淺析會計法律責(zé)任及預(yù)防

林莉

隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，我國會計行業(yè)得到了長足的發(fā)展， 對會計專業(yè)人才的要求越來越高。會計人員在工作中需要承擔(dān)一定的風(fēng)險，會計人員務(wù)必細(xì)心謹(jǐn)慎。另外，我國相關(guān)法律法規(guī)對會計工作的法律界定并不明確，由此導(dǎo)致我國會計工作中經(jīng)常存在一些造假行為，就目前而言，我國的會計相關(guān)法律有待完善，會計信息的真實性及時效性有待提高，為促進(jìn)我國會計行業(yè)的健康發(fā)展，必須制定有效措施，為會計工作提供一個安全穩(wěn)定的環(huán)境。

會計/法律責(zé)任/預(yù)防

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)，眾多企業(yè)迎來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)市場開始呈現(xiàn)多元化，各企業(yè)間的競爭也越來越激烈。為保證企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，并從激烈的競爭中長久生存下去，必須對企業(yè)財務(wù)實施科學(xué)管理方式，在這樣的前提下，眾多企業(yè)開始重視會計人才的培養(yǎng)，并利用會計人員的專業(yè)性促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作的有效進(jìn)行。一些企業(yè)會計人員利用法律在某些方面的疏忽投機(jī)取巧，嚴(yán)重擾亂了正常的市場環(huán)境，國家相關(guān)部門必須對這些行為進(jìn)行遏制，創(chuàng)造科學(xué)平穩(wěn)的市場環(huán)境。

一、會計法律責(zé)任概述

法律責(zé)任是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，人們的一些行為違背了法律相關(guān)規(guī)定，需要為其所作所為承擔(dān)一定的責(zé)任。會計法律責(zé)任是法律責(zé)任的一個分支，主要指從事會計相關(guān)工作的人員作出一些違背會計法律法規(guī)的行為所必須承擔(dān)的責(zé)任。會計法律責(zé)任從范圍上來看有了分為廣義會計法律責(zé)任以及狹義會計法律責(zé)任。廣義會計法律責(zé)任主要指企業(yè)單位或者企業(yè)個人在進(jìn)行會計相關(guān)事物的過程中做出一些違背法律的行為后必須承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。廣義會計法律責(zé)任范圍廣泛，包括所有相關(guān)法律規(guī)定的行為或責(zé)任，例如我國的《會計法》中規(guī)定的相關(guān)準(zhǔn)則或行為規(guī)范、《審計法》中規(guī)定的相關(guān)責(zé)任行為、《保險法》中規(guī)定的相關(guān)責(zé)任人、《注冊會計師法》中規(guī)定的相關(guān)違規(guī)行為、《公司法》中規(guī)定的企業(yè)單位的虛假會計行為、《證券法》中規(guī)定的相關(guān)財務(wù)責(zé)任、《稅收法》中納稅人的責(zé)任等都是廣義會計法律責(zé)任的范疇。另外，直接或間接利用會計職務(wù)之便進(jìn)行偷稅漏稅行為或者竊取企業(yè)會計信息給企業(yè)造成重大損失或安全隱患的行為均需承擔(dān)相應(yīng)的會計法律責(zé)任，即在企業(yè)中凡是涉及會計相關(guān)違法行為均屬需承擔(dān)一定的會計法律責(zé)任。

狹義上的會計法律責(zé)任主要指相關(guān)會計法律中規(guī)定的具體形式，例如在會計賬目上進(jìn)行登記、編制等行為或者在進(jìn)行會計資料的分析保管過程中存在的一些不規(guī)范行為，偽造或協(xié)助他人偽造會計憑證、會計賬目、虛假會計信息行為，財務(wù)相關(guān)部門人員利用職務(wù)之便泄露財務(wù)機(jī)密信息或為個人謀取利益的行為。

