對(duì)我國(guó)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的探討

●劉元花

對(duì)我國(guó)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的探討

●劉元花

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人口預(yù)期壽命的不斷延長(zhǎng)，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了人口老齡化時(shí)代。面對(duì)老齡化的沖擊，如何完善我國(guó)現(xiàn)行的養(yǎng)老保障體系以緩解我國(guó)養(yǎng)老金的支付壓力，已經(jīng)成為我國(guó)政府相關(guān)部門落實(shí)民生保障工作議程的重要議題之一。早在2008年12月，國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于當(dāng)前金融促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》提出了“研究對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)投保人給予延遲納稅等稅收優(yōu)惠”的議題，標(biāo)志著個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)首次出現(xiàn)在我國(guó)政府決策當(dāng)中。2014年8月13日，國(guó)務(wù)院正式出臺(tái)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)的若干意見(jiàn)》明確指出，未來(lái)將完善健康保險(xiǎn)相關(guān)稅收政策，適時(shí)推行個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。所謂個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，指的是投保人在稅前將保費(fèi)列支，等到退休后符合領(lǐng)取保險(xiǎn)金條件時(shí)再按當(dāng)時(shí)的個(gè)人所得稅稅法繳納個(gè)人所得稅。目前，國(guó)際上一般選用EET模式，即稅前列支保費(fèi)、獲取投資收益免稅、養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)段征稅。此項(xiàng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的推行不僅有助于提高社會(huì)整體的養(yǎng)老保障水平，另一方面也會(huì)大大促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展。一、我國(guó)推行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的必要性

（一）推行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)是解決人口老齡化問(wèn)題的迫切需要

國(guó)際上通常認(rèn)為：如果一個(gè)國(guó)家或地區(qū)60歲以上老年人口占總?cè)丝诘谋壤_(dá)到10%，或65歲以上老年人口占人口總數(shù)比例達(dá)到7%，即意味著該國(guó)家或地區(qū)已步入老齡化。若按照該標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷，由表1數(shù)據(jù)可知，我國(guó)已進(jìn)入老齡化社會(huì)。而且，伴隨著近幾年經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人口預(yù)期壽命的不斷延長(zhǎng)，我國(guó)60歲以上老人比例逐年增加，人口老齡化進(jìn)程不斷加快。60歲以上老年人占總?cè)丝诘谋壤龔?2005年的11.0%上漲到了2013年的14.9%。此外，有關(guān)學(xué)者預(yù)測(cè)，在未來(lái)的50年內(nèi)，我國(guó)的老齡人口將按每年3.2%的速度增長(zhǎng)，照此速度計(jì)算，我國(guó)不久便會(huì)發(fā)展成老齡化程度比較嚴(yán)重的國(guó)家。隨著老年人口的增加，老年人的衣、食、住、行、醫(yī)療保健、文化娛樂(lè)、旅游等消費(fèi)將會(huì)越來(lái)越大，新形成的 4:2:1結(jié)構(gòu)的家庭將越來(lái)越無(wú)力承受。而且由于現(xiàn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，一旦企業(yè)把各種社會(huì)福利保障包袱推向社會(huì)，屆時(shí)，國(guó)家將必須承擔(dān)沉重的養(yǎng)老任務(wù)。因此，如何解決人口老齡化所帶來(lái)的問(wèn)題，成為我國(guó)當(dāng)前構(gòu)建和諧社會(huì)理念下的迫切需要。個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)作為我國(guó)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的一部分，其本身所提供的稅收優(yōu)惠政策將會(huì)提高人們購(gòu)買個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的積極性，從而減輕政府在養(yǎng)老方面的財(cái)政壓力。因此，該政策的適時(shí)推行將有利于我國(guó)直面人口老齡化問(wèn)題所帶來(lái)的危機(jī)。

表1 我國(guó)人口老齡化情況

（二）推行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)是完善我國(guó)多層次養(yǎng)老保障體系的客觀需要

