追蹤檢查，從實(shí)際效果實(shí)現(xiàn)資金使用的有效性管理。公開基金的使用情況，重點(diǎn)需要公開的資料包括：項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃書、教育基金會年度工作報(bào)告、募捐收入明細(xì)單、受益單位和個人情況、受益單位和個人對資金的實(shí)時使用狀況和基金會各項(xiàng)支出明細(xì)等。

（三）收支管理

1.收入管理

捐贈收入、投資收益為基金會主要收入。捐贈的貨幣以人民幣為本位幣，會計(jì)摘要體現(xiàn)捐贈方名稱和用途，根據(jù)捐贈協(xié)議進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)，限定用途的項(xiàng)目獨(dú)立立項(xiàng)，非限定用途的項(xiàng)目按照使用對象統(tǒng)一立項(xiàng)，捐贈物資應(yīng)建立物資管理辦公室，專人管理并建立財(cái)務(wù)賬和實(shí)物賬。

基金會當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的收入反映了基金會的募集資金實(shí)力，基金會的收入構(gòu)成包括政府撥款收入、其他收入和捐贈收入。政府撥款收入為政府對基金會發(fā)展的支持程度，其他收入反映了基金會利用資金創(chuàng)造收入的能力，捐贈收入反映了基金會吸收捐贈的水平和學(xué)校營銷的水平。分析基金會的收入構(gòu)成，能夠有效測評基金會的經(jīng)營狀況和對資金的依賴程度，基金會收入與社會捐贈、贊助者的關(guān)系。如下表所示，該高?；饡]有政府撥款收入，其他收入主要是利息收入、項(xiàng)目管理收入和投資收益，捐贈收入主要是社會捐贈。經(jīng)過2年的大力宣傳，該校校友捐贈迅猛發(fā)展，2011年及2012年收入的增長率分別為215.43%，214.36%，捐贈收入增長幅度大于兩倍，其他收入在整個收入中的占比逐年減少，呈現(xiàn)良性循環(huán)的態(tài)勢。

表1：某高校教育基金會2010-2012年收入表（單位：萬元）

2.支出管理

公益事業(yè)支出為基金會的主要支出?；饡闹С鰳?biāo)準(zhǔn)應(yīng)該遵守《基金會管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定，即基金會每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出比例不得低于上一年總收入的70%，不得低于上一年基金余額的8%；基金會工作人員的工資和辦公費(fèi)用，在基金利息中開支，工作人員工資福利和行政辦公支出不得超過當(dāng)年總支出的10%。

該?；饡С銮闆r如下表，2010~2012年工資福利、行政辦公、公益性支出占總支出的比例的情況。其中基金會的工資福利及行政費(fèi)用支出合計(jì)不到總支出的 2%，遠(yuǎn)低于條例規(guī)定，首先說明基金會管理嚴(yán)格，行政支出控制嚴(yán)謹(jǐn)，但同時也說明這些指標(biāo)控制得好得益于基金會的大部分工作人員編制在學(xué)校校友辦和計(jì)劃財(cái)務(wù)處，工資福利費(fèi)由學(xué)校承擔(dān)，基金會未支付這一部分費(fèi)用；其次，該?；饡F(xiàn)有合同工1名，退休返聘教師3名，目的在于聯(lián)系校友，僅能維持基金會的日常運(yùn)營，對基金會的長期發(fā)展確是無利的；最后基金會的一部分行政經(jīng)費(fèi)由學(xué)校設(shè)立的項(xiàng)目承擔(dān)了?；I資費(fèi)用減少而籌資收入的增加，表明極大多數(shù)籌資收入是由校友捐贈的，原因是依賴校友捐贈的項(xiàng)目籌資費(fèi)用較低，而依賴社會捐贈或校企合作的籌資費(fèi)用較高。公益性支出主要指獎助學(xué)金、學(xué)科建設(shè)、師資建設(shè)等的支出最大，超過95%，說明捐贈惠及人比較多，學(xué)科的創(chuàng)新發(fā)展和教育教學(xué)水平的提升離不開捐贈資金的支持。

