施工企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)材料內(nèi)控管理

唐志明

[摘 要] 施工企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要作用。目前，我國(guó)施工企業(yè)科技水平低，現(xiàn)場(chǎng)材料管理面臨著市場(chǎng)、操作、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度不健全、流于形式，未能起到管理控制作用，導(dǎo)致材料采購(gòu)目標(biāo)不明確，施工現(xiàn)場(chǎng)人員混雜，材料領(lǐng)購(gòu)不登記;材料浪費(fèi)嚴(yán)重、收料計(jì)量簽收不規(guī)范。完善內(nèi)部控制，應(yīng)加快明確材料采購(gòu)與供應(yīng)管理的目標(biāo)任務(wù)，完善材料招投標(biāo)、競(jìng)標(biāo)制度;建立現(xiàn)場(chǎng)閑置材料管理制度，加強(qiáng)庫(kù)存管理;健全內(nèi)部控制管理體系，嚴(yán)格材料簽收，規(guī)范材料計(jì)量，有效提高施工企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和管理水平。

[關(guān)鍵詞] 施工企業(yè);現(xiàn)場(chǎng)材料;內(nèi)控管理

[中圖分類號(hào)] F830 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

一、施工企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)材料管理特點(diǎn)分析

現(xiàn)場(chǎng)材料管理就是及時(shí)地為施工工地提供材料保證的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是施工企業(yè)主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是工程按期交付使用的關(guān)鍵。根據(jù)施工企業(yè)自身特點(diǎn)分析，現(xiàn)場(chǎng)材料管理主要有以下特點(diǎn)，一是施工現(xiàn)場(chǎng)庫(kù)房具有一定的流動(dòng)性，是滿足現(xiàn)場(chǎng)施工的需要。項(xiàng)目經(jīng)理在庫(kù)存建設(shè)過(guò)程中，必須考慮好現(xiàn)場(chǎng)材料的特點(diǎn)，在材料保存和倉(cāng)儲(chǔ)建設(shè)尋找新的平衡。二是工程材料形體龐大，品種繁多，運(yùn)輸難度較大，材料的管理和供應(yīng)要根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)度進(jìn)行采購(gòu)。三是施工企業(yè)所面對(duì)的客戶較為單一，工程產(chǎn)品具有量身定做的特征，這就要求施工方必須按照工程設(shè)計(jì)完成，施工企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是現(xiàn)場(chǎng)材料的控制。四是施工企業(yè)必須重視材料信息系統(tǒng)建設(shè)。施工企業(yè)核心體系就是供應(yīng)鏈體系，主要是以施工企業(yè)為主體的圓環(huán)型體系，信息系統(tǒng)可以及時(shí)關(guān)注庫(kù)存和材料使用情況，是整個(gè)施工企業(yè)的中樞系統(tǒng)。五是建筑施工企業(yè)的考核評(píng)價(jià)體系也是以現(xiàn)場(chǎng)材料為核心，要加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)材料的考核評(píng)價(jià)，建立激勵(lì)與約束機(jī)制。

二、施工企業(yè)內(nèi)部控制理論研究

內(nèi)部控制理論產(chǎn)生于18世紀(jì)的美國(guó)，內(nèi)部控制理論經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展，大約經(jīng)歷了五個(gè)發(fā)展階段，一是內(nèi)部牽制階段，主要是不相容的職務(wù)相分離;二是內(nèi)部控制制度階段，這一階段主要是制度建設(shè)和完善階段;三是會(huì)計(jì)控制管理階段，主要是通過(guò)財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和控制;四是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，主要是內(nèi)部控制內(nèi)容的不斷完善和發(fā)展。五是內(nèi)部控制整合框架階段，主要是完善了內(nèi)部控制概念框架和風(fēng)險(xiǎn)管理概念框架，形成了一貫性和整體性的框架體系，內(nèi)部控制體系逐步發(fā)展和完善。

