醫(yī)院內部審計在醫(yī)療設備管理中的作用與實踐體會

吳 玲 翟曉玲* 陳玉榮 劉燁斌 楊澍鈺

當前形勢下，公立醫(yī)院將面對來自民營醫(yī)院、外資醫(yī)院以及市場的全面挑戰(zhàn)［1］，在激烈的市場競爭下，大型醫(yī)療設備的科學決策、規(guī)范采購、妥善管理的重要性顯而易見，它是公立醫(yī)院取得經濟效益和社會效益的重要保障。醫(yī)院內部審計部門應當通過開展醫(yī)療設備投資經營決策審計，綜合考慮反映醫(yī)院經濟效益的各項指標，對經濟效益做出總結和概括。以數據指標為依據，為公立醫(yī)院管理者提供科學的決策依據。

隨著我國新醫(yī)改各項政策的實施，醫(yī)院的醫(yī)療設備，特別是大型、貴重儀器設備日益增加，醫(yī)療設備在醫(yī)院的建設和發(fā)展中的地位也愈加突出。參與醫(yī)療設備全程管理、控制醫(yī)療設備采購成本、提高醫(yī)療設備的綜合使用效益是當前內部審計的一項重要任務。醫(yī)院內部審計在參與醫(yī)院醫(yī)療設備管理中發(fā)揮著至關重要的作用。我院內部審計在參與醫(yī)療設備的管理方面積累了一些經驗，現介紹如下。

1 提高有限資金的使用效率 避免造成不必要的浪費

1．1 加強醫(yī)療設備購建控制 提高購置前的可行性論證效果 建立醫(yī)療設備購建論證制度，醫(yī)院在醫(yī)療設備立項、購置前期對設備的用途、使用效率、預期收益、回收年限等情況進行可行性研究和決策分析，目的是為了降低醫(yī)療設備投資中的盲目性，控制醫(yī)療設備的采購成本，防范投資風險，杜絕因購置不適合醫(yī)院實際需要而發(fā)生的設備閑置或重復購置現象，確保醫(yī)療設備投入使用后能夠獲得較好的社會效益和經濟效益。因此，在醫(yī)療設備購置前期的可行性論證環(huán)節(jié)，審計部門應重點關注:使用部門是否根據實際工作需要提出立項申請，立項的手續(xù)是否符合規(guī)定;使用部門前期使用的同類設備的使用年限及狀況;使用情況是否通過專家委員會進行項目論證和技術評估，專家組的論證過程是否嚴謹，充分考慮醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、臨床應用前景、科研、醫(yī)療市場的需求和醫(yī)改政策的新要求;設備是否有利于提高醫(yī)院現有的診療和治療水平;設備是否符合衛(wèi)生主管部門規(guī)定的醫(yī)療技術準入要求;采購資金來源是否落實，財務是否具有支付能力;是否進行設備運行成本效益分析，充分論證設備投資的社會效益和經濟效益等。

1．2 建立招標投標制度 確保購建過程公開透明降低購建成本 大型醫(yī)用設備配置按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)。招投標是醫(yī)療設備采購過程的重要組成部分。審計部門應積極配合職能部門，監(jiān)督醫(yī)療設備招投標全過程，保證購置過程嚴格執(zhí)行招標投標法及政府采購法，確保醫(yī)療設備購置的經濟性，防止違紀情況發(fā)生。凡是符合政府集中招標采購管理辦法規(guī)定的采購項目，要按規(guī)定通過政府集中招標采購形式進行招標采購;屬于政府采購目錄外或采購金額在政府采購限額標準下的采購項目，可由醫(yī)院自行委托有資質的招標機構，采取公開招標、邀請招標、競爭性談判等方式進行采購。在醫(yī)療設備招投標環(huán)節(jié)，審計部門應重點關注:招標文件是否完整、合規(guī);資格要求是否清楚，確定的標準和方法是否公平、公正、可行、科學、合理，是否含有限制或排斥潛在投標人的內容;參與投標供應商或生產企業(yè)的數量是否在3家及以上，并提供用戶名單和項目建議書;招標參數制定是否帶有歧視或傾向性元素。歧視性不僅會影響醫(yī)療設備招標工作的順利進行，還可能導致售后成本的增加;而傾向性則直接導致中標可能性較大的醫(yī)療設備高價投標，從而增加購置成本、非通用設備的后續(xù)消耗費用。在醫(yī)療設備的開標、評標、定標過程中，審計部門還應關注:投標人是否具備投標資格;是否當場檢查投標文件的密封情況;是否按程序公開唱標;評標委員會的產生及組成是否符合要求;評標過程是否公正、保密;評標委員會是否嚴格按照文件確定的標準和方法評標;開標、評標、定標程序是否符合規(guī)定等。