表2：某高校教育基金會2010-2012年支出表（單位：萬元）

（四）基金的保值增值

高校教育發(fā)展基金會的一個重要職責(zé)是保證捐贈資產(chǎn)的保值增值?；疬\(yùn)作后扣除風(fēng)險(xiǎn)金、證券交易相關(guān)費(fèi)用、印花稅等余額為基金增值的金額，一般自動增加到原基金項(xiàng)目中；對于特定項(xiàng)目的受托理財(cái)，其凈收益應(yīng)為該特定項(xiàng)目的投資收益。具體而言，高校教育基金會作為非營利組織進(jìn)行投資活動必須遵循三個基本原則：一是安全低風(fēng)險(xiǎn)，二是有一定的投資回報(bào)率，三是保證基金的增值。在確定投資策略時，還要具體考慮投資目標(biāo)、投資期限、風(fēng)險(xiǎn)極限、要求的回報(bào)率、要求的流動性、支出原則、須簽訂的契約和法規(guī)的限制等問題。國內(nèi)外高校基金會成功的理財(cái)經(jīng)驗(yàn)主要體現(xiàn)在以下兩方面：一是由理財(cái)公司和經(jīng)理對資產(chǎn)進(jìn)行評估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)拆分為不同的投資方式，股市基金、債券及存款各占一定的比例，確保收益較高且本金安全；二是與企業(yè)進(jìn)行合作，一般主要是校友企業(yè)或捐贈人企業(yè)，通過將捐贈款項(xiàng)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的股本，從而保證長遠(yuǎn)的收益。如該校基金會由于留存的資金較多，基金會沉淀的資金由學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一運(yùn)作，除了收取銀行存款利息外，2008年，基金會轉(zhuǎn)借7000萬元給學(xué)校用于基建，按6%的年利率收取利息，這樣既解決了學(xué)校流動資金的短缺，又實(shí)現(xiàn)了基金會資金的增值保值。

（五）基金會捐贈激勵

2009年財(cái)政部、教育部聯(lián)合制定了《中央級普通高校捐贈收入財(cái)政配比資金管理暫行辦法》，2012年浙江省財(cái)政廳、教育廳制定了《省屬高校捐贈收入財(cái)政配比資金管理暫行辦法》，對中央級、省部級普通高校接受的捐贈收入實(shí)行配比資金，實(shí)行獎勵補(bǔ)助。這一舉措，調(diào)動了高校和捐贈者的積極性，廣泛吸引社會資源向高校輸入?！柏?cái)政配比”政策，對鼓勵高校發(fā)展思路，開拓渠道爭取社會的支持有積極的促進(jìn)作用，對引導(dǎo)社會力量關(guān)注、支持大學(xué)教育，促進(jìn)社會捐助風(fēng)尚的形成有良好的示范作用，對發(fā)揮捐贈資金推進(jìn)高校事業(yè)建設(shè)有重大推動作用，該高?；饡?012年獲得省財(cái)政捐贈配比資金7221.88萬元。

同時，高?；饡木栀浢舛愘Y格，使得向?qū)W校捐贈的自然人或法人均可獲得學(xué)校教育發(fā)展基金會開具的《公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據(jù)》，享受個人所得稅或企業(yè)所得稅稅前扣除資格。

三、高校教育發(fā)展基金會財(cái)務(wù)管理問題完善建議

（一）管理模式需要改進(jìn)

基金會的管理模式以行政管理型為主，高?；饡藛T兼崗居多，人員配置水平低，基金會法人一般由副校長級領(lǐng)導(dǎo)兼任，具體工作人員一般由校友辦和財(cái)務(wù)處人員兼任，既不利于工作效率的提高，也不利于基金會工作的對外宣傳。因此，應(yīng)該建立專人管理基金會，專人籌劃安排資金，嚴(yán)謹(jǐn)管理收支，這樣資金使用效率才能提高。

