有效控制合資鐵路公司建設(shè)資金風險的研究

劉學斌

鐵路屬于資金密集型投入行業(yè)，隨著我國合資鐵路建設(shè)規(guī)模的不斷擴大，如何利用好合資鐵路建設(shè)資金并加強資金流向監(jiān)管，是保證鐵路建設(shè)項目順利推進的基礎(chǔ)，也是加快中西部鐵路建設(shè)、增強社會資金進入鐵路領(lǐng)域信心的保障。本文首先分析了合資鐵路公司鐵路基本建設(shè)資金籌集現(xiàn)狀，然后對合資鐵路建設(shè)過程中資金風險控制的重要性及建設(shè)資金風險控制工作中存在的一些問題進行深入剖析，并提出了一些具體控制措施。

合資鐵路/基本建設(shè)/資金風險/監(jiān)管/控制

近些年伴隨著鐵路的大規(guī)模建設(shè)，為又快又好完成鐵路基本建設(shè)項目，如何統(tǒng)籌考慮國家資金、社會資金和銀行貸款的到位時間和額度，做好各種款源資金銜接，保障建設(shè)資金及時到位并規(guī)范建設(shè)資金撥付及監(jiān)管，將成為鐵路基本建設(shè)過程中的首要任務(wù)。如何保證鐵路基本建設(shè)資金的安全完整和專款款用，就是要進一步加強鐵路基本建設(shè)資金風險控制。

一、鐵路基本建設(shè)資金籌集的現(xiàn)狀

根據(jù)“十二五”規(guī)劃，到2015年全國鐵路總里程將達到到120000公里。鐵路項目順利開通需要數(shù)以億計的美元。如何拓寬融資渠道，最大限度爭取建設(shè)資金支持，是一個亟待解決的問題。鐵路項目建設(shè)基金一般分為股權(quán)資本和債務(wù)資本。預計經(jīng)濟效益良好，服務(wù)項目的能力，應該用更多的債務(wù)性資金；公眾的福利性強，低盈利能力的項目應以權(quán)益性資本為主。但目前由于股權(quán)融資困難，在現(xiàn)實中使用債務(wù)資本越多，導致企業(yè)盈利能力降低、負債率偏高、信用等級下降，增加了企業(yè)經(jīng)營風險，也增加了鐵路建設(shè)成本。2011年以來，隨著國家宏觀經(jīng)濟政策的調(diào)控，鐵路運輸經(jīng)營形勢嚴峻，鐵路項目資金籌集日漸艱難，尤其是合資鐵路公司的鐵路建設(shè)項目下一步融資難度將更大。

二、鐵路基本建設(shè)資金風險控制的重要性

鐵路建設(shè)基金管理是鐵路基建財務(wù)管理的核心內(nèi)容，如何加強鐵路建設(shè)基金風險控制和及時解決資金籌集使用過程中存在的問題，最大限度降低資金成本和緩減經(jīng)營壓力，在資金有限的情況下，加強投資過程控制，提高資金的使用效率和加強資金流向監(jiān)管，保證鐵路項目順利開通，是每個鐵路建設(shè)者需要考慮的現(xiàn)實問題。

鐵路是國家重要的基礎(chǔ)設(shè)施，是運輸行業(yè)中的中流砥柱，鐵路運量大。安全系數(shù)高、能源消耗少，與其他運輸方式相比，鐵路具有顯而易見的優(yōu)勢。面對中國鐵路開發(fā)建設(shè)的大好機遇，如何加強企業(yè)的風險管理，實現(xiàn)鐵路又好又快發(fā)展，是鐵路行業(yè)管理的焦點問題，隨著大規(guī)模建設(shè)投資所帶來的大量資金涌入，加強建設(shè)資金風險管理是非常重要的，尤其要對建設(shè)資金流向進行監(jiān)管。資金風險控制的主要作用是對實現(xiàn)項目決策、融資、建設(shè)、債務(wù)償還和資產(chǎn)價值過程的監(jiān)管，通過基礎(chǔ)的當前鐵路建設(shè)基金的監(jiān)管現(xiàn)狀，深入細致的研究和存在的問題分析，進一步建立和完善鐵路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金的風險控制制度和規(guī)范鐵路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金的監(jiān)管，實現(xiàn)鐵路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的安全。

三、鐵路基本建設(shè)資金風險控制過程中存在的問題

（一）資金監(jiān)管力量薄弱。

隨著鐵路的大規(guī)模建設(shè)，客觀上造成了專業(yè)建設(shè)財務(wù)管理人才匱乏，資金監(jiān)管人員普遍素質(zhì)不高，合資鐵路公司的的財務(wù)人員大多從運營單位和多經(jīng)公司組建而成，普遍不太熟悉基本建設(shè)財務(wù)管理，而且合資鐵路公司的財務(wù)人員定員較少，有的財務(wù)人員既是某個項目的會計同時還兼任其他項目的出納，應付日常核算已是力不從心，還要迎接國家及上級管理部門的審計和檢查，幾乎占去了財務(wù)人員大半的工作精力，再要對施工單位進行資金流向監(jiān)管更是心有余而力不足。

