淺議企業(yè)內(nèi)控管理和內(nèi)控審計(jì)

高志紅

江蘇中鴻永信會計(jì)師事務(wù)所有限公司 江蘇 泰興 225400

淺議企業(yè)內(nèi)控管理和內(nèi)控審計(jì)

高志紅

江蘇中鴻永信會計(jì)師事務(wù)所有限公司 江蘇 泰興 225400

對企業(yè)內(nèi)控管理和內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行詳細(xì)了解,對促進(jìn)二者工作的順利進(jìn)行具有極為重要的推動作用。文中對企業(yè)內(nèi)部控制管理進(jìn)行了簡單介紹,對企業(yè)內(nèi)部控制管理中的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了詳細(xì)探討,并通過總結(jié)分析,提出了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理中內(nèi)部審計(jì)效率的有效對策。

內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 企業(yè)管理

市場經(jīng)濟(jì)體系逐漸完善,行業(yè)間競爭壓力越來越大,都對我國企業(yè)的經(jīng)營和管理提出了更高要求。因此,為了能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營和管理水平,使企業(yè)在日益激烈的市場競爭中維持良性發(fā)展,我國企業(yè)紛紛建立起了完善、規(guī)范的內(nèi)部控制管理體系,以通過內(nèi)控管理來實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和管理的合法性、財(cái)務(wù)管理的高效性、風(fēng)險(xiǎn)防范的超前性以及企業(yè)決策的科學(xué)性。而在企業(yè)內(nèi)部控制體制中,還存在著內(nèi)部審計(jì)管理,其主要工作任務(wù)就是對企業(yè)內(nèi)控管理工作進(jìn)行有效控制,進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)營和管理的高效性。接下來,為了能夠使相關(guān)人員加深對內(nèi)控管理和內(nèi)控審計(jì)的了解,本文就將對二者進(jìn)行簡單的介紹和分析。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理

企業(yè)內(nèi)部控制管理,指的是企業(yè)在經(jīng)營和管理過程中,針對企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中所存在的問題,有針對性的采取相應(yīng)的應(yīng)用措施,以有效預(yù)防和規(guī)避掉企業(yè)經(jīng)營和管理中存在的風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)經(jīng)營和管理工作的高效性。內(nèi)部控制管理,包含了各個方面的管理任務(wù),其包括對企業(yè)經(jīng)營和管理活動合法合規(guī)性的管理、對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督管理、對企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理以及對企業(yè)決策科學(xué)性的管理。而在所有管理任務(wù)中,最重要的就是對企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理。

財(cái)務(wù)管理,是一個企業(yè)立足的根本,因此,在企業(yè)經(jīng)營和管理工作中,財(cái)務(wù)管理也是重中之重。企業(yè)的經(jīng)營和管理,需要同時面對行業(yè)行情變化、競爭對手經(jīng)營策略、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營問題以及國家法律法規(guī)政策變化等多方面的影響,而這些影響因素,都會使企業(yè)在經(jīng)營和管理工作中遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)[1]。尤其是財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),其稍有不慎,變回為企業(yè)帶來毀滅性的打擊,因此,在企業(yè)的經(jīng)營和管理工作中,一定要加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn),尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范,提前做好應(yīng)對措施。而內(nèi)部控制管理,便是以此為主要目的而誕生的一種管理措施。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理中的內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部控制管理,是企業(yè)經(jīng)營和管理工作中的重點(diǎn),而內(nèi)部審計(jì),是內(nèi)部控制管理工作中的重點(diǎn),因此,在企業(yè)的經(jīng)營和管理工作中,一定要明確內(nèi)部控制管理中內(nèi)部審計(jì)的主要工作內(nèi)容。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)

企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要工作任務(wù),是對企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)性進(jìn)行確定。在對企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)的過程中,要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,對企業(yè)經(jīng)營期間會計(jì)信息、企業(yè)賬務(wù)、帳表以及企業(yè)資金流向進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查,并判斷其真實(shí)性,避免違法違規(guī)以及錯賬假賬等問題的出現(xiàn),對企業(yè)的經(jīng)營和管理造成負(fù)面影響。

（二）企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)