為了緩解我國(guó)日益嚴(yán)重的老齡化問(wèn)題，我國(guó)秉承世界銀行所提出的“三大支柱”理論即：一個(gè)國(guó)家或地區(qū)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系應(yīng)該由強(qiáng)制性的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金保險(xiǎn)、個(gè)人自愿申購(gòu)的商業(yè)型養(yǎng)老保險(xiǎn)共同組成，在推行社會(huì)養(yǎng)老保障制度改革中取得了一定的成就，初步構(gòu)建了包括政府提供的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)自愿設(shè)立的企業(yè)年金制度以及個(gè)人安排的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃在內(nèi)的多支柱社會(huì)養(yǎng)老保障體系。但由于我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)起步晚，在制度上和產(chǎn)品上還存在著諸多限制，可供人們自主選擇的養(yǎng)老方式也比較有限。因而，我國(guó)現(xiàn)行的養(yǎng)老保障體系存在著諸多不足：一是第一支柱的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)雖然覆蓋面較廣，但是替代率較低，根本無(wú)法保證日益增長(zhǎng)的養(yǎng)老成本。二是第二支柱的企業(yè)年金由于我國(guó)目前的年金市場(chǎng)不夠成熟，在發(fā)展過(guò)程中受到很大的制約。同時(shí)，大部分建立企業(yè)年金制度的企業(yè)僅局限于薪酬制度健全規(guī)范的國(guó)有企業(yè)以及大型民營(yíng)企業(yè)，覆蓋范圍有限。三是作為第三支柱的商業(yè)型養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠激勵(lì)不夠，發(fā)展缺乏動(dòng)力。因此，如果我國(guó)適時(shí)推出作為第三支柱養(yǎng)老金計(jì)劃的一部分的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，為參保者提供一定的稅收優(yōu)惠。那么此舉將不僅有利于解決退休職工的養(yǎng)老問(wèn)題，也有利于完善我國(guó)現(xiàn)行多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。

（三）推行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)是刺激企業(yè)年金增長(zhǎng)，解決稅收不公平現(xiàn)象的現(xiàn)實(shí)需要

企業(yè)年金作為我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的有力補(bǔ)充，但直至現(xiàn)階段，仍屬于初級(jí)發(fā)展階段。目前，我國(guó)建立企業(yè)年金的企業(yè)并不多，企業(yè)年金的覆蓋范圍不夠廣。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示：截至2012年6月末，全國(guó)企業(yè)年金基金規(guī)模4198億元，建立企業(yè)年金的企業(yè)5萬(wàn)多家，參加企業(yè)年金的職工僅1765萬(wàn)人。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展不平衡，還存在著行業(yè)集中的問(wèn)題，年金發(fā)展速度較快的行業(yè)多集中在在電力、石油、石化、通信、金融等高收入行業(yè)或壟斷行業(yè)，這部分行業(yè)所在職工本身屬于高收入群體，然而國(guó)家基于收入再分配所給予的稅收優(yōu)惠實(shí)際上卻是給予了這些企業(yè)中的職工，造成了稅收的不公平，進(jìn)一步加劇了職工間的貧富差距。個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)施，由于其面向的對(duì)象范圍較廣，將有助于緩解存在企業(yè)年金中的稅收不公平現(xiàn)象，進(jìn)一步完善我國(guó)現(xiàn)有的養(yǎng)老保障體系。而且隨著政策的普及，更多的人將會(huì)關(guān)注和認(rèn)識(shí)到國(guó)家所給予的這種稅收優(yōu)惠，因而在實(shí)際的就業(yè)選擇中，他們往往會(huì)選擇那些已經(jīng)建立了企業(yè)年金的行業(yè)。因此，企業(yè)為了留住、吸引更多優(yōu)秀的勞動(dòng)力，也會(huì)提高建立企業(yè)年金的積極性，從而促進(jìn)企業(yè)年金的推廣和發(fā)展。

二、我國(guó)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)面臨的困難

我國(guó)各級(jí)政府一直在努力促進(jìn)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展。然而，對(duì)于這個(gè)令保險(xiǎn)業(yè)期待已久的個(gè)稅遞延型創(chuàng)新試點(diǎn)政策能否真正落地實(shí)施，至今，很多人仍然持懷疑態(tài)度，并表示我國(guó)試點(diǎn)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)將會(huì)面臨重重困難。

