今年開始實施的稅收新政

誠卉

從今年1月1日起，將有一系列重要的稅收新政實施，對財稅工作和企業(yè)財稅實務(wù)工作影響很大，為了讓廣大財稅干部和廣大納稅人準確把握這些新政策，現(xiàn)將其進行了整理歸集，供大家參考。

一、實行新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表

2014年11月3日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號），自2015年1月1日施行。

調(diào)整修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，將申報表由原來的17張增加到41張。總體上還是延用現(xiàn)行申報表的思路設(shè)計而成。這次新申報表在1張主表基礎(chǔ)上設(shè)置了多層次多架構(gòu)的附表，修訂后的申報表共41張。新申報表采取以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)，對稅收與會計差異進行納稅調(diào)整，并計算企業(yè)應(yīng)納稅款的方法，包括企業(yè)基礎(chǔ)信息表、主表，以及收入費用明細表、納稅調(diào)整表、稅收優(yōu)惠表、境外所得抵免表等附表。新申報表結(jié)構(gòu)更加科學(xué)合理，信息更為豐富完整，能夠較為全面反映企業(yè)的財務(wù)與稅收情況，有利于納稅人加強財務(wù)核算、控制財務(wù)風險，也為稅務(wù)部門開展后續(xù)管理和風險管理、稅收政策評估提供了基礎(chǔ)信息。修訂后的新申報表有以下特點：

一是架構(gòu)合理。新申報表采取圍繞主表進行填報，主表數(shù)據(jù)大部分從附表生成，既可以電子申報，又可以手工填寫。每張表既能獨立體現(xiàn)的稅收政策或優(yōu)惠體現(xiàn)，又是與主表相互關(guān)聯(lián)，層級分明，內(nèi)容清晰，填報便捷。二是信息量豐富。新申報表中既有會計信息，又有稅會差異情況，同時還包括稅收優(yōu)惠、境外所得等信息，便于進行稅收優(yōu)惠、納稅情況、稅收風險等分析提取信息、數(shù)據(jù)。三是注重主體，繁簡適度。申報表雖共有41張，但納稅人可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，凡涉及的，選擇填報，不涉及的，就無需填報，充分考慮不同納稅人規(guī)模、業(yè)務(wù)情況，對于占企業(yè)所得稅納稅戶80%以上的小微企業(yè)而言，可能僅填報4張~5張就可以，比之前更加簡化、便捷。另外，新申報表還有一個優(yōu)點，就是能幫助納稅人化解風險，把日常工作中，征納雙方容易忽視的稅法細節(jié)，以表格的形式展現(xiàn)出來，以提醒納稅人防范風險。比如：企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表、政策性搬遷納稅調(diào)整明細表、特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表、固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表、資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表和專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表等相關(guān)附表。這些都是納稅人最容易忽略的涉稅細節(jié)，修訂后的申報表把這些涉稅事項單獨以表格的形式羅列出來，起到提醒、提示作用，最大減少納稅人所得稅匯算清繳差錯率，從而，避免了納稅人在所得稅匯算清繳以后，遭受不必要的經(jīng)濟損失。

此次推行新申報表，稅務(wù)總局從減輕納稅人辦稅負擔和全國征管統(tǒng)一要求出發(fā)，將資產(chǎn)損失、政策性搬遷、企業(yè)重組等一些特殊業(yè)務(wù)需要納稅人報送的資料盡量精簡并納入申報體系，實現(xiàn)了表證單書的適當精簡和規(guī)范統(tǒng)一。同時取消了有關(guān)涉稅事項稅務(wù)機關(guān)進戶核查。新申報表實際上減少了企業(yè)日常報送資料的頻率和數(shù)量，避免了稅務(wù)機關(guān)進企業(yè)核查納稅情況，符合“便民辦稅春風行動”的要求，有利于為企業(yè)減負，也有利于簡政放權(quán)、加強基礎(chǔ)管理。

二、明確個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益征收個稅

2014年12月7日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號），將《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（以下簡稱辦法）予以發(fā)布，自2015年1月1日起施行。

