最新法規(guī)

國家稅務總局關于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告

（2015年6月8日 國家稅務總局公告2015年第43號）

為貫徹落實國務院行政審批制度改革精神，進一步做好減免稅管理有關工作，現(xiàn)將國家稅務總局修訂后的《稅收減免管理辦法》予以發(fā)布，自2015年8月1日起施行。

特此公告。

稅收減免管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范和加強減免稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則和有關稅收法律、法規(guī)對減免稅的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的減免稅是指國家對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負擔的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三類。不包括出口退稅和財政部門辦理的減免稅。

第三條 各級稅務機關應當遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時受理和核準納稅人申請的減免稅事項。

第四條 減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅。核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應由稅務機關核準的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務機關核準的減免稅項目。

第五條 納稅人享受核準類減免稅，應當提交核準材料，提出申請，經(jīng)依法具有批準權限的稅務機關按本辦法規(guī)定核準確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有批準權限的稅務機關核準確認的，納稅人不得享受減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應當具備相應的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。

第七條 納稅人實際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關程序自行減免稅的，稅務機關依照稅收征管法有關規(guī)定予以處理。

第二章 核準類減免稅的申報和核準實施

第八條 納稅人申請核準類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向稅務機關提出書面申請，并按要求報送相應的材料。

納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

第九條 稅務機關對納稅人提出的減免稅申請，應當根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅項目，依法不需要由稅務機關核準后執(zhí)行的，應當即時告知納稅人不受理；

（二）申請的減免稅材料存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正；

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次性書面告知納稅人；

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的申請。

第十條 稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十一條 減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關性進行審核，不改變納稅人真實申報責任。

第十二條 減免稅申請符合法定條件、標準的，稅務機關應當在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議以及提起行政訴訟的權利。

第十三條 納稅人在減免稅書面核準決定未下達之前應按規(guī)定進行納稅申報。納稅人在減免稅書面核準決定下達之后，所享受的減免稅應當進行申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告，稅務機關對納稅人的減免稅資質(zhì)進行重新審核。

第三章 備案類減免稅的申報和備案實施

第十五條 納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的，應當在稅務機關規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報送以下資料：

（一）列明減免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的材料。

納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

第十六條 稅務機關對納稅人提請的減免稅備案，應當根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）備案的減免稅材料存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正；

（二）備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應當場一次性書面告知納稅人；

（三）備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正減免稅材料的，應當受理納稅人的備案。

學生的階段性學習成績不好時，會說：老師，對不起，下次努力來安慰教師。學生為成績突飛猛進而高興。教學中，很多學生獲得了成功。學生掌握的知識點上升到85%左右，甚至達到90%。通過一定的心理暗示，取得了良好的教學效果。

第十七條 稅務機關受理或者不予受理減免稅備案，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

第十八條 備案類減免稅的審核是對納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實申報責任。

第十九條 稅務機關對備案材料進行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受。

第二十條 納稅人享受備案類減免稅的，應當按規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應當停止享受減免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應當及時向稅務機關報告。

第四章 減免稅的監(jiān)督管理

第二十一條 稅務機關應當結(jié)合稅收風險管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務情況納入風險管理，加強監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；

（二）納稅人享受核準類減免稅的條件發(fā)生變化時，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務機關重新審查后辦理減免稅；

（三）納稅人是否存在編造虛假計稅依據(jù)騙取減免稅的行為；

（四）減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；

（五）減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免；

（六）是否存在納稅人應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關批準自行享受減免稅的情況；

（七）已享受減免稅是否按時申報。

第二十二條 納稅人享受核準類或備案類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務。納稅人在稅務機關后續(xù)管理中不能提供相關印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。

稅務機關在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對政策適用錯誤的告知納稅人變更備案，對不應當享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。

第二十三條 稅務機關應當將減免稅核準和備案工作納入崗位責任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責任追究制度：

（一）建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級稅務機關應當定期對減免稅核準和備案工作情況進行跟蹤與反饋，適時完善減免稅工作機制；

