施工企業(yè)的全面預(yù)算與財(cái)務(wù)核算

王雪凌

沈陽(yáng)市政集團(tuán)有限公司 遼寧 沈陽(yáng) 110078

施工企業(yè)的全面預(yù)算與財(cái)務(wù)核算

王雪凌

沈陽(yáng)市政集團(tuán)有限公司 遼寧 沈陽(yáng) 110078

全面預(yù)算,是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。它是一種管理工具,也是一套系統(tǒng)的管理方法。本文從施工企業(yè)的角度,從如何控制企業(yè)成本方面客觀闡述,把會(huì)計(jì)管理工作納入到企業(yè)基本管理制度中,促進(jìn)施工企業(yè)的在新形勢(shì)下,全面健康地發(fā)展。

施工企業(yè) 全面預(yù)算 項(xiàng)目部核算

一、施工企業(yè)普遍存在業(yè)主拖延工程款、企業(yè)墊資、工期延長(zhǎng),制約因素多等情況,如果事先沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)劃,不利于挖掘企業(yè)的潛力,甚至造成資源浪費(fèi)、機(jī)會(huì)成本增加,有限資金不能用到刀刃上。因此企業(yè)預(yù)算對(duì)于施工企業(yè),顯得尤為重要。某個(gè)工程從準(zhǔn)備投標(biāo)階段就開(kāi)始進(jìn)行預(yù)算管理,未雨綢繆地安排企業(yè)未來(lái)的資源和整體經(jīng)營(yíng)。如果企業(yè)的預(yù)算體系不夠完善,就會(huì)損害企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理控制能力。在預(yù)算控制的體制下,使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)成為各部門,各崗位的具體行動(dòng)目標(biāo)。

1、如何加強(qiáng)企業(yè)的的全面預(yù)算管理,從以下三個(gè)方面來(lái)實(shí)施。首先,保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),預(yù)算應(yīng)成為一項(xiàng)基本管理制度。編制環(huán)節(jié)從收入預(yù)算、成本預(yù)算入手,并反復(fù)測(cè)算直到實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為止。該體系以利潤(rùn)為主導(dǎo)指標(biāo),主營(yíng)收入和成本為輔助指標(biāo),有利于提高企業(yè)利潤(rùn),降低營(yíng)運(yùn)成本。預(yù)算編制步驟是自上而下,再自下而上,最后上下結(jié)合的方式。

其次,全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上延伸并發(fā)展的,導(dǎo)致其他部門的員工誤認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的份內(nèi)工作,這就降低預(yù)算管理的權(quán)威性,所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目經(jīng)理要率先在預(yù)算中履行自己的職責(zé),完善預(yù)算執(zhí)行制度。企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá),各執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實(shí)施,縱橫交錯(cuò)地落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié),形成立體全員參與的預(yù)算執(zhí)行體系。例如:施工中的某項(xiàng)材料,供料部門提早做好預(yù)算,將來(lái)是否有價(jià)格波動(dòng),在此項(xiàng)材料的使用工序尚未開(kāi)始前,就可以考慮預(yù)訂,保證材料的及時(shí)到位,不會(huì)因此影響工程進(jìn)度。

再次,建立健全的考核與激勵(lì)機(jī)制。預(yù)算管理要以人為本,全員行動(dòng)起來(lái),全面跟蹤覆蓋。預(yù)算管理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面,為了發(fā)揮預(yù)算管理的作用,就必須堅(jiān)持實(shí)施預(yù)算控制與預(yù)算考核相結(jié)合的方式,定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門和個(gè)人進(jìn)行考核,避免流于形式、失去控制力,做到賞罰分明。