現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，個人從上海證券交易所、深圳證券交易所取得的上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個人所得稅；個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股，依照相關(guān)規(guī)定征收個人所得稅?！掇k法》明確了這一征收政策。《辦法》規(guī)定，對于個人轉(zhuǎn)讓上述兩種情形以外的股權(quán)取得的所得，應(yīng)依法征收20%的個人所得稅。

《辦法》主要是規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中征、納雙方的權(quán)利、義務(wù)，在延續(xù)原有規(guī)定主要框架的基礎(chǔ)上，就股權(quán)轉(zhuǎn)讓范圍、股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方及被投資企業(yè)的權(quán)利義務(wù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的確認等方面全面升級了對自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的管理。這將對未來涉及自然人股東的投資和并購交易產(chǎn)生重大影響。

《辦法》規(guī)定非常全面，對出售股權(quán)、公司回購股權(quán)、發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售的股權(quán)、股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶、以股權(quán)抵償債務(wù)，以及其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為均為納稅對象，應(yīng)該說是史無前例的全覆蓋。

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，新的股權(quán)交易形式不斷涌現(xiàn)，交易內(nèi)容日趨豐富多樣，社會各界對完善和升級現(xiàn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅相關(guān)規(guī)定的訴求頗為強烈。近年來，土地使用權(quán)、房產(chǎn)、探礦權(quán)等資產(chǎn)或資源的價格出現(xiàn)大幅增值。企業(yè)取得的各類資產(chǎn)都是以歷史成本進行計價和會計處理。如果被投資企業(yè)擁有土地、房產(chǎn)等重大資產(chǎn)，但對應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格僅以被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)作為衡量轉(zhuǎn)讓價格是否偏低的標準，則可能導(dǎo)致嚴重低估被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的公允價值，并使避稅成為可能。為堵塞這一漏洞，《辦法》規(guī)定，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)擁有土地、房屋等重大資產(chǎn)的，應(yīng)以股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)的公允價值(而非賬面價值)為標準來衡量股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價格是否偏低。

三、小微企業(yè)免征教育費附加等五項政府性基金

2014年12月23日，財政部、國家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（以下簡稱財稅〔2014〕122號），規(guī)定自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。

對于小微企業(yè)來說，即將到來的2015年是值得期待的。為落實11月中旬國務(wù)院常務(wù)會議上為小微企業(yè)減負添力舉措。2014年10月31日，國務(wù)院在《關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》中指出，認真落實已經(jīng)出臺的支持小型微型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)形勢發(fā)展的需要研究出臺繼續(xù)支持的政策。財稅122號文件正是響應(yīng)國務(wù)院意見，有關(guān)部門發(fā)布的跟進政策。對眾多的小型、微型企業(yè)是一個重大利好。

財稅〔2014〕122號通知規(guī)定，從2015年1月1日起到2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額3萬及不超過3萬，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額9萬及不超過9萬元的小微企業(yè)納稅人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費，并對滿足條件的小微企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金。在很多生存困難的小微企業(yè)看來，這些減免措施非常值得期待。

繳納義務(wù)人的概念，不是122號文的新提法，只是以前會計人員接觸該概念較少而已。繳納義務(wù)人指的是政府性基金，如教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費等費用和基金的繳費人。納稅義務(wù)人，指的是依法繳納各項稅款的納稅人。文件中提到的政府性基金繳納義務(wù)人，沒有限定為小微企業(yè)，也沒有限定為一般納稅人。所以可以理解為既包括增值稅小規(guī)模納稅人，也適用于一般納稅人。這里要提請注意，就是已享受三萬以下銷售額或營業(yè)額免征增值稅和營業(yè)稅政策，但繳納消費稅的企業(yè)，比如賣金銀首飾的小規(guī)模納稅人，就不適用122號文，不得免征上述各項基金政府性基金。

水利建設(shè)基金，在不同的地方叫法不同，有的叫堤圍費、有的交河道維護建設(shè)費，都是同一收費項目，屬于省級管理權(quán)限的政府性基金。

在我國境內(nèi)，依照《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位（含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）和個人，為文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人，其中從事廣告業(yè)的企業(yè)從2013年8月1日“營改增”后，已經(jīng)屬于增值稅納稅人。此外122號文還規(guī)定自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