（一）缺乏相應(yīng)的配套法律法規(guī)，民眾對(duì)政策存在疑慮

目前，我國(guó)正處于著力構(gòu)建法治社會(huì)的進(jìn)程中，在社會(huì)主義法治理念和依法治國(guó)精神的指引下，任何一項(xiàng)全新的制度的順利推行必須有法律的保證，以排除一些來(lái)自人為或非人為的干擾，同時(shí)也可對(duì)權(quán)力機(jī)構(gòu)和政府部門本身產(chǎn)生一定的約束。然而，現(xiàn)在我國(guó)有關(guān)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)方面的法律基本一片空白，試點(diǎn)地區(qū)出臺(tái)的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)方案由于尚沒(méi)有統(tǒng)一的法律可以遵循，也是各地不一。這樣，便容易使一些拖欠或逃避養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)以及其他玩忽職守等行為有機(jī)會(huì)逃避處罰，對(duì)新政策的推行將帶來(lái)不可逆轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)損失。此外，考慮到個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)中的稅收優(yōu)惠部分與我國(guó)現(xiàn)行的所得稅稅制有所沖突，倘若沒(méi)有法律保障，人們對(duì)于參加個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)就會(huì)產(chǎn)生很大的擔(dān)憂，他們擔(dān)心自己的資金在存續(xù)期間出現(xiàn)虧損或者因沒(méi)有上升到法律的政策變動(dòng)會(huì)給自己造成損失。

（二）傳統(tǒng)的高儲(chǔ)蓄和低保險(xiǎn)意識(shí)的限制，人們參保意愿較弱

個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展有賴于社會(huì)成員對(duì)待老年風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度轉(zhuǎn)變及其風(fēng)險(xiǎn)保障意識(shí)的提高。現(xiàn)階段，我國(guó)社會(huì)成員的保險(xiǎn)意識(shí)普遍不強(qiáng)，部分群體出于對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的誤解甚至對(duì)購(gòu)買保險(xiǎn)產(chǎn)生抵制情緒。據(jù)相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)當(dāng)前保險(xiǎn)的普及率很低，家庭投保率僅35%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于西方發(fā)達(dá)國(guó)家75%。究其原因，主要有以下兩個(gè)方面：一是人們的保險(xiǎn)意識(shí)較低，對(duì)保險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位；二是我國(guó)社會(huì)成員傳統(tǒng)的多儲(chǔ)蓄意識(shí)已經(jīng)根深蒂固難以轉(zhuǎn)變，在實(shí)際中，他們往往更傾向于選擇以儲(chǔ)蓄的方式進(jìn)行養(yǎng)老，而并非購(gòu)買養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品。因此，針對(duì)目前我國(guó)社會(huì)成員保險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)象，迫切需要相關(guān)部門大力宣傳以向民眾普及養(yǎng)老保險(xiǎn)知識(shí)，提高公民自我保障意識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化其對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的認(rèn)可，從而推動(dòng)保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展。

（三）與我國(guó)現(xiàn)行稅制存在沖突且征管能力不足

我國(guó) 《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中明確規(guī)定:“單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。而個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)卻被劃入稅前扣除范圍之外，即需要納稅。并且，在我國(guó)目前的稅收實(shí)務(wù)過(guò)程中,購(gòu)買個(gè)人壽險(xiǎn)的群體在領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)也無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。可見(jiàn)，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和我國(guó)目前稅法存在一定的沖突。顯然，如何克服該制度與現(xiàn)行稅制的矛盾將是試點(diǎn)城市面臨的一大難題。此外，一旦制度推行后,也會(huì)極大考驗(yàn)我國(guó)稅務(wù)部門的征管能力。首先，稅收征管工作的難度將會(huì)加大，由于個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)在養(yǎng)老金領(lǐng)取環(huán)節(jié)才征收個(gè)人所得稅，稅務(wù)部門必須對(duì)投保者數(shù)十年的個(gè)人情況、工作情況進(jìn)行監(jiān)控,這無(wú)疑需要在技術(shù)以及人力方面進(jìn)行大量投入,以防止不法個(gè)人、企業(yè)借用此政策偷稅漏稅。其次，在建立稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)基金后，應(yīng)確保對(duì)其征收、投資運(yùn)行、發(fā)放等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，以避免一些貪污腐敗現(xiàn)象的滋生。然而，就目前稅務(wù)部門的征管能力來(lái)看，還存在一定的困難。

（四）稅收優(yōu)惠存在不公平現(xiàn)象，易產(chǎn)生馬太效應(yīng)