2、如何加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管控制度。

其一,加強(qiáng)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化的信息處理能力,使用先進(jìn)的內(nèi)部資產(chǎn)管理方法,建立完整的OA系統(tǒng)。OA系統(tǒng)即辦公自動(dòng)化系統(tǒng),就是采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行信息采集、信息處理,全面迅速地為企業(yè)的管理和決策提供科學(xué)的依據(jù)。改變過(guò)去復(fù)雜低效地手工辦公方式,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人員方便快捷地共享信息,高效地協(xié)同工作。OA系統(tǒng)就是企業(yè)管的平臺(tái),企業(yè)的內(nèi)部信息可以在此發(fā)布、傳閱。企業(yè)實(shí)行了信息傳遞及時(shí)化與審批流程一體化之后,各種辦事流程也可以在系統(tǒng)中進(jìn)行,即使現(xiàn)場(chǎng)施工人員不能與管理層在一起辦公,卻能時(shí)刻保持正常的溝通與聯(lián)系,大大提高了工作效率。

其二,調(diào)整企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理組織結(jié)構(gòu),保證財(cái)務(wù)收支合法,會(huì)計(jì)資料真實(shí),實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),提高經(jīng)濟(jì)效益而形成的一種自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)?？梢酝ㄟ^(guò)建立健全的權(quán)責(zé)分配體系來(lái)保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。

最后,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí),關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)。借助網(wǎng)絡(luò)資訊技術(shù)和內(nèi)部資源建立完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和預(yù)警機(jī)制,如應(yīng)收債權(quán)的催要,測(cè)算壞賬風(fēng)險(xiǎn)等,從而有效地保障企業(yè)資產(chǎn)的完整安全。

3、如何加強(qiáng)資金管控力度。

首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金的過(guò)程管理。資金是每個(gè)企業(yè)的血液,合理順暢地運(yùn)行方能保證企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。統(tǒng)籌內(nèi)部各部門的資金使用計(jì)劃,協(xié)調(diào)安排資金支出,保持各環(huán)節(jié)資金供求的動(dòng)態(tài)平衡。加強(qiáng)資金籌集管理,實(shí)施資金集中管理,推行資金預(yù)算管理,加快應(yīng)收款項(xiàng)及存貨周轉(zhuǎn),建立預(yù)警監(jiān)測(cè)機(jī)制。

其次,為確保資金及時(shí)回籠,企業(yè)的資金調(diào)配應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算要求執(zhí)行,實(shí)現(xiàn)資金的占用和運(yùn)轉(zhuǎn)的良性循環(huán)。施工企業(yè)的產(chǎn)值較大,旺季施工需要龐大的資金支持,項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)定期編制資金使用計(jì)劃,結(jié)算中心負(fù)責(zé)資金的調(diào)配。財(cái)務(wù)管理實(shí)行集中統(tǒng)一的管理模式,負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督整個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況,對(duì)整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行控制。

第三,企業(yè)應(yīng)對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面測(cè)評(píng),定期進(jìn)行資金安全檢查,發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)妥善處理,避免資金冗余或資金鏈斷裂;

第四,企業(yè)資金結(jié)算中心設(shè)立一個(gè)總賬套,各下屬單位、項(xiàng)目部在企業(yè)的賬套內(nèi)分別設(shè)立其各自的子賬套,核算成本,計(jì)算盈虧。這樣做,一方面實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方法的一致性和規(guī)范性,有效地避免了原體制下有些基層單位各自為政,確保了核算的真實(shí)性。另一方面,通過(guò)資金結(jié)算中心實(shí)行的標(biāo)準(zhǔn)化核算,對(duì)下屬各單位的經(jīng)營(yíng)情況實(shí)行有效的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

二、核算工作是數(shù)據(jù)的積累,客觀、全面、準(zhǔn)確、細(xì)致是核算工作的準(zhǔn)則,在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中,為各個(gè)方面的量化研究及決策提供依據(jù)。

1、提高項(xiàng)目部核算員素質(zhì),重視項(xiàng)目部的核算工作。

保證基層項(xiàng)目部數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,才能提高施工企業(yè)的核算質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員要實(shí)事求是地記錄和反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì),嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度,遵守會(huì)計(jì)原則。

2、以會(huì)計(jì)核算要求作為對(duì)核算員及項(xiàng)目經(jīng)理的考核范圍。

財(cái)務(wù)管理為企業(yè)管理的中心,核算工作是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ),把核算質(zhì)量作為對(duì)施工員及項(xiàng)目經(jīng)理的考核重要內(nèi)容,將核算工作責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人。規(guī)范會(huì)計(jì)核算,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