免征上述政府性基金后，有關(guān)部門依法履行職能和事業(yè)發(fā)展所需經(jīng)費，由同級財政預(yù)算予以統(tǒng)籌安排。改革開放已經(jīng)36年了，國家累積了眾多紅利，此次釋放給為國民經(jīng)濟的發(fā)展做出巨大貢獻的眾多小微企業(yè)一部分，可謂是順應(yīng)民心之善舉。國家在前期已對小微企業(yè)減免增值稅、營業(yè)稅、所得稅基礎(chǔ)上，進一步免征有關(guān)政府性基金，有利于減輕小微企業(yè)經(jīng)營壓力，為其發(fā)展提供更寬松的環(huán)境，從而鼓勵社會創(chuàng)業(yè)。

四、港澳CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準

2014年12月2日，海關(guān)總署出臺《關(guān)于公布2015年1月1日起港澳CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準及相關(guān)事宜的公告》（海關(guān)總署公告2014年第87號），明確了2015年1月1日起港澳CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準及相關(guān)事宜。

根據(jù)《內(nèi)地與香港關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》（簡稱“香港CEPA”）和《內(nèi)地與澳門關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》（簡稱“澳門CEPA”）及其相關(guān)補充協(xié)議，海關(guān)總署制定《2015年1月1日起香港CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準表》、《2015年1月1日起澳門CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準表》和《香港CEPA項下零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準修改表》。

《2015年1月1日起香港CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準表》和《2015年1月1日起澳門CEPA項下新增零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準表》使用簡化的貨物名稱，并自2015年1月1日起執(zhí)行。新增香港、澳門享受零關(guān)稅貨物的范圍與2014年《中華人民共和國進出口稅則》中相應(yīng)稅則號列對應(yīng)的商品范圍一致。

《香港CEPA項下零關(guān)稅貨物原產(chǎn)地標準修改表》對海關(guān)總署公告2011年第82號附件1《享受貨物貿(mào)易優(yōu)惠措施的香港貨物原產(chǎn)地標準表（2012年版）》所列的“其他制作或保藏的牛肉、雜碎及血”（稅則號列16025090）、“其他焊接機器及裝置”（2012年稅則號列為85158000）的原產(chǎn)地標準進行了修改。其中，稅則號列85158000于2014年拆分為稅則號列85158010和85158090，此次原產(chǎn)地標準修改僅涉及稅則號列85158090。修改后的原產(chǎn)地標準自2015年1月1日起執(zhí)行。

五、試行《全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》2.0版本

2014年11月17日，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)系統(tǒng)作風建設(shè)"鞏固深化拓展"主題活動方案》的通知（稅總發(fā)〔2014〕137號），規(guī)定2015年1月1日起，試行《全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》2.0版本；及時開展《全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》落地情況檢查。

《全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》2.0版本是1.0版本的升級完善。主要立足辦稅服務(wù)廳的前臺服務(wù)，對稅務(wù)登記、稅務(wù)認定、發(fā)票辦理、申報納稅、優(yōu)惠辦理、證明辦理、宣傳咨詢、權(quán)益維護和文明服務(wù)9大類納稅服務(wù)服務(wù)事項進行了明確規(guī)范。

《納稅服務(wù)規(guī)范》是國家稅務(wù)總局全面貫徹落實國務(wù)院轉(zhuǎn)變職能、簡政放權(quán)要求、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要舉措，借鑒了國際納稅服務(wù)的有效做法，參考了我國服務(wù)行業(yè)標準，匯集了全國稅務(wù)部門開展“便民辦稅春風行動”的一系列創(chuàng)新成果。