施工企業(yè)工程項(xiàng)目具有不可復(fù)制性和單一性，投資項(xiàng)目數(shù)額巨大，施工周期較長(zhǎng)，需要建設(shè)方投入大量的資金，大型基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目通常建設(shè)周期較長(zhǎng)，按照完工百分比確認(rèn)工程項(xiàng)目的收入和成本。施工技術(shù)較為復(fù)雜，受自然環(huán)境的影響較大，施工中受地質(zhì)影響較大，對(duì)施工技術(shù)人員和管理人員的管理能力提出了較高的要求。工程項(xiàng)目的自身特點(diǎn)決定了安全、質(zhì)量的控制目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部控制包含五個(gè)基本要素，主要包括內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督。施工企業(yè)內(nèi)部控制主要存在的問(wèn)題有內(nèi)部控制制度不健全，部分內(nèi)部控制制度未能結(jié)合施工企業(yè)的自身特點(diǎn)與管理流程，部分內(nèi)部控制制度流于形式，未能起到管理控制的作用。風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較為薄弱，監(jiān)督力度不足，施工企業(yè)面臨的各種施工風(fēng)險(xiǎn)加大，工程材料的實(shí)施監(jiān)督管理和控制較為薄弱。施工人員的文化水平較低，缺乏信息與溝通，施工企業(yè)需要多方配合，人員管理難度較大。施工企業(yè)成本預(yù)算管理較為薄弱，缺乏預(yù)算控制和過(guò)程控制。施工企業(yè)尚未建立起完善的內(nèi)部控制體系，投資大、項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，資金預(yù)算管理體系不健全，導(dǎo)致施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

施工企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)材料的管理面臨的工程風(fēng)險(xiǎn)較大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性，材料采購(gòu)量大，涉及的材料種類較多，除了面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)外，還存在操作風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。材料采購(gòu)、使用風(fēng)險(xiǎn)頻率較高，材料損失風(fēng)險(xiǎn)較大。

三、施工企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)材料管理現(xiàn)狀分析

1.材料采購(gòu)目標(biāo)不明確，存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)

施工企業(yè)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)材料的采購(gòu)重視程度不夠，對(duì)采購(gòu)工作的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為采購(gòu)不如施工重要。在采購(gòu)過(guò)程中，只是由物資部經(jīng)理授權(quán)審批后即可采購(gòu)，授權(quán)層次較低，容易存在管理漏洞，出現(xiàn)暗箱操作，在施工企業(yè)中容易出現(xiàn)采購(gòu)人員的逆向操作。材料采購(gòu)?fù)遣少?gòu)價(jià)格較高、服務(wù)水平較低，產(chǎn)品質(zhì)量較次。施工企業(yè)采購(gòu)成本和采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)較大。材料采購(gòu)后，對(duì)于不同的材料，未對(duì)材料進(jìn)行妥善保管和保障，不區(qū)分重點(diǎn)，容易造成現(xiàn)場(chǎng)材料的損耗，影響工程進(jìn)度和工程施工質(zhì)量。

2.現(xiàn)場(chǎng)材料管理制度不完善

施工現(xiàn)場(chǎng)是施工企業(yè)完成生產(chǎn)任務(wù)的主戰(zhàn)場(chǎng)。現(xiàn)場(chǎng)材料的管理和使用屬于生產(chǎn)領(lǐng)域物料消耗的過(guò)程管理，是施工企業(yè)物料管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)材料種類較多，包括水泥、泥沙、建筑板材、各種磨具模具、易燃易爆品和周轉(zhuǎn)材料。企業(yè)只是制定了相關(guān)使用規(guī)定和存放管理規(guī)定，但是尚未形成制度性的約束，也沒(méi)有從內(nèi)部控制的角度來(lái)評(píng)估和約束。材料的采購(gòu)、使用、回收是一個(gè)完整的循環(huán)體系，而不是現(xiàn)場(chǎng)管理這一階段。現(xiàn)場(chǎng)材料的管理沒(méi)有真正建立起完善的管理體系和相應(yīng)的制度約束，管理職責(zé)不明確，職責(zé)劃分存在相互交叉。沒(méi)有建立起現(xiàn)場(chǎng)材料管理的流程和制度?？?jī)效考核體系不健全，沒(méi)有建立起真正的材料使用統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，致使相關(guān)管理辦法流于形式，發(fā)揮不到內(nèi)部控制的作用。