3、建立健全各項(xiàng)核算制度,并嚴(yán)格執(zhí)行。

建立制度比較容易,實(shí)施起來(lái)困難較大。統(tǒng)計(jì)部門在規(guī)定日期內(nèi)按實(shí)際完成量向財(cái)務(wù)部門提供產(chǎn)值報(bào)表;材料員應(yīng)對(duì)貴重材料做到每天憑入庫(kù)單登記購(gòu)進(jìn)數(shù),憑領(lǐng)料單登記耗用數(shù);對(duì)外購(gòu)的常規(guī)材料,現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)有材料員清點(diǎn)驗(yàn)收。月末攤銷材料時(shí),應(yīng)按核算的要求攤銷當(dāng)期耗用的材料,對(duì)機(jī)械設(shè)備的臺(tái)班、耗油數(shù)及工作量每天都應(yīng)做好記錄,月末匯總報(bào)送財(cái)務(wù)部門核算成本。

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)最能顯示出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,合理關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù),為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已經(jīng)發(fā)生的事件,對(duì)過(guò)去給出評(píng)價(jià),從而為管理者決策提供有用的信息,通過(guò)對(duì)指標(biāo)的分析對(duì)未來(lái)作出預(yù)測(cè)。

1、按實(shí)際發(fā)生額確認(rèn)成本。實(shí)際成本發(fā)生時(shí)記入“工程施工”,月末按產(chǎn)值相匹配地結(jié)轉(zhuǎn)完工成本,期末借方余額表示已經(jīng)發(fā)生,產(chǎn)值尚未結(jié)算的工程成本。在“資產(chǎn)負(fù)債表”中“存貨”里反映,可以對(duì)其計(jì)提“預(yù)計(jì)合同損失準(zhǔn)備”;實(shí)現(xiàn)的工程毛利記入“本年利潤(rùn)”中,通過(guò)損益賬戶的結(jié)算產(chǎn)生。

2、按工程完工程度確認(rèn)收入。只要施工企業(yè)與業(yè)主簽訂了工程承包合同,企業(yè)都應(yīng)當(dāng)于合同規(guī)定的結(jié)算日(不僅限于年末)按“完工百分比法”確認(rèn)合同的收入與成本。這樣,已結(jié)算但尚未收到的工程款,就可以直接在“應(yīng)收賬款”賬戶中反映。

3、成本項(xiàng)目按照造價(jià)預(yù)算書(shū)確定。成本明細(xì)賬中的成本項(xiàng)目應(yīng)按工程造價(jià)部門提供的預(yù)算書(shū)(或標(biāo)書(shū))確定的科目設(shè)置。在直接成本下分設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和其它直接費(fèi),間接成本下分設(shè)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、規(guī)費(fèi)等。做工程成本分析時(shí),將實(shí)際成本與預(yù)算成本作對(duì)比,應(yīng)注意成本費(fèi)用口徑與內(nèi)容的一致性。

綜上所述,隨著我國(guó)城鎮(zhèn)化改革的不斷深入,市政施工企業(yè)迎來(lái)發(fā)展新機(jī)遇。全面預(yù)算管理是一個(gè)積極的管理決策的過(guò)程,企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理將其在市政施工行業(yè)中循序漸進(jìn)地推廣,逐步提高大家對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí),各部門團(tuán)結(jié)一心,精誠(chéng)協(xié)作,將企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、決策和管理行動(dòng)協(xié)調(diào)一致,為企業(yè)的深遠(yuǎn)長(zhǎng)久發(fā)展保駕護(hù)航,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

[1]《有關(guān)企業(yè)核算中存在問(wèn)題的探討》《經(jīng)營(yíng)管理者》王海濱2011年第11期.

[2]《關(guān)于建筑企業(yè)會(huì)計(jì)核算的思考》.《品牌》裴艷芳.2012年2月.