（二）對資金監(jiān)管不夠重視。

鐵路基本建設(shè)資金流向監(jiān)管是一項系統(tǒng)性工程，需要建設(shè)項目管理單位財務(wù)部門與其他有關(guān)部門的共同努力，從鐵路項目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)著手，相互協(xié)作，從嚴把關(guān)，加強管理。而建設(shè)單位普遍存在重現(xiàn)場、輕管理，重工期、輕程序的傾向，對財務(wù)工作的重要性認識不足，對資金控制的意義重視不夠，內(nèi)部控制制度沒有得到有效執(zhí)行，對各項費用的報銷、成本列支依據(jù)、驗工計價審核等管理比較粗放，致使內(nèi)部控制制度存在重大隱患。

（三）監(jiān)管銀行未有效發(fā)揮監(jiān)管作用

雖然監(jiān)管銀行同建設(shè)單位和施工單位簽訂了建設(shè)資金三方監(jiān)管協(xié)議，但很多協(xié)議都成了應付上級檢查的一紙空文，沒有真正發(fā)揮實效。監(jiān)管銀行對資金監(jiān)管是重前期、輕過程、缺力度，重前期主要對施工單位賬戶的開立和協(xié)議簽訂比較重視；輕過程是對監(jiān)管協(xié)議中約定的部分條款未能執(zhí)行、服務(wù)質(zhì)量不高；缺力度是銀行在資金監(jiān)管中好人主義嚴重，施工單位部分付款不符合監(jiān)管協(xié)議相關(guān)約定，也不及時同建設(shè)單位溝通協(xié)調(diào)就辦理付款。

四、鐵路基本建設(shè)資金風險控制的措施

（一）深化資金監(jiān)管制度，保證制度的執(zhí)行力度。

首先要建立并嚴格執(zhí)行建設(shè)單位內(nèi)部會計控制制度。建立健全內(nèi)部會計控制制度是建設(shè)單位會計工作有序推進的重要措施，內(nèi)部會計控制制度的基本內(nèi)容包括內(nèi)部會計控制體系、會計人員工作職責制度、賬務(wù)處理流程制度、內(nèi)部牽制制度、建設(shè)資金預算控制制度和財務(wù)會計分析制度。建設(shè)單位相關(guān)人員要要嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，確保各項制度發(fā)揮實效，同時還有建立內(nèi)部會計控制監(jiān)督機制，對某些崗位實行定期或不定期的監(jiān)督。其次要完善考核機制，落實資金流向監(jiān)管責任。建設(shè)單位要按照合同、協(xié)議的相關(guān)約定對施工單位的資金流向進行監(jiān)管，對不按要求開立銀行賬戶的限期整改，對無資金使用預算或超資金預算撥付的、超比例撥付上級單位管理費的、項目間串用基建資金及為逃避監(jiān)管化整為零支付的資金及時追回，并按照合同、協(xié)議約定追究施工單位責任，納入對施工單位的信用評價；要定期或不定期檢查建設(shè)資金監(jiān)管協(xié)議的執(zhí)行情況，舉行建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)管銀行三方協(xié)調(diào)會，協(xié)調(diào)解決各方在執(zhí)行銀行資金監(jiān)管協(xié)議過程中產(chǎn)生的有關(guān)問題；要明確資金流向監(jiān)管責任，制定完善獎懲制度，依法追責，造成建設(shè)資金損失的還應承擔損失賠償責任。

（二）加強過程監(jiān)管，確保建設(shè)資金安全。

建設(shè)單位要根據(jù)國家、鐵路總公司有關(guān)建設(shè)資金管理制度，制定完善建設(shè)資金管理措施，實施日常資金監(jiān)管制度。充分發(fā)揮季度資金安全檢查的作用，杜絕使用大額現(xiàn)金支付結(jié)算的現(xiàn)象；嚴格執(zhí)行工程計價經(jīng)審價結(jié)算、項目管理費要驗工計價、征地拆遷補償需五方聯(lián)簽等制度。加強施工單位資金流向監(jiān)管，保證建設(shè)資金使用到位。重點抓好施工單位合同備案、資金使用預算報批和資金支付過程控制等制度。鑒于目前鐵路運輸業(yè)納入“營改增”的實際情況，財務(wù)人員要進一步強化財務(wù)人員的管理職能，積極學習增值稅有關(guān)規(guī)定，按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，進一步做好增值稅管理工作，以降低工程成本支出、減輕企業(yè)稅負。

（三）配齊配強財務(wù)人員，充實專業(yè)建設(shè)財務(wù)管理力量。

財務(wù)人員不僅要有較高的專業(yè)知識和較強的職業(yè)責任感，還要有將理論知識合理運用到工作中的能力，在參與建設(shè)項目資金流向監(jiān)管時，應保持相對的獨立性，真正達到資金監(jiān)管的作用。其次，要加強會計職業(yè)道德建設(shè)，通過加強對會計人員繼續(xù)教育，使會計人員的職業(yè)道德不斷完善與升華，最大限度發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。

總之，我們必須理論聯(lián)系實際，從制度入手，，加強內(nèi)部控制，規(guī)范管理，認真剖析，逐步完善合資鐵路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金的風險管理和控制。隨著鐵路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的發(fā)展，提高資金流向監(jiān)管的地位和作用。將基建資金監(jiān)管的內(nèi)容納入招標文件和承包合同，規(guī)避違規(guī)使用建設(shè)資金風險。在建設(shè)資金的管理使用過程中，要嚴把用人關(guān)，要害部門和關(guān)鍵崗位，應選用德才兼?zhèn)涞膯T工，同時，要提倡員工終身教育的觀念，不斷提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗，更新知識，為鐵路建設(shè)提供強有力的保障。

參考文獻：

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