3.施工現(xiàn)場(chǎng)人員混雜，材料領(lǐng)購(gòu)不登記

施工現(xiàn)場(chǎng)由于多個(gè)工程隊(duì)干不同的工程，施工現(xiàn)場(chǎng)工程人員、工程隊(duì)施工人員、材料供應(yīng)人員較多，人員流動(dòng)性較大，庫(kù)存管理跟不上，不同施工對(duì)領(lǐng)用一批材料，無(wú)法區(qū)分各工程隊(duì)的材料成本，導(dǎo)致材料管理混亂，管理難度較大。部分人員領(lǐng)用一些低值易耗品材料不登記，材料分配統(tǒng)計(jì)存在一定的誤差。材料管理體系不健全，由企業(yè)法人管理控制項(xiàng)目進(jìn)程，項(xiàng)目經(jīng)理分管現(xiàn)場(chǎng)材料的機(jī)制制度尚未建立，項(xiàng)目經(jīng)理權(quán)責(zé)不明晰。

4.現(xiàn)場(chǎng)材料浪費(fèi)嚴(yán)重

在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)材料管理過(guò)程中，建筑材料浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，在現(xiàn)場(chǎng)材料的采購(gòu)環(huán)節(jié)，沒(méi)有按照采購(gòu)要求進(jìn)行按需采購(gòu)，采購(gòu)的材料保管欠妥當(dāng)，在材料的使用上缺乏嚴(yán)格控制，在材料的使用和領(lǐng)用上尚未實(shí)施限額領(lǐng)用制度，施工班長(zhǎng)或工程人員領(lǐng)用材料上控制不嚴(yán)格，領(lǐng)用較為隨意。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)材料缺少專項(xiàng)管理，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。例如在一些木塊的使用上，往往規(guī)劃設(shè)計(jì)不當(dāng)，沒(méi)有充分利用邊角料，材料損耗較大，廢料的回收上也存在隨意丟棄的現(xiàn)象，隨建筑垃圾一塊外運(yùn)了?，F(xiàn)場(chǎng)人員對(duì)材料的管理沒(méi)有落實(shí)到相關(guān)人員身上，只是以班組為單位，缺乏必要的激勵(lì)與約束機(jī)制。對(duì)于一些小的現(xiàn)場(chǎng)材料，沒(méi)有配備專業(yè)人員進(jìn)行看管，往往缺啥拿啥，管理控制較為混亂。endprint

5.現(xiàn)場(chǎng)收料計(jì)量簽收不規(guī)范

現(xiàn)場(chǎng)收料計(jì)量不準(zhǔn)確，材料簽收不規(guī)范。例如工程中鋼筋等材料進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)后，是點(diǎn)根數(shù)換算成重量的，材料員偷懶或其他原因，在收料過(guò)程中隨意地簽收了發(fā)料清單，實(shí)際到工地現(xiàn)場(chǎng)的材料存在短斤缺兩的情況?；炷恋炔牧弦话愣际枪嘌b進(jìn)入施工場(chǎng)地，一車是否滿載進(jìn)場(chǎng)不能確定。

四、完善現(xiàn)場(chǎng)材料內(nèi)部控制的意見(jiàn)建議

1.明確材料采購(gòu)與供應(yīng)管理的目標(biāo)任務(wù)

施工企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)材料管理要明確管理目標(biāo)和任務(wù)，確保提供不間斷的物料供應(yīng)和服務(wù)，以便施工企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。施工企業(yè)一旦缺少材料會(huì)停工，造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，給工程質(zhì)量帶來(lái)嚴(yán)重隱患。要保證庫(kù)存材料的供應(yīng)，采用VMI供應(yīng)管理模式，確保最低庫(kù)存，減少材料的倉(cāng)儲(chǔ)成本。質(zhì)量是施工企業(yè)的生命線，要始終將材料質(zhì)量作為材料采購(gòu)的首要條件，假冒材料會(huì)給國(guó)家、集體帶來(lái)巨大損失，要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，在原材料、低值易耗品、在制品的質(zhì)量上要加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，將質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)有較大的具有一定實(shí)力的供應(yīng)商，分析供應(yīng)商的供應(yīng)能力和產(chǎn)品質(zhì)量，建立發(fā)展同盟，簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議。在條件具備的前提下，將采購(gòu)的現(xiàn)場(chǎng)材料標(biāo)準(zhǔn)化，嚴(yán)格審核材料，按照指定的材料標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化采購(gòu)。