《全國縣級稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》2.0版本每項具體業(yè)務(wù)分為以下5五方面進行要求：1.業(yè)務(wù)描述：簡要說明服務(wù)事項的基本業(yè)務(wù)內(nèi)容。2.報送資料：辦理服務(wù)事項需要納稅人報送的各項涉稅文書以及相關(guān)資料。3.流程圖：描述服務(wù)事項的服務(wù)節(jié)點和過程，是對服務(wù)規(guī)范文字描述的重要補充。4.基本規(guī)范：基于現(xiàn)行制度規(guī)定和征管流程，縣級稅務(wù)機關(guān)可以且應(yīng)該做到基礎(chǔ)性服務(wù)規(guī)范。5.升級規(guī)范：按照稅收現(xiàn)代化規(guī)劃部署制定的提升性服務(wù)規(guī)范。當前的升級規(guī)范將成為以后的基本規(guī)范。規(guī)范具體，可操作性強，讓稅務(wù)干部辦理日常業(yè)務(wù)有章可循，讓納稅人辦稅一目了然，充分體現(xiàn)了以納稅人為中心、視納稅人為客戶的服務(wù)理念。

《納稅服務(wù)規(guī)范》既可為納稅人辦稅提供具體指引，也對稅務(wù)干部開展納稅服務(wù)做出了基本規(guī)定，體現(xiàn)了最大限度便利納稅人，最大限度規(guī)范稅務(wù)人的要求。真正做到以規(guī)范為標尺，一把尺子對待納稅人，一個標準服務(wù)納稅人，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度。

《納稅服務(wù)規(guī)范》將不斷升級完善。計劃2016年年底前形成3.0版本，2017年1月1日起在全國正式實施。

六、印發(fā)稅務(wù)稽查案卷及電子文件管理規(guī)范

2014年10月23日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》和《稅務(wù)稽查案卷電子文件管理參考規(guī)范》的通知（稅總發(fā)〔2014〕127號），規(guī)定自2015年1月1日起執(zhí)行。

《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》規(guī)定稅務(wù)稽查案卷電子文件與紙質(zhì)文件材料的收集、整理、歸檔應(yīng)當同步進行。稅務(wù)稽查案卷電子文件管理應(yīng)當遵循以下規(guī)則：一是統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標準，集中保存，規(guī)范管理；二是對電子文件取得、形成、處理、傳輸、存儲、利用、銷毀等實行全過程管理，確保電子文件始終處于受控狀態(tài)；三是方便利用，提供分層次、分類別共享應(yīng)用；四是依照國家規(guī)定標準，采取有效技術(shù)手段和管理措施，確保電子文件信息安全。

對確定稅務(wù)稽查的對象和事項，稽查局應(yīng)當建立稅務(wù)稽查案卷，將稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行等相關(guān)工作情況記錄納入案卷管理。稅務(wù)稽查事項辦理過程中取得或者形成的證據(jù)材料、相關(guān)文書、文件以及其他記錄等材料（以下簡稱文件材料），應(yīng)當裝入臨時稅務(wù)稽查案卷，填寫文件材料交接清單。文件材料交接清單應(yīng)當編寫目錄，注明序號。

具有文獻價值的稅務(wù)稽查案卷電子文件和紙質(zhì)案卷電子版本，由稅務(wù)局檔案管理部門負責人和稽查局局長簽報所屬稅務(wù)局主管領(lǐng)導(dǎo)批準，可以永久保存，不與其相對應(yīng)的紙質(zhì)案卷同步銷毀。

收集稅務(wù)稽查案卷電子文件，應(yīng)當符合以下要求：

收集電子文件應(yīng)當同時制作記錄每份電子文件的元數(shù)據(jù)、背景信息的電子文件登記表；收集的電子文件同時存在相對應(yīng)的紙質(zhì)或者其他載體形式的文件的，應(yīng)當在內(nèi)容、相關(guān)說明及描述上保持一致；收集具有永久保存價值的文本或者圖形形式的電子文件，應(yīng)當制成紙質(zhì)文件或者縮微品等；收集只有電子簽名的電子文件，應(yīng)當盡量同時收集具有法律效力的非電子簽名；收集記錄重要文件的修改過程和辦理情況、有查考價值的電子文件，應(yīng)當同時收集電子文件及其電子版本的定稿；收集在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中處于流轉(zhuǎn)狀態(tài)，暫時無法確定其保管責任的電子文件，應(yīng)當采取捕獲措施，集中暫存在符合安全要求的電子文件存儲器中，以防散失。