（二）建立減免稅案卷評查制度。各級稅務機關應當建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級稅務機關應定期對案卷資料進行評查；

（三）建立層級監(jiān)督制度。上級稅務機關應建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強對下級稅務機關減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權限、條件、時限等實施減免稅核準和備案工作。

第二十四條 稅務機關需要對納稅人提交的減免稅材料內(nèi)容進行實地核實的，應當指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案。上級稅務機關對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托企業(yè)所在地的區(qū)縣稅務機關具體組織實施。

因稅務機關的責任批準或者核實錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。

稅務機關越權減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，并由上級機關追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十五條 稅務機關應對享受減免稅企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關專業(yè)技術或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正后，及時取消有關納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關責任人的法律責任。有關部門非法提供證明，導致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關規(guī)定處理。

第五章 附則

第二十六條 單個稅種的減免稅核準備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第二十八條 本辦法自2015年8月1日起施行?！抖愂諟p免稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號印發(fā)）同時廢止。

國家稅務總局關于逾期未申報的出口退（免）稅可延期申報的公告

（2015年6月11日 國家稅務總局公告2015年第44號）

為深入開展“便民辦稅春風行動”，持續(xù)優(yōu)化出口退稅服務，切實解決納稅人的問題，稅務總局決定，逾期未申報的出口退（免）稅可延期申報。具體公告如下：

一、出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務及服務的出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報，且未提出延期申請的，出口企業(yè)或其他單位可在2015年7月31日前提供舉證材料，向主管國稅機關提出延期申請，經(jīng)審批出口退（免）稅的國稅機關核準后，可延期申報。

（一）自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；

（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

（三）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

（六）由于企業(yè)向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；

（七）有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報所需憑證資料。

二、對出口企業(yè)或其他單位按《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項規(guī)定和按本公告第一條規(guī)定提出的出口退（免）稅延期申請，由負責審批出口退（免）稅的國稅機關負責核準，核準工作應自主管國稅機關受理企業(yè)申請之日起的20個工作日內(nèi)完成，核準結(jié)果由主管國稅機關告知出口企業(yè)或其他單位。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局應采取措施，密切監(jiān)控出口退（免）稅延期申請的核準情況，并抽查部分出口退（免）稅延期申請的核準結(jié)果。

三、本公告自發(fā)布之日起施行。國家稅務總局公告2013年第12號第二條第（十八）項中出口企業(yè)或其他單位提出的出口退（免）稅延期申請，需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局批準的規(guī)定，停止執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務總局關于規(guī)范成本分攤協(xié)議管理的公告

（2015年6月16日 國家稅務總局公告2015年第45號）

為貫徹落實《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》（國發(fā)〔2015〕27號），規(guī)范成本分攤協(xié)議管理，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，現(xiàn)就有關事項公告如下：

一、企業(yè)應自與關聯(lián)方簽訂（變更）成本分攤協(xié)議之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關報送成本分攤協(xié)議副本，并在年度企業(yè)所得稅納稅申報時，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。

二、稅務機關應當加強成本分攤協(xié)議的后續(xù)管理，對不符合獨立交易原則和成本與收益相匹配原則的成本分攤協(xié)議，實施特別納稅調(diào)查調(diào)整。

三、企業(yè)執(zhí)行成本分攤協(xié)議期間，參與方實際分享的收益與分攤的成本不配比的，應當根據(jù)實際情況做出補償調(diào)整。參與方未做補償調(diào)整的，稅務機關應當實施特別納稅調(diào)查調(diào)整。

四、本公告自2015年7月16日起施行?！短貏e納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第六十九條同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局關于簡化個人無償贈與不動產(chǎn)土地使用權免征營業(yè)稅手續(xù)的公告

（2015年6月29日 國家稅務總局公告2015年第50號）

為切實減輕納稅人負擔，現(xiàn)將簡化個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權免征營業(yè)稅手續(xù)的有關事項公告如下：