2.完善材料招投標(biāo)制度和大宗材料競(jìng)標(biāo)制度

要進(jìn)一步完善材料招投標(biāo)制度和大宗材料競(jìng)標(biāo)制度，強(qiáng)化材料供應(yīng)商的準(zhǔn)入機(jī)制和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，降低材料采購(gòu)成本，實(shí)現(xiàn)材料采購(gòu)的制度化、公開(kāi)化和透明化，為工程項(xiàng)目節(jié)約成本，提高建筑施工企業(yè)的盈利能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。組建由主管副總經(jīng)理和物資管理部、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部等部門人員組建招投標(biāo)工作小組，負(fù)責(zé)供應(yīng)材料的招投標(biāo)和競(jìng)標(biāo)工作。有條件時(shí)建立現(xiàn)場(chǎng)材料采購(gòu)供應(yīng)商評(píng)價(jià)評(píng)審制度。保證供應(yīng)商的評(píng)審工作公正、公平、公開(kāi)，防止暗箱操作。

3.建立現(xiàn)場(chǎng)閑置材料管理制度，加強(qiáng)庫(kù)存管理

為充分發(fā)揮閑置材料的作用，進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)閑置材料的管理，必須建立現(xiàn)場(chǎng)閑置材料管理制度，降低施工成本。要做好材料的調(diào)劑工作，統(tǒng)籌各項(xiàng)目工程用料安排，制定材料使用調(diào)劑方案，對(duì)閑置材料轉(zhuǎn)讓拍賣進(jìn)行論證分析，各施工隊(duì)要積極配合閑置材料的處置和賬務(wù)處理工作，減少庫(kù)存。加強(qiáng)庫(kù)存管理，可以采用VMI供應(yīng)商管理庫(kù)存模式，及時(shí)滿足施工工程的需要，可以對(duì)庫(kù)存材料以ABC分類管理的方式進(jìn)行，提高庫(kù)存管理效率和管理水平。

4.建立健全基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理體系

要進(jìn)一步樹(shù)立內(nèi)部控制管理的理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，充分發(fā)揮庫(kù)存管理、預(yù)算管理、質(zhì)量監(jiān)督等部門在內(nèi)部控制中的作用，進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)場(chǎng)材料內(nèi)部控制管理環(huán)境，建立決策、監(jiān)督一體的內(nèi)部控制體系。要建立層層目標(biāo)責(zé)任制，出現(xiàn)內(nèi)部控制問(wèn)題責(zé)任倒查。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，探索實(shí)施工程隊(duì)末位發(fā)言和總經(jīng)理不分管現(xiàn)場(chǎng)材料工作。加強(qiáng)關(guān)鍵控制點(diǎn)的管理，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。確定好施工企業(yè)內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采取有針對(duì)性的措施。對(duì)于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、投資決策、組織機(jī)構(gòu)、管理體制等重要決策加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制。加強(qiáng)材料預(yù)算管理控制，嚴(yán)格按照預(yù)算編制執(zhí)行。

5.嚴(yán)格材料簽收，規(guī)范材料計(jì)量

現(xiàn)場(chǎng)材料的入庫(kù)和簽收要健全內(nèi)部控制制度，建立材料入庫(kù)登記和領(lǐng)用制度。加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)控制審核，工地設(shè)“地秤”，進(jìn)場(chǎng)車輛過(guò)秤，出場(chǎng)再秤，差量可以估算實(shí)際材料量。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]沈澤勛.S公司建筑施工現(xiàn)場(chǎng)管理改進(jìn)策略研究[J].蘭州大學(xué)，2013

[2]靳瑞萍.建筑施工企業(yè)內(nèi)控管理初探[J].會(huì)計(jì)師，2014

[3]趙馳.中國(guó)醫(yī)科大學(xué)附屬盛京醫(yī)院塑膠地板項(xiàng)目施工規(guī)劃與實(shí)施策略研究[J].吉林大學(xué)，2014

[4]曾華華.探討制造企業(yè)材料內(nèi)控管理中ERP的運(yùn)用[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014

[5]干戰(zhàn)豐.寧波同三建設(shè)集團(tuán)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)研究[J].長(zhǎng)沙理工大學(xué)，2013

[6]康建強(qiáng).如何提高施工企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)管理質(zhì)量[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2008

[責(zé)任編輯：劉玉梅]endprint