二、會計工作法律責(zé)任風(fēng)險界定

從會計法律責(zé)任不難看出，會計工作法律責(zé)任的主要指會計工作中的造假行為，很多會計違規(guī)行為最后都可歸結(jié)為造假。我國會計相關(guān)法律都有明確規(guī)定：會計違規(guī)行為的主要責(zé)任人為企業(yè)進(jìn)行該項會計行為的主要成員，即該會計行為的首要執(zhí)行人員，需要為其所做的相關(guān)會計行為承擔(dān)一定的責(zé)任。良好的財務(wù)會計制度是企業(yè)管理良好運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，只有建立健全的財務(wù)會計制度才能保證企業(yè)井然有序的展開各項工作。而會計人員普遍在高校學(xué)習(xí)過程中并沒有將財務(wù)會計管理視為重要的課堂內(nèi)容，所以投入到企業(yè)會計工作后并未建立科學(xué)的財務(wù)體系，造成財務(wù)監(jiān)督力度不夠以及財務(wù)會計管理工作上的混亂。就目前情況而言，眾多企業(yè)將主要資金用于研發(fā)生產(chǎn)及開拓市場，在會計內(nèi)部建設(shè)中并未投入太多資金，一些企業(yè)甚至沒有健全的會計制度，會計人員整體素質(zhì)低下，經(jīng)常存在一些違規(guī)行為，由于缺少必要的監(jiān)督制度，會計人員相對比較自由，因此出現(xiàn)一些編造、提供虛假會計信息的現(xiàn)象，導(dǎo)致會計人員享有的權(quán)利與必須履行的義務(wù)之間出現(xiàn)嚴(yán)重偏差。會計工作中會計信息的提供者與需求者間不平等的地位也是造成會計工作不符合常規(guī)的重要原因。在過去的幾十年，我國市場經(jīng)濟(jì)獲得了長足的發(fā)展，相關(guān)部門在會計工作法律責(zé)任方面進(jìn)行了一些調(diào)整，使原本混亂的會計行業(yè)有了一些紀(jì)律性，但卻只起到治標(biāo)效果，會計行業(yè)中長期存在的頑疾仍然沒有得到根治。在過去的一段時間 ，虛假的會計信息給我國市場經(jīng)濟(jì)帶來的嚴(yán)重的危害，為促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展，必須對針對性追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任，基于此必須完善目前已有的會計法律制度，加大相關(guān)監(jiān)督法律法規(guī)的執(zhí)行力度，為我國企業(yè)發(fā)展提供完善的會計基礎(chǔ)。

根據(jù)會計行為應(yīng)該承擔(dān)的法律責(zé)任類型可以將相關(guān)法律責(zé)任分為三類，即刑事責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任。行政責(zé)任又可根據(jù)具體情況分為行政處分以及行政處罰，行政處分主要指會計工作人員在工作中的一些違規(guī)行為觸犯了行政法律法規(guī)規(guī)定的相關(guān)行為，行政處罰的對象是一些已經(jīng)獲得一定行政職權(quán)的群體，該群體人員在處理相關(guān)會計工作的過程中利用職務(wù)之便做出一些違背行政規(guī)定的行為后其承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的過程即為行政責(zé)任。民事責(zé)任是指會計工作人員的一些行為造成一定的混亂，使企業(yè)遭受了一定程度的損失，但其行為造成的影響范圍較小，危害程度低，一般視其情況給與一定的處罰。刑事責(zé)任是會計法律責(zé)任中最為嚴(yán)厲的一種，也是威懾力最強(qiáng)的一種法律責(zé)任。隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國會計行業(yè)的常規(guī)秩序被打破，一些別有用心之人常會利用會計行業(yè)的特殊性從事一些違法行為，并有越來越嚴(yán)重的趨勢，因此必須對其進(jìn)行遏制，否則后果不堪設(shè)想，尤其是一些行為會對社會造成嚴(yán)重影響，并產(chǎn)生一系列連鎖反應(yīng)。刑事責(zé)任就是對一些危害嚴(yán)重的會計行為作出處罰，且處罰力度遠(yuǎn)大于民事責(zé)任以及行政責(zé)任。會計行為講究的是各方平等，明確各方的責(zé)任，協(xié)同合作，若有一方作出一些違法行為，其他人員可以對其進(jìn)行檢舉，讓其承擔(dān)一定的法律責(zé)任。目前我國會計行為中的違法行為主要靠刑事責(zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任來約束，為我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