個人以離婚財產(chǎn)分割、贈與特定親屬、贈與撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人方式無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權，符合《財政部國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）第二條免征營業(yè)稅規(guī)定的，在辦理營業(yè)稅免稅手續(xù)時，無需提供房產(chǎn)所有人“贈與公證書”、受贈人“接受贈與公證書”，或雙方“贈與合同公證書”。

本公告自2015年7月1日起實施。此前尚未進行稅務處理的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號）第一條中“屬于其他情況無償贈與不動產(chǎn)的，受贈人應當提交房產(chǎn)所有人‘贈與公證書’和受贈人‘接受贈與公證書’，或持雙方共同辦理的‘贈與合同公證書’”同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局關于發(fā)布增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版與電子發(fā)票系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告

（2015年7月20日 國家稅務總局公告2015年第53號）

根據(jù)增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推進需要，稅務總局決定對增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版與電子發(fā)票系統(tǒng)實現(xiàn)對接?，F(xiàn)發(fā)布數(shù)據(jù)接口規(guī)范，并將有關事項公告如下：

一、本次發(fā)布的接口規(guī)范分兩種：第一種適用于使用金稅盤或稅控盤開具電子發(fā)票的納稅人，包含發(fā)票開具接口。第二種適用于開票量大、使用稅控開票服務器的納稅人，包含登記信息查詢、發(fā)票庫存查詢、發(fā)票開具和發(fā)票查詢四個接口。

稅控開票服務器是指大容量、高性能的稅控裝置。

二、為配合本次數(shù)據(jù)接口規(guī)范發(fā)布，使用金稅盤或稅控盤對接的納稅人，應將稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版或稅控盤版）統(tǒng)一升級為V2.0.04。使用稅控開票服務器對接的納稅人，應依據(jù)本規(guī)范完成企業(yè)相關業(yè)務系統(tǒng)的升級改造。已建有電子發(fā)票服務平臺的地區(qū)，應依據(jù)本規(guī)范完成電子發(fā)票服務平臺系統(tǒng)升級改造。

三、本數(shù)據(jù)接口規(guī)范在金稅工程納稅人技術服務網(wǎng)（http://its.chinatax.gov.cn）上發(fā)布，納稅人或電子發(fā)票服務平臺系統(tǒng)開發(fā)商可自行下載免費使用。在使用本數(shù)據(jù)接口規(guī)范和安裝升級版開票軟件過程中，如有問題，請聯(lián)系當?shù)囟惪丶夹g服務單位提供技術支持，也可通過電子郵件（郵箱：shuikong@chinatax.gov.cn）向稅務總局反映。

四、本公告自2015年9月1日起施行。

特此公告?！懂a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

（三）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產(chǎn)品或者重污染工藝。

（四）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經(jīng)營許可證》，且許可經(jīng)營范圍包括該危險廢物的利用。

（五）納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。

三、已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，自不符合本通知第二條規(guī)定的條件以及《目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的次月起，不再享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

四、已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達的次月起36個月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

五、納稅人應當單獨核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務的銷售額和應納稅額。未單獨核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

六、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關應于每年2月底之前在其網(wǎng)站上，將本地區(qū)上一年度所有享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，按下列項目予以公示：納稅人名稱、納稅人識別號，綜合利用的資源名稱、數(shù)量，綜合利用產(chǎn)品和勞務名稱。

七、本通知自2015年7月1日起執(zhí)行?！敦斦?、國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）、《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充的通知》（財稅〔2009〕163號）、《財政部國家稅務總局關于調(diào)整完善資源綜合利用及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）、《財政部國家稅務總局關于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標準的通知》（財稅〔2013〕23號）同時廢止。上述文件廢止前，納稅人因主管部門取消《資源綜合利用認定證書》，或者因環(huán)保部門不再出具環(huán)保核查證明文件的原因，未能辦理相關退（免）稅事宜的，可不以《資源綜合利用認定證書》或環(huán)保核查證明文件作為享受稅收優(yōu)惠政策的條件，繼續(xù)享受上述文件規(guī)定的優(yōu)惠政策。

附件：（略）