2 細化、優(yōu)化固定資產購置管理流程 提高管理效率

2．1 從細節(jié)入手 加強采購合同簽訂管理 醫(yī)療設備采購合同簽訂是醫(yī)療設備管理的一項重要內容，也是一個重要的審計抓手。在醫(yī)療設備采購合同簽訂環(huán)節(jié)，應建立管理部門、使用部門、財務部門、審計監(jiān)督部門及專業(yè)人員等各部門會簽制度，審計部門應重點關注:采購合同是否合法、合規(guī);是否根據招標文件和中標的投標文件簽訂;合同條款是否完善，標的是否與中標物資相符;意思表達是否清楚，文字表述是否嚴密，特別是售后服務條款是否正確、具體;對保修期內和保修期外的各項費用是否細化;合同的價款是否明確合理，價款支付條件是否規(guī)范，以及質量保證金是否明確等。

2．2 加強固定資產驗收控制 醫(yī)療設備的驗收管理是設備購置后對其進行科學管理、質量控制以及檢驗合同的執(zhí)行水平的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院設備管理部門在醫(yī)療設備開箱驗收、安裝、調試過程中，要嚴格按照相關驗收標準和驗收程序，對照投標文件、招標文件、采購合同的條款等文件，由驗收部門或指定的專人對所購醫(yī)療設備的品種、規(guī)格型號、數量、質量等內容進行驗收，并出具驗收報告，及時辦理入庫手續(xù)。在醫(yī)療設備驗收環(huán)節(jié)，審計部門通過查看驗收報告和入庫單，重點關注:設備的品牌、名稱、產地、規(guī)格型號、技術參數、配件等是否符合合同條款要求;隨機贈送的物品、設備附件、輔助設備、軟件、專用工具、零配件以及高值包裝物等是否嚴格按發(fā)票、裝箱單、合同明細清單進行清點驗收、逐項核對編號、登記入賬，妥善保管;驗收完畢后是否做好驗收記錄，驗收記錄單應包括設備的名稱、規(guī)格型號、合同金額、供應商、采購日期、設備編號和主要附件編號、售后服務聯(lián)系電話、設備配件清點情況、文字資料齊全情況及使用科室意見等;供貨單位提供的發(fā)票內容是否與合同內容、合同價格相符，收款單位是否與合同簽訂單位一致。在驗收過程中，若發(fā)現供應商合同中要約的貨品未全部到達，則需要及時要求供應商處理，并將質保期延遲至全部貨品到達并技術驗收合格后。這樣既保證了合同的執(zhí)行，又為醫(yī)院爭取了更長的質保期，同時也對供應商進行了相應的約束。

2．3 仔細核對各項條件后付款結算 在醫(yī)療設備付款結算環(huán)節(jié)，審計部門應對請購單、采購合同、驗收報告、入庫單、購貨發(fā)票等結算憑證進行審核，確定其真實性、合法性和完整性。重點關注:貨款結算是否按采購合同約定進行;付款方式、付款時間、付款內容、支付金額以及收款人是否與合同相符;是否預留質量保證金;是否超過起點以現金支付設備價款，有無提前支付設備款，財務處理是否恰當等。

2．4 已購置醫(yī)療設備的績效評價 審計部門通過對醫(yī)療設備的運行情況和使用效益進行績效分析、評價，向管理層準確、及時地反映當前醫(yī)療設備的實際運行狀況、效益情況和存在問題，提出審計建議，為院領導決策和管理提供可靠的依據和參考，同時為改善經營管理、提高設備社會效益和經濟效益提供重要保證。審計部門在對醫(yī)療設備進行運行成本和使用效益的分析評價過程中，需科學、合理運用分析方法和評價指標［2］。對醫(yī)療設備的經濟性、效率性、效果性進行綜合分析，科學合理地對醫(yī)療設備購置的經濟效益和社會效益進行審計評價。

3 加強已購置醫(yī)療設備的后續(xù)管理

3．1 建立醫(yī)療設備維修保養(yǎng)制度 歸口管理部門應當對醫(yī)療設備進行定期檢查、維修和保養(yǎng)，并作好詳細記錄。內審部門根據管理部門臺賬，嚴格控制核對醫(yī)療設備維修保養(yǎng)費用。

3．2 加強醫(yī)療設備使用變動控制 醫(yī)療設備的對外投資、出租、出借必須按照醫(yī)療設備管理的有關規(guī)定進行可行性論證，按照管理權限逐級審核報批后執(zhí)行。內審部門定期跟蹤對外投資、出租、出借醫(yī)療設備的使用情況。

3．3 加強醫(yī)療設備處置管理制度 明確醫(yī)療設備處置(包括出售、出讓、轉讓、對外捐贈、報損、報廢等)的標準和程序，按照管理權限逐級審核報批后執(zhí)行。內審部門監(jiān)督醫(yī)療設備處置程序及處置價格確立的合規(guī)性。

3．4 建立醫(yī)療設備清查盤點制度 明確清查盤點的范圍、組織程序和期限，年度終了前，需進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。內審部門全程參與盤點，并對盤點結果整理成書面文件向各業(yè)務科室通報。

1 周子君．醫(yī)院管理學［M］．北京:北京大學醫(yī)學出版社，2011:9－171．

2 吳明．衛(wèi)生經濟學［M］．北京:北京大學醫(yī)學出版社，2012:2－142．