對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)的主要目的,是對企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營情況進(jìn)行檢查,避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)漏洞和統(tǒng)計(jì)失誤,對企業(yè)經(jīng)營和管理工作的順利進(jìn)行造成影響。在企業(yè)的經(jīng)營和管理工作中,經(jīng)營管理者經(jīng)常會出現(xiàn)忽略對舊賬進(jìn)行管理和不對新舊張進(jìn)行核算等問題,導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)管理出現(xiàn)漏洞或者是統(tǒng)計(jì)失誤[2]。因此,在企業(yè)經(jīng)營和管理工作中,一定要對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行合理審計(jì),在對企業(yè)新舊張進(jìn)行分別審計(jì)的同時,再對二者進(jìn)行統(tǒng)一核算。在此過程中,審計(jì)人員要對企業(yè)是否存在不良資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析和判斷,并有針對性的采取相應(yīng)解決措施。

（三）企業(yè)活動、決策審計(jì)

在企業(yè)內(nèi)部控制管理的內(nèi)部審計(jì)工作中,對企業(yè)經(jīng)營和管理活動以及決策的合法性和成效進(jìn)行審計(jì),也是內(nèi)部審計(jì)工作的主要任務(wù)。在對企業(yè)經(jīng)營和管理活動、決策進(jìn)行審計(jì)的過程中,重點(diǎn)對活動和決策的合法性進(jìn)行判斷,如果其不具備合法性,判斷其可能存在的負(fù)面影響以及影響大小;如果其具備合法性,則對其可能產(chǎn)生的成效進(jìn)行判斷,判斷其對企業(yè)經(jīng)營和管理可能形成的影響,并采取科學(xué)、合理的應(yīng)對措施,將其積極影響擴(kuò)大,負(fù)面影響縮小。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理中內(nèi)部審計(jì)效率的有效對策

（一）明確內(nèi)部審計(jì)職能定位

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位不明確,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職能與企業(yè)管理發(fā)生沖突,是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的主要問題。因此,要想有效提升內(nèi)部審計(jì)的工作效率,就要先對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行精準(zhǔn)定位。

首先,應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)的職能,明確其對企業(yè)內(nèi)部控制管理以及經(jīng)營和管理的重要作用,成立專門的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu),并使其參與到企業(yè)的經(jīng)營和管理工作中,使內(nèi)部控制管理總的內(nèi)部審計(jì)職能能夠得到充分發(fā)揮[3]。其次,在企業(yè)中明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的特殊地位和權(quán)力,使其能夠在企業(yè)中處于獨(dú)立地位,確保其在對企業(yè)經(jīng)營和管理進(jìn)行有效審計(jì)的同時,又不其他管理機(jī)構(gòu)或者是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的影響,確保其審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

沒有完善的內(nèi)部審計(jì)制度,就無法支撐企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行,也無法為審計(jì)人員提供科學(xué)有效的參考依據(jù),進(jìn)而就會限制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮,降低了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。因此,為了能夠有效解決該問題,企業(yè)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度,對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能和工作權(quán)限進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定和劃分,并制定詳盡的審計(jì)工作流程和規(guī)章制度,促使內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。除此之外,企業(yè)還應(yīng)該建立完善的獎懲機(jī)制,做到有過必懲,有功必獎,在對擁有特殊權(quán)限的審計(jì)工作人員的行為和工作進(jìn)行約束的同時,不斷激發(fā)其工作熱情,提高其工作動力,進(jìn)而達(dá)到確保審計(jì)工作高效進(jìn)行的目的。

結(jié)束語

內(nèi)部控制管理和內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)經(jīng)營和管理工作的順利、高效進(jìn)行具有極為重要的推動作用。因此,在企業(yè)的經(jīng)營和管理工作中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和工作人員一定要對企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)了解,共同推動內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展,促進(jìn)企業(yè)更好、更快發(fā)展。

[1]隆曉玲.淺析企業(yè)內(nèi)控制度下的風(fēng)險(xiǎn)管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010（01）.

[2]于連勝.淺議規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度[J].審計(jì)廣角,2010（11）.

[3]于培欣.關(guān)于石油銷售企業(yè)內(nèi)控管理及內(nèi)控審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J].時代金融,2012（09）.