三、我國會計工作法律責(zé)任現(xiàn)狀

（一）會計工作法律責(zé)任承擔(dān)主體不明確

我國會計相關(guān)法律對于會計工作中的一些違規(guī)行缺乏明確責(zé)任的必要措施。會計工作中的一些違法行為必須承擔(dān)一定的法律責(zé)任，在我國，承擔(dān)法律責(zé)任的主體并非唯一，范圍比較廣泛，包括違法企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、會計部門的總會計師、會計機(jī)構(gòu)的相關(guān)負(fù)責(zé)人、從事該項會計工作的一般會計工作人員以及與其相關(guān)的會計注冊人員等。以上會計責(zé)任主體涉及人員較多，相關(guān)法律法規(guī)并未對這些主體所承擔(dān)的具體法律責(zé)任進(jìn)行明確，在出現(xiàn)會計違規(guī)行為的時候難以進(jìn)行責(zé)任追究，企業(yè)相關(guān)人員會出現(xiàn)踢皮球式推卸責(zé)任方式，給相關(guān)部門追究責(zé)任帶來了較多的困難，由此導(dǎo)致一些會計工作人員更加肆意的進(jìn)行一些違法行為，給會計行業(yè)以及社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序造成了混亂，國家相關(guān)部門的權(quán)威受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，政府部門的執(zhí)行力有待提高。

（二）我國會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重

我國會計信息的可信度不高，很多會計賬目上的財務(wù)信息與真實情況不符，會計報表杜撰現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)會計工作中，企業(yè)的會計信息主要通過會計賬簿、會計憑證、會計表單等會計憑證反映，這些會計材料承載了企業(yè)一段時間內(nèi)的經(jīng)營管理模式以及資金流動狀況，是企業(yè)某段時間內(nèi)的發(fā)展的數(shù)據(jù)反映。會計信息失真會讓外界對該企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生誤判，虛假的會計信息還會為企業(yè)的逃稅漏稅行為提供庇護(hù)，不利于市場經(jīng)濟(jì)秩序的建立。另外在一些大型企業(yè)，會計人員會與其他部門人員同流合污，在一些大型工程的會計賬目上虛報，以此謀取個人利益，并借助法律空隙逃避責(zé)任。這樣做的直接后果就是導(dǎo)致企業(yè)承受一定程度的經(jīng)濟(jì)損失，并間接導(dǎo)致企業(yè)的聲譽(yù)受到影響，嚴(yán)重的話會使企業(yè)遭受嚴(yán)重的打擊，并對日后的經(jīng)營管理帶來嚴(yán)重阻礙?；诖吮仨毺岣邔χ圃鞎嬏摷傩畔⑿袨檫M(jìn)行嚴(yán)厲打擊，減少會計行業(yè)的造假行為，為我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展掃清障礙，使得會計工作能夠在安全舒適的環(huán)境中展開。