收集套用統(tǒng)一模板的電子文件，在保證能夠恢復(fù)原形態(tài)的情況下，其內(nèi)容信息可脫離套用模板進行存儲，被套用模板作為電子文件的元數(shù)據(jù)保存；收集電子文件一般不加密；加密的，應(yīng)當將密鑰同時歸檔；計算機系統(tǒng)運行和信息處理過程中涉及的與電子文件處理有關(guān)的參數(shù)、管理數(shù)據(jù)等，應(yīng)當與電子文件一并收集。

稅務(wù)稽查案卷電子文件可以采用在線或者離線存儲。在線存儲應(yīng)當使用專用存儲服務(wù)器，實行電子文件在線管理。傳遞、保管、利用、銷毀稅務(wù)稽查案卷電子文件，應(yīng)當嚴格遵守國家保密規(guī)定，采取相應(yīng)的安全保密措施。

七、對78個稅號鋼材產(chǎn)品征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅

2014年8月28日，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于取消加工貿(mào)易項下進口鋼材保稅政策的補充通知（財關(guān)稅〔2014〕54號），規(guī)定自2015年1月1日起，對加工貿(mào)易項下進口上述78個稅號鋼材產(chǎn)品征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅。

經(jīng)國務(wù)院批準，適當延長《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于取消加工貿(mào)易項下進口鋼材保稅政策的通知》（財關(guān)稅[2014]37號）中首批取消78個稅號鋼材產(chǎn)品加工貿(mào)易項下進口保稅政策的過渡期。即：自2015年1月1日起，對加工貿(mào)易項下進口對國內(nèi)完全能夠生產(chǎn)、質(zhì)量能夠滿足下游加工企業(yè)需要的進口熱扎板、冷扎板、窄帶鋼、棒線材、型材、鋼鐵絲、電工鋼等78個稅號的鋼材產(chǎn)品78個稅號鋼材產(chǎn)品征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅；對2014年12月31日前簽訂的合同，且在2015年6月30日前實際進口的，允許在合同有效期內(nèi)繼續(xù)以保稅的方式開展加工貿(mào)易。取消加工貿(mào)易項下進口保稅，有利于鋼材加工企業(yè)轉(zhuǎn)向采購國內(nèi)鋼材，有助于鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能消化，對國內(nèi)鋼企而言為利好。

八、進出口關(guān)稅進行部分調(diào)整

2014年12月12日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布《2015年關(guān)稅實施方案》（稅委會〔2014〕32號），自2015年1月1日起實施。

為認真貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中全會精神，充分發(fā)揮關(guān)稅對統(tǒng)籌國際、國內(nèi)市場和資源的引導(dǎo)作用，支持產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動對外貿(mào)易發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會審議并報請國務(wù)院批準，自2015年1月1日起，我國將對進出口關(guān)稅進行部分調(diào)整。

為優(yōu)化進口結(jié)構(gòu)，更好地滿足國內(nèi)生產(chǎn)和人民群眾生活需要，2015年我國將對部分進口商品實施低于最惠國稅率的進口暫定稅率。其中，首次實施進口暫定稅率和進一步降低稅率的產(chǎn)品包括光通信用激光器、全自動銅絲焊接機等先進制造業(yè)所需的設(shè)備、零部件；電動汽車用電子控制制動器等有利于節(jié)能減排的環(huán)保設(shè)備；乙烯、鎳鐵等國內(nèi)生產(chǎn)所需的能源資源性產(chǎn)品；降脂原料藥、夏威夷果、相機鏡頭等藥品和日用消費品。同時，統(tǒng)籌考慮產(chǎn)業(yè)、技術(shù)發(fā)展和市場情況，對制冷壓縮機、汽車收音機、噴墨印刷機等商品不再實施進口暫定稅率，適當提高天然橡膠等商品的暫定稅率水平。

2015年繼續(xù)對小麥等7種農(nóng)產(chǎn)品和尿素等3種化肥的進口實施關(guān)稅配額管理，并對尿素等3種化肥實施1%的暫定配額稅率。對關(guān)稅配額外進口一定數(shù)量的棉花繼續(xù)實施滑準稅，稅率不變。