（二）會計(jì)核算體系需要完善

高?；饡m用的會計(jì)制度是《民間非營利組織會計(jì)制度》，與高校財(cái)務(wù)現(xiàn)行的《高校會計(jì)制度》不同，會計(jì)核算方法差異很大。例如基金會以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”作為核算基礎(chǔ)，收入應(yīng)當(dāng)區(qū)分為非限定性收入和限定性收入，應(yīng)分用途、分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，接受捐贈資產(chǎn)是基金會需重點(diǎn)核算的資產(chǎn)，其入賬價(jià)值的確定關(guān)系到后續(xù)成本的計(jì)量，固定資產(chǎn)要求計(jì)提折舊，支出應(yīng)區(qū)分項(xiàng)目單獨(dú)核算。同時，高?；饡?yīng)獨(dú)立核算，嚴(yán)格區(qū)分基金會財(cái)務(wù)和學(xué)校財(cái)務(wù)的界限，合理控制支出總額，真實(shí)反映成本信息，避免學(xué)校成本在基金會中開支。

（三）業(yè)績評價(jià)需要健全

基金會項(xiàng)目評價(jià)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)縱向可比和橫向可比，基金會內(nèi)部各項(xiàng)目間可實(shí)現(xiàn)評比，各個基金會同類項(xiàng)目之間可比。目前比較成熟的做法是層次分析法，將包含的指標(biāo)因數(shù)分為三層，即目標(biāo)層、指標(biāo)層和因素層，將各種需要考慮的關(guān)鍵因素放在適當(dāng)?shù)膶哟蝺?nèi)，用層次結(jié)構(gòu)圖清晰地表達(dá)這些因素的關(guān)系。

?

具體步驟為：將目標(biāo)層總分定為100分，再根據(jù)評價(jià)指標(biāo)層和指標(biāo)因素層的各個指標(biāo)的重要程度不同給與一定權(quán)重，最后給指標(biāo)因素層的各個因素進(jìn)行打分。在實(shí)行項(xiàng)目績效評價(jià)過程中，可以根據(jù)本項(xiàng)目實(shí)際情況，對指標(biāo)因素層的評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行修訂，也可以根據(jù)本單位之前的評比情況，對評價(jià)指標(biāo)層和指標(biāo)因素層的各權(quán)重做出調(diào)整。

（四）教育捐贈文化需要弘揚(yáng)

價(jià)值文化是推動高等教育捐贈的重要因素。因此，我國要推進(jìn)高等教育捐贈事業(yè)必須重新建構(gòu)教育慈善事業(yè)的價(jià)值體系，弘揚(yáng)教育捐贈文化，發(fā)揚(yáng)中華民族的優(yōu)良的文化傳統(tǒng)，充分吸收和利用傳統(tǒng)文化中蘊(yùn)涵的價(jià)值資源。積極弘揚(yáng)儒家思想等文化中有益于慈善事業(yè)的價(jià)值精華，營造一個寬松、親切、溫暖的氛圍，把校友、學(xué)生、老師，家長對學(xué)校的熱愛轉(zhuǎn)化為投資學(xué)校快速發(fā)展的思想動力。

四、結(jié)語

高?；饡畈l(fā)展，基金會管理資金量日益壯大、基金會項(xiàng)目數(shù)量快速增長，對基金會資金管理、項(xiàng)目管理提出了更高的要求。只有建立清晰的財(cái)務(wù)管理體制，科學(xué)的基金會運(yùn)行機(jī)制，對基金會進(jìn)行全方位、分層次、有重點(diǎn)的管理把控，才能逐步實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)化、制度規(guī)范化、操作專業(yè)化的現(xiàn)代基金會管理體制，才能提高高校基金會的公信力，使基金會獲得更廣闊的發(fā)展空間。

（注：本文系高校教育基金會管理體制與運(yùn)行機(jī)制研究項(xiàng)目，項(xiàng)目編號：2013170258-J）

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