（三）我國會計人員法律意識淡薄

我國企業(yè)財務(wù)制度及會計制度已經(jīng)受到相關(guān)部門的重視，但就整體情況而言仍舊處于傳統(tǒng)階段。調(diào)查表明我國企業(yè)會計人員目前專業(yè)素質(zhì)普遍較低，大多數(shù)沒有受到專業(yè)的培養(yǎng)和訓(xùn)練，專業(yè)知識不足。造成這種現(xiàn)象一方面是員工思想沒有跟上時代的步伐，另一方面企業(yè)在招聘人才的過程中并未進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，在會計人才的要求上有些寬松。會計工作人員是財務(wù)制度及會計制度的實施者，為促進(jìn)改革的進(jìn)行首先需要員工具備一定的專業(yè)素養(yǎng)。尤其是在法律意識方面比較淡薄，對會計工作的基本職責(zé)、法律責(zé)任、日常行為規(guī)范等了解不夠，因此在會計工作中時常會出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象。

四、會計法律責(zé)任預(yù)防措施

（一）提高會計人員專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)其法律意識

會計人員的專業(yè)素養(yǎng)是會計工作的重要基礎(chǔ)，為提高會計工作的效率及有效性，必須提高會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，讓所有的會計工作都在其能力范圍之內(nèi)，減少因為工作能力方面的缺陷導(dǎo)致出現(xiàn)工作上的失誤。為促進(jìn)我國會計行業(yè)的健康發(fā)展，必須提高他們的法律意識。國家相關(guān)部門可以定期對會計單位工作人員進(jìn)行相關(guān)法律培訓(xùn)，必要的話可以進(jìn)行相關(guān)方面的職業(yè)考試，讓會計工作人員意識到遵紀(jì)守法的重要性，并意識到非法行為需要承擔(dān)的責(zé)任，使得會計工作人員在日后的工作中能夠自覺約束自己，有效降低會計信息的虛假性，為會計行業(yè)的發(fā)展提供良好的市場環(huán)境。

（二）建立科學(xué)的會計管理機(jī)制，明確各會計機(jī)構(gòu)職責(zé)

企業(yè)建立科學(xué)有效的會計管理機(jī)制有助于幫助企業(yè)更好地展開各項管理，在設(shè)置企業(yè)會計機(jī)構(gòu)是需要有一定的要求，避免公司管理出現(xiàn)不合理的地方，必須由財務(wù)部門下各機(jī)構(gòu)的職責(zé)以及承擔(dān)的責(zé)任，將財務(wù)管理的職責(zé)、權(quán)益等分配到各個機(jī)構(gòu)中，以此推動企業(yè)的良好發(fā)展。會計機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是對企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行審核確認(rèn)，同時需要進(jìn)行相關(guān)核算工作，通過科學(xué)的計算與分析得出準(zhǔn)確結(jié)果，為公司的發(fā)展進(jìn)行引導(dǎo)。另外對于企業(yè)的監(jiān)管以及問題分析提供財務(wù)依據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題，幫助企業(yè)進(jìn)行效益分析。

（三）建立完善的風(fēng)險管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制

會計工作存在一定的風(fēng)險性，因此企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中必須建立一定的財務(wù)會計風(fēng)險管理機(jī)制，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行評估，并建立一定的風(fēng)險規(guī)避政策，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造安全的會計環(huán)境。另外對于會計中的虛假信息行為，企業(yè)需要建立專門的監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)財務(wù)會計信息的有效性不僅有助于企業(yè)在發(fā)展過程中制定一些有效的策略，還能讓人們了解企業(yè)的管理狀況。財務(wù)審計工作是全體審計人員的共同責(zé)任，需要全員參與，共同作業(yè)。審計工作的各個環(huán)節(jié)都必須執(zhí)行到位，審計調(diào)查的科學(xué)性、審計方案的可行性、審計信息的準(zhǔn)確性、審計成果的轉(zhuǎn)化都必須在有效監(jiān)督管理下進(jìn)行，保證審計工作合理有效。

五、結(jié)束語

會計工作在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中占據(jù)重要地位，在進(jìn)行會計工作的過程中常常會出現(xiàn)一些違反相關(guān)會計法律法規(guī)行為，為促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，提高會計工作中信息的有效性，促進(jìn)我國會計行業(yè)的不斷前進(jìn)。

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