2015年我國繼續(xù)以暫定稅率的形式對煤炭、原油、化肥、鐵合金等產(chǎn)品征收出口關(guān)稅。根據(jù)國內(nèi)化肥、煤炭供需情況的變化，適當調(diào)整化肥出口關(guān)稅，對氮肥、磷肥實施全年統(tǒng)一的出口關(guān)稅稅率，適當降低煤炭產(chǎn)品出口關(guān)稅稅率。

2015年依據(jù)我國與有關(guān)國家或地區(qū)簽署的自由貿(mào)易協(xié)定或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定，繼續(xù)對原產(chǎn)于東盟各國、智利、巴基斯坦、新西蘭、秘魯、哥斯達黎加、韓國、印度、斯里蘭卡、孟加拉、瑞士、冰島等國家的部分進口產(chǎn)品實施協(xié)定稅率，部分稅率水平進一步降低。在內(nèi)地與香港、澳門更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排框架下，對原產(chǎn)于港澳地區(qū)且已制定優(yōu)惠原產(chǎn)地標準的產(chǎn)品實施零關(guān)稅。根據(jù)海峽兩岸經(jīng)濟合作框架協(xié)議，對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)的部分產(chǎn)品實施零關(guān)稅。對原產(chǎn)于埃塞俄比亞、也門、蘇丹等41個國家的部分商品實施特惠稅率，其中對埃塞俄比亞等24個國家的97%稅目商品實施零關(guān)稅特惠稅率。

為適應(yīng)科學(xué)技術(shù)進步，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，貿(mào)易結(jié)構(gòu)優(yōu)化，加強進出口管理的需要，2015年對進出口稅則中部分稅目進行調(diào)整。調(diào)整后，2015年我國稅則稅目總數(shù)將由8277個增加到8285個。

九、新環(huán)保法正式實施增加有關(guān)稅收規(guī)定

2014年4月24日，十二屆全國人大常委會第八次會議表決通過了修訂后的《中華人民共和國環(huán)境保護法》。同日，習(xí)近平簽署中華人民共和國主席令，公布修訂后的環(huán)境保護法，自2015年1月1日起施行。修訂后的《環(huán)境保護法》對支持和促進環(huán)境保護的稅收制度作出原則性的規(guī)定，其中，特別對征收環(huán)境保護稅問題作出規(guī)定。這也是環(huán)境保護法自1989年頒布實施以來，首次通過修法在該法條文中增加有關(guān)稅收的規(guī)定。

修訂后的環(huán)境保護法第二十一條規(guī)定，國家采取財政、稅收、價格、政府采購等方面的政策和措施，鼓勵和支持環(huán)境保護技術(shù)裝備、資源綜合利用和環(huán)境服務(wù)等環(huán)境保護產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。第二十二條規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，在污染物排放符合法定要求的基礎(chǔ)上，進一步減少污染物排放的，人民政府應(yīng)當依法采取財政、稅收、價格、政府采購等方面的政策和措施予以鼓勵和支持。第四十三條中規(guī)定，依照法律規(guī)定征收環(huán)境保護稅的，不再征收排污費。

隨著我國社會的發(fā)展和法制建設(shè)的不斷深入，我國的法律也在由單一內(nèi)容向綜合的方向發(fā)展，環(huán)境保護法的此次修訂恰恰體現(xiàn)了這一趨勢。其中最為明顯的，就是能夠從中看到環(huán)境保護與稅收的交叉和銜接。

當前我國環(huán)境保護形勢十分嚴峻，公眾對藍天、綠地和凈水提出了更為迫切的需求，必須采取多部門、多種手段配合的方式，才能促進環(huán)境保護和生態(tài)文明建設(shè)財政、稅收制度在這方面是必不可少的，而此次修法中提到的環(huán)境保護稅恰恰是一項非常重要的支撐性政策。過去，我國實行的是排污收費制度，而今后將要開征環(huán)境保護稅，實現(xiàn)“費改稅”，通過稅收的強制性進一步促進環(huán)境保護工作，此次修法再次強調(diào)了這一點。稅收取之于民、用之于民。因此，每一項稅收制度和法律的制定、出臺，包括環(huán)境保護稅的立法和開征，都應(yīng)充分體現(xiàn)民意。