考慮到目前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏統(tǒng)一化的信息管理平臺(tái)，很難完全掌握個(gè)人收入信息，各試點(diǎn)城市在出臺(tái)的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)方案中規(guī)定，將采用個(gè)人投保、企業(yè)安排的實(shí)施方式。顯然，該方式把城鄉(xiāng)居民和沒(méi)有固定單位的職業(yè)者排除在外，使他們無(wú)法享受到此項(xiàng)稅收優(yōu)惠。然而，這部分群體大都收入較低，缺少足夠的養(yǎng)老保障，迫切需要具有國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的保險(xiǎn)產(chǎn)品來(lái)安排養(yǎng)老。因而，新制度的推行反而會(huì)擴(kuò)大不同群體之間的養(yǎng)老保險(xiǎn)差距。因此，馬太效應(yīng)的產(chǎn)生將是我國(guó)試點(diǎn)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)面臨的困難之一。此外，由于我國(guó)當(dāng)前個(gè)人所得稅采用的是超額累進(jìn)制，對(duì)于收入越高的群體,他們超額部分所適用的稅率就越高。試想如果他們將其中部分超額收入用來(lái)購(gòu)買個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn),那么在未來(lái)補(bǔ)交時(shí)候的稅率將遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原工資超額累進(jìn)部分的稅率,這就意味著中高收入者將獲取較大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，從公平的角度出發(fā),這種做法會(huì)加大貧富差距,對(duì)低收入者的利益造成損害。

三、關(guān)于我國(guó)試點(diǎn)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的政策建議

就目前而言，我國(guó)試點(diǎn)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)仍然面臨著重重困難。那么如何緩解這些困難所帶來(lái)的阻力，以利于政策的順利實(shí)施，是我們當(dāng)前急需要解決的問(wèn)題。基于此，筆者提出以下建議：

（一）完善我國(guó)個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的相關(guān)法律法規(guī)

基于前文分析，我們可知：我國(guó)現(xiàn)行稅制與個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)政策存在一定的沖突，且該政策的試點(diǎn)將會(huì)減少財(cái)政部一定的稅收。因此，如果要確保該政策的順利實(shí)施，首要任務(wù)即是建立健全相關(guān)法律法規(guī)，以協(xié)調(diào)各部門利益。此外，以法律條文的形式確保個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在我國(guó)保障體系中的地位，也會(huì)大大減少我國(guó)在個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)過(guò)程中所面臨的困難。為此，相關(guān)部門應(yīng)與國(guó)稅局以及財(cái)稅部門統(tǒng)一戰(zhàn)線，將稅收優(yōu)惠列入我國(guó)稅法之中，在確保提高我國(guó)養(yǎng)老保障水平的情況下?tīng)?zhēng)取與稅務(wù)部門實(shí)現(xiàn)互利共贏。同時(shí)，考慮到我國(guó)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)潛力很大，保監(jiān)會(huì)可在立足于中國(guó)實(shí)際國(guó)情的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)際成功的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)清晰、明確的個(gè)稅遞延型保險(xiǎn)制度，對(duì)產(chǎn)品的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行明確規(guī)定，如繳費(fèi)方式的采用、保險(xiǎn)資金的投資運(yùn)行和監(jiān)管、相關(guān)賬戶的管理以及養(yǎng)老金領(lǐng)取等主要內(nèi)容，以確保個(gè)稅遞延型保險(xiǎn)制度試點(diǎn)過(guò)程的有序運(yùn)行。

（二）加大政策宣傳力度，增強(qiáng)居民自我保險(xiǎn)意識(shí)

較弱的保險(xiǎn)意識(shí)形成深受中國(guó)傳統(tǒng)文化的影響，是一個(gè)潛移默化、長(zhǎng)期作用的過(guò)程。因而，對(duì)于我國(guó)而言，保險(xiǎn)知識(shí)的宣傳普及將會(huì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要包括來(lái)自保險(xiǎn)業(yè)、教育界及相關(guān)政府部門的有機(jī)配合、相互協(xié)作、共同努力。首先，保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)明確其中堅(jiān)力量，通過(guò)增加保險(xiǎn)的社會(huì)公益宣傳以優(yōu)化保險(xiǎn)意識(shí)環(huán)境，從而進(jìn)一步提高廣大民眾的保險(xiǎn)意識(shí)；其次，教育界應(yīng)當(dāng)重視學(xué)校教育，通過(guò)開(kāi)展保險(xiǎn)課程以及系列相關(guān)講座，使學(xué)生樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)意識(shí)；此外，政府部門也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善宣傳方式，加大宣傳力度，以提高民眾對(duì)新政策的了解度，具體可從以下兩個(gè)方面做起：一是定期舉辦有關(guān)新政策的知識(shí)性講座活動(dòng)，并組織保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)人員進(jìn)社區(qū)，以解答民眾對(duì)產(chǎn)品的疑惑；二是實(shí)現(xiàn)宣傳的廣覆蓋，充分利用標(biāo)語(yǔ)、廣播、手冊(cè)等形式廣泛開(kāi)展新政策的宣傳。

（三）實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管措施，加強(qiáng)互通協(xié)作

一項(xiàng)制度的規(guī)范運(yùn)行需要依靠良好有效的監(jiān)管體制來(lái)實(shí)現(xiàn)，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度想要順利實(shí)施同樣也不例外，而且這種監(jiān)管是對(duì)制度整個(gè)試點(diǎn)過(guò)程乃至各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管。顯然，這種監(jiān)管倘若僅靠稅務(wù)部門的監(jiān)管能力是無(wú)法滿足要求的，它需要財(cái)政部門、稅務(wù)部門、保監(jiān)會(huì)等機(jī)構(gòu)之間的互通協(xié)作，共同促進(jìn)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的健康發(fā)展。具體來(lái)說(shuō)，國(guó)家稅務(wù)部門及各地稅務(wù)部門，要對(duì)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的試點(diǎn)過(guò)程嚴(yán)格把控，另外考慮到新政策在發(fā)揮其稅收優(yōu)惠激勵(lì)作用的同時(shí)，可能成為高收入者避稅的工具，對(duì)于產(chǎn)品購(gòu)買環(huán)節(jié)以及養(yǎng)老金領(lǐng)取環(huán)節(jié)的監(jiān)管顯得尤為重要。為此，稅務(wù)部門可通過(guò)制定購(gòu)買者的個(gè)人繳費(fèi)限額等其他反避稅措施，對(duì)新政策的參與環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，防止個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)成為逃稅、漏稅或避稅的工具。此外，對(duì)于投保者的個(gè)人情況、工作情況應(yīng)當(dāng)同時(shí)進(jìn)行監(jiān)控,以此來(lái)保障政府稅收收入的安全性和穩(wěn)定性；保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)重視投保人的利益，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)該險(xiǎn)種的保險(xiǎn)公司的償付能力、產(chǎn)品類型、投資行為等方面的監(jiān)管，杜絕違規(guī)操作和養(yǎng)老資金不當(dāng)投資行為；同時(shí)，廣大投保人員還應(yīng)最大限度發(fā)揮自身作用，督促稅務(wù)部門以及保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)落實(shí)好相應(yīng)的監(jiān)管任務(wù)，為新政策的順利實(shí)施保駕護(hù)航。

（四）擴(kuò)大參保人群涵蓋范圍，體現(xiàn)政策公平性

個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)政策在制定的過(guò)程中很難確保方案的公平性。計(jì)劃出臺(tái)的試點(diǎn)方案將未在職的城鄉(xiāng)居民和沒(méi)有固定單位的自由職業(yè)者以及部分低收入者排除在外，顯然違背了政策制定的提高社會(huì)整體養(yǎng)老保障水平的初衷。因此，考慮到這三部分群體的養(yǎng)老保障需求，相關(guān)部門應(yīng)努力完善現(xiàn)行的個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)方案，盡可能擴(kuò)大參保人群涵蓋范圍，以體現(xiàn)政策公平性。例如，對(duì)于未在職的城鄉(xiāng)居民和沒(méi)有固定單位的職業(yè)者這兩部分群體，考慮到政策試點(diǎn)之初的實(shí)際困難，相應(yīng)部門可先做好長(zhǎng)期規(guī)劃，借助國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，做好產(chǎn)品的設(shè)計(jì)創(chuàng)新工作，爭(zhēng)取早日讓他們享受到新政策所帶來(lái)的稅收優(yōu)惠；而對(duì)于低收入群體來(lái)說(shuō)，正如我們前面所述，盡管他們有自己固定的工作單位，符合個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的參與條件，但是他們的工資水平往往在起征點(diǎn)以下，也無(wú)法享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠。因此，如何妥善處理好這部分人群的養(yǎng)老保障需求將會(huì)是我們?cè)谥贫仍圏c(diǎn)之后所面臨的重大考驗(yàn)之一。為此，可以借鑒基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的做法，對(duì)于這部分群體在購(gòu)買個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)給予一定的直接補(bǔ)貼，避免出現(xiàn)無(wú)法享受個(gè)稅優(yōu)惠的現(xiàn)象，以提高這部分群體的養(yǎng)老保障水平。

（作者單位：武漢大學(xué)社會(huì)保障研究中心）